集團模式下的預算管理

袁俊

全面預算管理是一種以企業發展戰略目標為基礎的自上而下的將發展理念、目標等傳達給各個公司層級以及將預算的編制、調整、執行、控制、考核、激勵等活動與企業制定的總方針、發展方向緊密聯系在一起的管理模式。通過全面預算管理，集團式企業旗下的子公司可以自始至終與母公司保持策略以及發展腳步上的一致，提高自身的管理水平和經營水平，通過母（母）公司的幫助和籌劃最終取得更快的發展速度和企業價值最大化的實現。

一、集團模式下全面預算管理面臨的問題

（一）對全面預算管理科學性和必要性認識不足，執行不力。在企業經營管理中，全面預算管理發揮的作用，從根本上取決于企業對于全面預算管理必要性與科學性的認知程度。在實際中，因為管理者的工作經驗、認知結構和向國外優秀企業學習不夠多等原因，使得企業對全面預算管理的認知片面、局限，主要的表現有：1.部分集團公司把預算等同于預測或計劃，對全面預算的認識不足；2.部分企業或集團認為預算只是財務部門的一部分工作，將全面預算粗略的理解為財務預算，只注重財務口，而忽略了生產口，使全面預算管理的實施基礎被破壞；3.有些企業覺得全面預算管理等同于成本費用、利潤、收入等的預算，忽略了資本預算，出現預算空白地帶。4.很多企業集團在執行預算的過程中，執行預算時不夠堅決，使得全面預算有較大的隨意性。

（二）預算調控能力有待增強。在實際中，全面預算最大的作用就是用來制定集團公司各個單位的年度預算目標，事后加以分析，再考評預算目標的完成情況。因為缺乏制度和機制的保障，還有對預算調控能力認識不足，目前中國還很少有企業能做到實時調控全面預算，有待加強全面預算的調控能力。

（三）不能有效發揮考評與激勵作用。目前，實施全面預算管理的集團公司中，大多數都沒有合適的獎懲制度，預算執行的獎懲制度不夠清楚，激勵制度不能落實，或者考核體系與預算管理體系關系不大。考核工作不規范，預算管理考核體系不完善，評價指標不合理等因素影響巨大，很大程度上削弱了員工們的工作積極性，引起員工們的負面情緒，從而造成與全面預算管理初衷相反的后果。

（四）信息化建設有待加強。我國企業的管理信息化工作比較落后，在實際工作中，許多公司集團在分析預算差異時，主要借助于普通的電子辦公軟件，而沒有針對企業預算管理去專門開發相關的全面預算管理軟件。對于公司集團來說，信息化的缺位將導致全面預算的整合、分析、編制、匯總評價等工作都消耗巨大的物力、人力、財力和時間。信息化的缺位也造成了集團公司缺乏對全面預算管理實時調控的能力。

二、集團模式下全面預算管理的相關建議

（一）全面預算管理要以企業發展戰略為核心目標。上文提到，全面預算管理是以集團企業的發展戰略為核心，因此需要企業的領導層進行牽頭指導以及長期的關注和指揮，在整個體系運行過程中，為了防止企業對一些突發情況不能做出快速良好的反應，則可以通過設置專門的全面管理預算委員會進行問題的解決以及母公司和旗下子公司的各類聯系、協調以及一些預算的編制執行工作，使得母公司的策略和決定可以更加快捷、有效的傳遞。全面預算管理不僅僅是一個人或者一個部門的責任，這點尤其重要，要注重全員參與全面預算管理的重要性，保證各個部門與旗下子公司的各部門都能保持良好的溝通和協調，最大程度上促進上下層級的良好交流和發展的一致性。

（二）完善和優化全面預算管理制度,并實現制度的流程化。全面預算管理制度的不斷優化和完善是整個制度可以貫徹執行的必要條件和重要指針。全面預算管理制度是公司發展和保持良好運行的核心制度之一，因此，完善和優化全面預算管理制度同樣是集團公司綜合實力的基礎之一。全面預算管理制度包括預算目標確定制度、預算編制制度、預算匯總審核制度、預算內、外事項執行制度、預算分析報告制度、預算調整制度、預算考核制度等各類預算工作管理制度的不斷改進和優化。當然，全面預算管理制度的優化和改進也不能全部一概而論，要根據公司以及子公司在實施全面預算之后的實際效果進行實施細則、管理流程和管理規范的細節處改動和調整，保證企業和子公司可以有最適合自己的獨特的預算管理模式。通過制定這套獨特的適應自身實際情況的全面預算管理方案，可以進一步使整個制度流程化和標準化，更加貼合公司實際發展需要，保證全面預算管理制度實施的良好效果。

（三）改善和優化預算編制的方式方法。在全面預算管理制度的優化和改善方式上，要盡量規避自上而下或者自下而上的單方面的改動方式，公司管理層要在這兩者之間尋找合理的結合點，綜合兩者的優勢進行優化方案的確定，具體的實施方法，要改變傳統的增加預算的編制方法，要根據實際情況，采用零基預算編制方案，在進行方案的制定和考核時，要根據實際市場需求和企業的實際運營條件最終實現方案的確立。

結語：綜上所述，對于目前社會上眾多大型企業集團，其旗下子公司與子公司往往無法與母公司在戰略目標和發展步伐上取得一致，但是通過全面預算管理制度的實施，可以從根本上解決這類問題。全面預算管理制度的實施需要各級部門以及工作人員通力合作，積極參與。全面預算管理制度作為一項管控工具，可以幫助企業更好的完成發展戰略的規劃和統籌，幫助子公司更好的發展、協調、控制和業績評價，因此，具有非常重要的意義，大型企業要給予充分的關注。