減稅降費對企業(yè)的影響及企業(yè)的應對策略研究

張霖雁 河北省懷來縣稅務局

引言：近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，市場經(jīng)濟體制改革取得良好成績，在這個過程中面對稅費問題，仍然是國家、企業(yè)不容忽視的一項重要內(nèi)容。冗沉的稅費給企業(yè)帶來一定程度的負擔，且對于企業(yè)經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展產(chǎn)生直接影響，是一個非常重要的問題。

一、減稅降費給企業(yè)帶來的影響

（一）企業(yè)所得稅方面影響。本次稅制改革后，若企業(yè)前期存在大量的留抵稅額其增值稅稅率的下調(diào)，無疑會減少增值稅納稅成本，但是從另一方面來看，在原合同不變的前提下，高新技術企業(yè)的所得稅成本將有一定程度的提升。這是因為，若合同按含稅價格簽訂，以價稅合計1000萬元的合同為例，在16%稅率下的不含稅價為862.07萬元，按新稅率計算其不含稅收入上升到884.96萬元，無形中收入增加了22.8萬元，若企業(yè)在短期內(nèi)仍然耗用原庫存的話，利潤會隨之上升。但是，有一點需要明確，高新技術企業(yè)與其他類型企業(yè)的一個最大不同之處在于其享受15%的企業(yè)所得稅稅率，其與正常25%稅率相比，相當于節(jié)約了40%的企業(yè)所得稅納稅成本。

（二）從多方面入手，減少各生產(chǎn)要素成本。制定合理的策略和政策以保證融資、勞務、技能、物資運輸?shù)雀黜棾杀局粶p不升，加大直接融資在各項融資中的比例；針對一些有條件的地方，合理調(diào)整工傷險費用比例；明確和減少電網(wǎng)方面稅收，將電力買賣強力推向市場化；綜合提高高速路區(qū)域化，精煉國家定價海港收費明細，確立市場主導定價的海港經(jīng)營服務稅收標準。

（三）施減稅降費，有效促進企業(yè)脫困。大量的調(diào)查、研究資料表明，企業(yè)發(fā)展中會面臨很多客觀存在的問題，如企業(yè)成本逐年增加、稅費負擔較嚴重等。企業(yè)經(jīng)營成本增加，相關各種費用占據(jù)了營收的大部分比例，使得企業(yè)生存壓力進一步增加。相較往年2017年全國企業(yè)負擔指數(shù)平穩(wěn)，因國、內(nèi)外的整體市場經(jīng)濟發(fā)展、競爭等各種因素的影響，企業(yè)感受到的負擔感和生存競爭壓力等還是呈現(xiàn)出增長上升的趨勢，此階段減稅降費直擊企業(yè)痛點。因此，實施減稅降費政策促進企業(yè)減輕經(jīng)濟負擔，提高市場生存競爭能力。

二、企業(yè)應對減稅降費提高自身獲得感的措施建議

（一）強化企業(yè)金融支持，緩解企業(yè)融資。增強小微信貸供給能力，下調(diào)支小再貸款利率，減少融資附加費用。人民銀行等五個部門聯(lián)合發(fā)布了《關于進一步深化小微企業(yè)金融服務的意見》；聯(lián)合啟動小微企業(yè)應收賬款融資一系列專項行動，進一步推進金融機構(gòu)、供應鏈核心企業(yè)等對小微企業(yè)供應商應收賬款融資方面的支持；健全、完善企業(yè)普惠性金融組織的體系，監(jiān)管評估機制優(yōu)化，引導金融機構(gòu)加大支持小微企業(yè)發(fā)展的力度。強化企業(yè)融資服務系統(tǒng)、體系等，持續(xù)深化與銀行金融機構(gòu)等的合作、協(xié)作，進一步改善中、小企業(yè)的融資環(huán)境與融資行為，做到規(guī)范化、流程化、標準化。加快制度、技術等方面的創(chuàng)新，進一步推動企業(yè)應收賬款質(zhì)押、知識產(chǎn)權質(zhì)押等試點項目，進一步擴大企業(yè)融資的渠道、方法，對一些優(yōu)質(zhì)企業(yè)進行上市融資、債券發(fā)行等進行幫扶，使其穩(wěn)步、快速的提高經(jīng)濟效益。

（二）中小企業(yè)也可以建立起專門的稅收專項檢查制度。對中小企業(yè)的稅收情況以及審批狀況實施專業(yè)化細分，同時加強對整體稅收優(yōu)惠政策監(jiān)督力度，為中小企業(yè)的發(fā)展提供有效的制度保障以及法律保障，規(guī)范化整體社會服務體系，通過引入第三方等形式對中小企業(yè)的涉稅服務提供全面優(yōu)化，通過相應中介機構(gòu)與中小企業(yè)合作的方式，加強中小企業(yè)稅收征管效率保障措施，并降低中小企業(yè)納稅過程中可能出現(xiàn)的風險，對一定規(guī)模的中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠審批等業(yè)務實行全過程監(jiān)督，并通過政府機構(gòu)的幫助實現(xiàn)第三方機構(gòu)與中小企業(yè)的良好戰(zhàn)略關系，保障稅收優(yōu)惠政策的報批以及納稅申報等服務可以有序推進，并且做好監(jiān)督措施管理，保證整體稅收服務的質(zhì)量。

（三）面對減稅降負高新技術企業(yè)未來應注意的財務問題。首先，價稅分離后，在合同中將工程款或是采購款單獨列示，可以節(jié)省一部分印花稅成本；其次，由于合同價款單獨列示，未來如果稅率下調(diào)，則有與對方談降稅點的可能，從而變相降低采購價格及工程造價。最后，及時催要發(fā)票。4月1日稅率下調(diào)后，會有許多合同因為開票的時間節(jié)點問題產(chǎn)生稅率的變化。對于已經(jīng)完成合同內(nèi)容，應該取得發(fā)票的業(yè)務高新技術企業(yè)應該采取一切辦法要求對方企業(yè)開具發(fā)票，以爭取有效降低增值稅稅負。同時，高新技術企業(yè)本身也應該按照供貨或是項目進度給客戶提供應實現(xiàn)的稅率，從而有效規(guī)避稅務風險。

（四）積極推進結(jié)構(gòu)性減稅，力保稅制健康發(fā)展。中國社會科學院副院長高培勇提出，“以降成本為目標的減稅降費是實質(zhì)性的減稅降費，以擴需求為目標的減稅降費可能只是僅是形式上的減稅降費。”要想做到降成本，可能在一定程度上會造成稅收收入的減少，面對這一收入缺口，增發(fā)國債和增列赤字顯然是不合適的。按照李嘉圖等價定理，今天的債務是明天的稅收，增發(fā)國債無法實現(xiàn)實質(zhì)性減稅，反而會增加赤字，沖擊財政穩(wěn)定，歐洲債務危機和美國政府債臺高筑便是前車之鑒。

結(jié)語：新稅制下，對于高新技術企業(yè)來說機遇與挑戰(zhàn)是共存的，企業(yè)財務人員應該從政策上著手，采取有效措施，以期達到降低納稅成本、提升企業(yè)經(jīng)濟效益之目的。