淺議新形勢下財政稅收體制改革的創新

山東省第八地質礦產勘查院 劉林

財政稅收是我國各級政府的主要財政來源，在國民經濟中占據著重要的地位，同時也是調節分配收入、優化配置資源、合理改善民生的重要保障。目前，隨著我國的社會主義市場經濟持續發展，盡管財政稅收體制改革不斷推進，仍然無法密切緊跟市場經濟的腳步，不斷暴露出一些問題亟待解決。在本文中，筆者在分析財政稅收體制改革迫切性的基礎上，找出其間存在的問題，從現實角度出發，探索真正推動社會主義市場體制的新形勢下的財政稅收體制。

1 財政稅收體制改革的重要性和必要性

1.1 財政稅收改革的重要性

1.1.1 完善財政支出體制

政府財政支出主要包括購買性支出與轉移性支出，前者對于消費和生產具有直接影響，用于廣泛調整各項經濟活動，后者主要用于社會保障支出與各項財政補貼，主要體現社會公平。完善財政支出體制，一是優化國庫支出；二是使各項支出更加透明、公開，有利于民眾及時了解國家財政政策，增加國家認同感。同時，政府財政中的關于民生以及公共基礎建設的公益性項目支出，不僅有利于增加人民幸福感，使得政府向服務型政府逐步轉變；同時還優化了政府的支出結構，有利于政府財政支付體系的完善[1]。

1.1.2 優化預算管理體制

預算管理體制是處理中央財政和地方財政以及地方財政各級之間的財政關系的基本制度。優化預算管理體制，即從根本上加強預算監督制度。一是提高政府廉政形象，提升政府的公信力；二是簡化政府支付流程，使用一個賬戶進行收入和支出兩種款項操作，在現有的預算管理體制上，不斷優化、完善預算制度，提升工作效率，實現規范化運作。預算管理是對政府支出的有計劃調整，是加強政府支出合理化進行的有力保障。

1.1.3 實現稅制的轉型

稅制是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經濟關系，是國家財政制度的主要內容。統一的稅收制度，有利于彰顯社會公平，活化市場經營大環境，引導企業開展公開競爭，增加市場活力。當前稅制主要以增值稅為主的新型稅收體系，消費稅與營業稅作為補充，同時地方政府擁有一定稅收管理權，相應地針對地區政策因地制宜處理稅收問題，從而增強了財務管理的主動性與積極性，有助于發揮政府的財政職能[2]。

1.2 財政稅收體制改革的必要性

財政稅收體制改革不僅關系到政府財政收支情況，更是國家調整經濟政策，改善人民生活水平、改進資源的配置以及維持社會經濟穩定的重要手段。

一是財政稅收體制的改革有利于提升市場經濟的活力，為諸多企業提供廣闊的市場資源環境，促進更多有志之士加入到創業大軍。同時，財政體制的改革，減輕了當前企業負擔，使得企業將更多的資金投入到創新生產當中，從而提升自己的科技創新能力，整體帶動行業發展及產業升級，既是科學發展觀的需要，又是社會主義市場經濟穩步推進的需要。

二是財政稅收體制的改革，完善了收入分配制度改革，既增加了人民的收入，又體現了社會主義公平。社會各方面的關系得到妥善協調，有效緩解當前社會的主要矛盾。

三是財政稅收體制的改革，是政府調節市場機制的重要手段，不斷調整的財政稅收體制，是適應不同階段財政稅收的有力保障，是政府適應社會發展，不斷關注民生的體現，提升了政府的公信力，提高了人民對政府的滿意度，唯有人民生活得到改善，社會才能不斷發展。

2 當前財政稅收體制改革存在的問題

2.1 財政稅收體制尚不完善

當前的財政稅收體制存在一定的局限性。一是財政稅收方面呈現出集中向上的趨勢，無法進一步保證分稅制度的有效落實，尤其是對于鄉鎮政府來說，鄉鎮財政體制與相應的管理、服務職能等不相適應，造成鄉鎮政府在服務鄉鎮企業以及建設社會主義新農村的過程中沒有發揮出相應的管理職能，沒有將財政政策完成上行下效，使得城市與鄉鎮發展不均衡。二是我國財政稅收政策相比西方，首先發展時間尚短，其次財政稅收體制與社會主義市場體制相適應，部分稅種并沒有納入稅負征收范圍，導致稅收調節與市場不協調。

2.2 轉移支付尚不規范

建立在分稅制上的中央政府財政轉移支付，主要是帶有福利性支出的社會保險福利津貼、撫恤金、養老金、失業補助、救濟金以及各種補助費等，此種行為主要是為了對經濟發展水平相對較低地區予以政策型補貼，從而縮小不同地區發展水平不均衡的現象，帶動其當地經濟發展。當前我國轉移支付規范性尚不完善：一是轉移支付工作沒有完善的監督與管理，從而造成在中央財政向地方政府支出的過程中出現糊涂賬的現象，造成中央財政虧空，負稅收壓力大；二是轉移支付的類型比例不規范，地方利益沒能得到維護，很多政策存在一刀切的現象，沒能做到按需分配。

