強化國有企業內部審計的途徑探索

趙錦 山東省臨邑縣審計局

隨著我國對依法治國、依法行政的推進，審計在政治、經濟和社會生活中發揮著越來越不可忽視的作用。近年來，我國先后出臺了《關于深化國有企業和國有資本審計監督的若干意見》以及《審計署關于內部審計工作的規定》等法律、法規，強調“單位應當結合本單位實際情況，建立健全內部審計制度，明確內部審計工作的領導體制、職責權限、人員配備、經費保障、審計結果運用和責任追究等”。尤其是在《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》中闡明“要建立健全指導和監督工作長效機制。國家審計機關要加強協作配合，將對內部審計的業務指導和監督納入年度工作內容，與審計業務工作同部署、同落實、同檢查”由此可見，健全國有企業的內部審計制度、優化內部審計過程、強化內部審計結果運用已經成為一個很有現實意義的課題[1]。基于此，本文揭示了國有企業內部審計存在問題，探討了國家如何強化內部審計職能、提高國有企業內部審計質量的解決辦法。

一、國有企業內部審計存在的問題

目前大部分國有企業已經建立了內部審計部門，但是好多國有企業內部審計未充分發揮作用，具體問題表現形式如下：

（一）傳統審計職能仍占主導地位

目前，國有企業的審計工作仍以傳統職能為主體―查錯糾弊[2]。國有企業的審計工作主要是經濟責任審計和內控審計。內部審計員上交的的審計報告偏向于財務收支方面的問題。同時，內部審計部門只注重事后監督，對事前預測以及事中監管等工作不重視，使內部審計發揮職能更加有限，對風險預測、風險防控等方面審查未充分地開展，使審計只作為事后監督的手段且發揮作用的范圍較小。同時，內部審計人員大多是由財務科抽調出來，缺乏一定的獨立性，在內部審計工作中，也只重于對財務方面的監督，其他方面的監督作用范圍較小。

（二）內部審計制度不完善。

內部審計制度是內部審計順利進行、提高內部審計質量的有效保證。但部分國有企業沒有內部審計制度或者直接照搬網上及其他單位的內部審計制度，并未在單位公開，降低了制度約束力。同時，由于內部制度不健全，致使內部審計工作安排隨機性較大，使得內部審計機構很大程度上是形同虛設，讓內部審計工作成為了走形式[3]。

（三）審計技能薄弱

隨著會計電算化及大數據在國有企業的運用，要求內部審計人員不僅要“一專”而且要多能，需要有既懂財務、又懂計算機、法律、經濟學等知識的復合型人才。但是目前國有企業內審人員審計技術依舊傳統，綜合審計能力較弱。一方面，對計算機技術掌握的不夠熟練，還基于能看懂財務電子賬的初級階段，對大數據審計思路方面還未完全拓展。另一方面，審計人員思路狹隘，未拓展審計方式和思路。審計時往往割裂了經濟數據和經濟事項之間的聯系，孤立地看待被審計事項，沒有對問題產生的原因，問題可能導致的風險隱患進行量化評估。

二、強化國有企業內部審計的途徑

（一）打破傳統審計理念，拓展審計范圍

創新審計理念，拓寬審計范圍對于內部審計工作的進一步發展尤其重要。內部審計應關注以下幾個方面的發展：一是拓寬內部審計范圍，突破內部審計即為財務收支審計的藩籬，深化經濟責任審計、投資審計、專項資金審計，開展風險控制審計、戰略審計等新型審計內容。二是事后審計向事中跟蹤、事前預測評估方向轉變，實現對審計事項的全過程監督，減少問題形成后帶來的損失和浪費。

（二）完善內部審計制度

目前，我國關于內部審計的規定已經有很多，內容也很全面。國有企業應根據自己單位的情況，制定針對性強、實用性的內部審計制度。完善的內部審計制度能提高內部審計的權威性和獨立性，提升內部審計效果，促使內部審計更好地發揮監督作用。

（三）加強內部審計質量評估，提高內部審計質量

2014年中國內部審計協會發布了《內部審計質量評估辦法》，該文件列出了內部審計評估的內容包括內部審計人員配置及專業勝任能力情況、內部審計業務開展及項目管理的規范程度情況、內部審計增加組織價值、改善組織運營的情況等內容。作為國有企業內部審計部門，如果想要提高審計工作質量，就要建立健全審計質量的標準、責任、考核等制度體系。通過制度約束，使審計質量控制在規范化范圍之內。通過審計質量控制體系，建立對審計計劃、方案、證據、工作底稿、報告、信息發布、總結等各個過程的質量控制，設置控制質量點，使審計質量達到最優化。同時，通過建立監督考核機制，考評和追究審計責任，確保審計質量達到要求。

（四）提高內部審計人員的專業勝任能力

培養內部審計復合型人才，提高大數據在內部審計工作中的運用，提高內部審計效率和效果。一是加大內部審計人員培訓力度，集中學習和自主學習相結合，提高內部審計人員的專業技能和專業素養。二是借助外部審計、外部檢查，使內部審計與外部審計相結合，借鑒外部審計的先進經驗，促進內部審計質量提升。三是購置大數據運用的計算機軟件，購買計算機專業團隊的服務，實現計算機技術代替復雜的計算和重復性勞動，節省審計時間，提高審計的效率。