高校資產管理內部控制體系構建分析

朱鈞 武漢大學財務部

在競爭激烈的市場環境下，內部控制建設的地位在企事業單位中不斷提升。資產管理內部控制是高校內部控制整體體系中的重要一部分，但在內外部多種因素的影響下，高校資產管理工作效率長期未能提升。探究提升高校資產管理內部控制效果的方法，對完善高校整體內部控制體系具有完善作用。

一、高校資產管理內部控制現狀分析

（一）內控管理長期偏低、內控環境較弱

在傳統教育管理思想的支配下，大部分高校管理者給予教學、科研、擴展及創收等工作高度重視，而未樹立完善化的內控管理理念，對學校資產管理內控建設力度不足、關注度偏低。很多高校將資產管理內部控制視為內部會計控制的一部分，認為資產管理內控僅和本校的財務部門相關，而忽視了內控體系的建設與執行。部分高校盡管建設了資產管理內控制度，但僅是為了應付相關部門的檢查工作，并沒有認真落實，也沒有對高校經濟項目形成有效的監管與激勵作用。

（二）風險意識淡薄化、尚未建設科學的決策機制

很多高校尚未建設資產管理風險意識，在資金決策過程中既往經驗、主觀臆斷占據很大 比例，對市場風險缺乏全面認知，尚未建設與之相對應的科學決策機制。比如，在招生規模不斷拓展的背景下，不加規劃而盲目向金融機構貸款而進行校園建設，最終造成高校長期處于負債累累的運營狀態下[1]。盲目決策的“不良之分”在國內各大高校中普遍存在，該種決策行為缺乏對高校自體舉債融資及還貸能力的合理辯證，也沒有對融資風險實施有效的辨識、預警與評價辦法。

（三）內控制度缺乏規范性、控制活動缺乏執行力

很多高校內控制度建設缺乏規范性，在處理與“經濟”掛鉤的業務時流程控制不合理。比如，在授權審批制度方面，“一支筆”的財務審批制度盡管有利于管理流程按章程進行，對提升管理水平有促進作用，表面上分析實現了責任到個人、監管全面化，但是因為對審批限額未能做出明確設定，導致超出限額的事項無需經過集體決策，深度分析又衍生出新的監督缺位問題，很可能造成行政負責人手持巨大權力，對經費隨意開支過程的形成與發展有促進作用。

二、優化高校資產管理內部控制效果的措施

（一）建設優良的資產內控環境

首先，高校管理層及領導在思想上均要認識到資產管理內部控制的意義，樹立正確的資產管理與內控意識，提升資產管理內控在高校整體內控建設中的地位，甚至與教學、科研等“并肩同行”，將其在高校內控中的楷模作用充分發揮出來，針對領導不使用的資產可通過校辦等渠徑依照正規程序調撥給其他使用人。其次，要定期開展行之有效的內控培訓活動，要保證培訓覆蓋范圍的廣闊性，確保高校內所有教職工均能對資產管理內部控制的必要性有所認知，并自主執行相關內控制度[2]。最后，針對關鍵崗位的人員，要加強培訓，保證培訓內容的深度性、先進性，真正發揮提升他們職業素養與業務能力的作用，進而推動資產管理內控工作有序運行，構建優良的資產內部控制環境。

（二）健全風險評價體制

從宏觀的角度分析，高校資產管理是一項繁雜的財務管理活動，特別是最近幾年，我國各大高校建設規模不斷拓展、涉及資產采購及業務處置類型繁多的背景下，高校資產管理工作難度持續增加。為保障資產管理內控的有效性，高校應將資產管理中存在的風險控制在可以可接受的范疇中。而以上目標的實現絕非是一蹴而就的，一定要建設健全風險評價體制，對資產管理中存在的風險類型進行科學評價、判斷，在此基礎上擬定合理的應對方案。在投資過程中，對投資行為可行性進行分析與論證，梳理發展與風險、機遇與挑戰之間的相關性，明確高校可接受的風險度，通過集體決策的形式做出最后決策。與此同時，在項目投資建設期間推行定期考評機制，實施把控與風險變化相關的信息，及時推行風險規避、風險降低、風險承擔等多種措施，減少或規避重大投資損失情況。

（三）建設健全內部監督制度

將內部審計的監督職能充分發揮出來，特別是針對資產購進、處置等關鍵環節，應加大審計與監督力度。與此同時，建設專門的內控檢查小組或機構、全全負責檢查或審核高校資產管理狀況、業務程序等，評估其與高校發展實際與規范之間的相符性。通過建設的多層次的內部監督體系，連續提升資產管理控制的實用性[3]。

（四）建設通暢的信息交流渠道

具體是建設網絡化的信息平臺，保證資產管理信息與財務信息兩者銜接的緊湊性，保證高校內每位職工均能隨時查詢到自己名下的資產狀況，若有變動時應及時更新處理。尤其是在職工崗位發生變動或出現離職時，應加強其領用資金環節的嚴格控制，針對沒有在信息平臺上及時做出變更或交接處理的情況，堅決不協助其辦理離崗或離職手續。在信息化平臺的支撐下能實現對高校資產的信息化管理，減少一些主觀因素對管理工作效率形成的影響，以進一步保證資產數據信息的真實度與精確性。

結束語：資產管理內部控制是高校管理中的重要一項內容，其影響高校資金流通的順暢度，進而影響教育、管理、科研等多項工作質量。本文對優化高校資產內控的措施做出研究，分別是建設優良的資產內控環境、健全風險評價體制、完善內部監督制度及通暢的信息交流渠道等。希望與同行共同分享實踐經驗，全面優化高校資產管理內控效果。