2.3 財政稅收缺乏管理

在當前財政稅收管理體制下，稅收管理人員因受到自身素質、業務能力以及行政管理體制的多重影響，存在諸多漏洞，使得財政稅收工作的開展缺乏相應的規范性監督管理。財政稅收工作不單是政府部門工作人員的本職工作，還是關系到國家經濟發展，人民生活水平提高的重要手段，完善相應的法律法規，制定相應的管理制度，是工作開展的前提條件。另外，我國在不斷的機構改革中，部分地區財政稅收管理力度不斷被削弱，甚至于財政稅收管理機構被撤銷，導致整個財政稅收管理人員的隊伍呈現出不穩定的現象，有的地區工作開展順利，有的地區缺乏專業人員而使得相關部門代行其職責，一是增加相關人員的工作量；二是有些地區管理人員工作積極性不高，嚴重制約了我國財政稅收工作的有序發展。

2.4 預算制度不完善

預算管理體制的核心，是各級預算主體的獨立自主程度以及集權和分權的關系問題，是財政管理體制的主導環節。當前的預算制度缺乏落實，有些單位雖然制定了相應的預算制度，但具體落實不到位，依舊是分散支出，集中統計，從而出現糊涂賬現象。除此之外，預算內容編制不完善，導致政府稅收支出項目不明確，存在一定的隨意性，支出信息不透明，政府公信力缺失，人民對政府的信賴程度降低。同時，在財政預算階段缺乏周期預算，影響政府進一步規劃財政發展，不利于宏觀手段干預，預算制度沒能根據實際情況及時調整，不契合當前的經濟環境，阻礙整個地區的經濟發展[3]。

3 新形勢下財政稅收體制改革的創新

3.1 構建分級、分權的財政體制

構建分級、分權的財政體制既符合經濟發展的要求，又實現了資源的合理配置，彰顯社會公平。第一，中央分權于地方政府，使得地方政府對于自身管轄地區在稅種范圍內實施稅收減免優惠政策以及獨立立法得到保障。各級地方政府因為經濟發展水平不同，因此制定符合當地事情的稅收減免政策以及稅收法規，更利于當地政府財政稅收部門開展工作。第二，需要建立在相關政府部門財政劃分的基礎上，實現對財政支出的直接管理，一是可以提升政府部門的工作效率，二是可以有效減少支出的責任。

3.2 制定完善的財政管理體制

財政稅收政策是政府部門根據社會主義市場經濟環境，本著基于市場、服務市場、優化環境的原則從而實施的一項經濟政策，是政府開展宏觀經濟調控的基本手段。制定完善的財政管理體制需要做到：第一，實現對地方政府債務的分類管理，根據現實情況制定公共債務管理制度，政府可以根據情況對部分項目進行自行融資，這樣不僅可以緩解地方財政的壓力，同時提升當地經濟發展活力；第二，構建自上而下的財政稅收一體化管理模式，無論是中央還是地方，各級各部門實現財政統一管理，既提升了辦公效率，又簡化了辦公流程；第三，稅收管理是整個財政稅收體制中的重要一環，相關部門應不斷創新財政稅收的管理職能，將稅收管理落實到每一個環節。財政稅收政策的穩步施行利國利民，不同的時期有不同的財政政策，積極完善財政稅收管理制度，制定完備的法律法規，才能真正實現財政稅收政策管理的科學性和高效性。

3.3 完善國稅與地稅的合并機制

2018年3月十三屆全國人大一次會議審議通過《國務院機構改革方案》，決定將省級和省級以下國稅地稅機構合并，到2018年5月1日，基本實現了國稅地稅業務在實體辦稅服務廳“一廳通辦”、網上稅務局“一網辦理”和12366納稅服務熱線“一鍵咨詢”，讓納稅人享受到改革帶來的便利。完善國稅與地稅的合并機制，有利于二者之間充分開展信息交流，合力解決問題，有利于簡化納稅流程，更好服務企業等納稅單位。

3.4 制定有效的轉移支付體系

現階段地區經濟不均衡現象的主要原因包括：第一，監管制度不完善，轉移制度工作的開展沒有得到有效的監督與管理，一是工作缺乏組織性和紀律性；二是管理人員相對散漫，長此以往，難免出現各種類型的糊涂賬。第二，如果應用的轉移支付無法匹配當地環境，強行執行的后果就是會對不同區域之間的經濟收益造成影響，從而使得政府轉移支付的目的無法實現，破壞不同地區的轉移支付均等化，無法體現社會公平。制定有效的轉移支付體系，可以保障政府的轉移支出項目得到有效落實，從而有利于平衡各地區由于地理環境不同或經濟發展水平不同而產生的政府收入的差距，體現了社會公平。同時，轉移支付體系的有效落實，使得各地區的政府都能參照國家統一標準為社會提供服務。

3.5 科學制定財政稅收收支范圍

合理的財政稅收收支范圍、稅負比例，有助于加快公共服務均衡化過程。財稅管理工作的有序開展，可以明確財稅各部門人員的職責，確保經濟工作穩步開展，從而擴大稅收管理范圍。另外，應結合實際，以及各部門之間的職責劃分，逐步將財稅收入納入預算管理中。

3.6 不斷提高相關管理者的素養

管理人員的素養關系到整個財稅工作的有序進行。在國家財政稅收管理體制不斷創新和發展的過程中，擁有專業知識的高素質人才已然成為了財政稅收體制改革不斷完善的助推器。當前社會，創新是發展的第一生產力，而擁有創新精神的人才是各行業持續發展的基礎。財稅工作關乎民生，事無巨細，提升管理人員的業務能力不僅是相關人員的職業需求，也是新時代給我們提出的挑戰。高素質的管理人員是財政稅收工作有效落實的基礎，而有效地監管制度是保障工作有執行的手段，進一步提高財政稅收管理的法制化，有利于約束財政稅收工作的開展情況，從而形成完善的財政稅收法制體系[4]。