談加強機關食堂財務管理及內部控制的幾點思考

樓玉紅 國網浙江省電力有限公司

職工食堂一般是指為方便本單位內部職工就餐服務而設立的福利機構，不以營利為目的，不具備法人資格，其存在對提升職工幸福感及主人翁感、建設企業文化、促進企業長足發展等具有現實意義。但食堂財務管理及內部控制往往存在諸多薄弱點，既損害了職工利益，又阻礙了食堂乃至單位的發展，并存在稅收、經營、廉政等方面的風險。

一、機關單位食堂內控及財務管理存在的問題

（一）內部控制機制不健全。首先，機關食堂往往缺少一整套完善的管理機制，內部控制的環境較弱，管理層對食堂管理的重視程度不夠，導致食堂管理邊緣化。其次是業務的監督、監管氛圍低下，很多職責分工不明確，不相容職務未進行分離，如財務兼任出納，或一人負責物資采購的全過程，財務審核與業務審核人員重疊等。最后績效考核成效不明顯。常常是干好干壞一個樣，節約浪費一個樣，由于管理的粗線條，很多業務的績效無法考核，從上到下的人員缺乏提升管理的積極性。

（二）財務管理不規范。首先，財務管理制度不完善,很多單位甚至沒有針對食堂財務管理的相關制度，或者財務管理作為其他食堂管理制度內容的一部分，內容不齊全，制度的空白點很多，導致很多食堂業務無章可循，拍腦袋或憑經驗決策的情況屢見不鮮。其次，食堂發票管理不規范。由于采購對象及物品的特殊性，較多采購的蔬菜、水果或其他開支未取得正規發票，常常以收據，甚至白條子作為支付憑證，既存在稅收風險，也難以核實業務的真實性、準確性。第三，較多機關食堂財務還停留在手工賬的管理水平，財務信息化水平低，財務軟件應用率不高，難以滿足預算管理、成本精細化核算等要求。最后，食堂的財務人員業務素質參差不齊，很多單位不重視食堂財務人員的專業性，認為找個會做做賬的人就可以，財務崗位上無證上崗情況并不少見，而高層次的財務人員少之又少，對財務規范化是一個挑戰。

（三）物資及采購管理不規范。首先，進貨程序無章可尋，物資采購招投標制度或非招標采購制度不健全，或有制度執行不到位。食堂的物資采購往往以單次采購金額小、采購物資多為農產品、為方便采購、提高采購效率等理由，采購方式往往采用直接采購，未履行對產品的質量、價格比較或競優擇選的程序。其次，物資出入庫管理粗放，很多物資未經出入庫登記直接投入使用，物資盤點機制不健全，或盤點流于形式，賬實不符的情況并不少見。第三，采購無節制。因預算的粗管理，以及食堂物資支出本身存在較多的不確定性，或者采購人員的利益捆挷，超量采購或無效采購的情況并不少見。最后，存在不同程度物資使用浪費現象，從管理人員到操作人員，節約意識淡薄，大手大腳情況司空見慣。

（四）資金收支管理風險較大。在收入方面，由于部分食堂存在現金收款的情況，現金不能做到日結日清，或存在公款私存情況。收款的票據開具、簽名等手續不齊全，錢票一致性核對困難。支出方面，白條列支的情況依然存在，或資金由內部員工墊付，報銷時將大額資金支付給內部總工，未采用對公轉賬方式。部分食堂列支不屬于食堂支出的費用，或在食堂成本中變相為企業列支業務招待費。

二、提升食堂內控及財務管理的對策及方法

（一）加強食堂財務及內控管理的制度體系建設。由于食堂財務核算的特殊性，應單獨建立針對食堂的財務管理制度，包括采購制度、物資收發存管理制度、支付審核制度、預算及分析制度、崗位職責制度、考核制度等，加強對業務的指導性和約束性，為業務活動提供可供遵循的依據，為規范化管理奠定基礎。

（二）加強食堂票據管理。食堂的收支核算必須符合國家的稅法規定，應對實施采購活動索取正規發票入賬，避免企業利益損失。對從農業生產者手中直接采購的農產品，可以由農產品銷售方開具農產品銷售發票，對賣方而言，這類銷售是免稅的，既不增加賣方的稅收，也規范了買方的業務支出。對從個人手中的零星采購，確實無法取得發票的，不能因為無發票而不核算，必須根據實質重于形式的原則，可以以購買清單及相關證據材料入賬，但這類業務必須納稅調整。因此，盡量到能提供發票的銷售方處購買，不能為了省錢或圖方便無發票購買，杜絕白條入賬，避免更大的損失。

（三）實施擇優競選的采購模式。食堂的采購量大，包括食堂設備、食品原料等，采購物資的質量及價格，不僅影響財務成本，而且也直接關乎食品衛生安全。對累計采購金額較大的，應采用招標或比質比價的方式確定供應商，確定后，盡量采用定點采購的方式。對臨時的或零星的采購，也應由二人以上人員經手確定，確保廉潔采購、安全采購。

（四）加強物資的收發存管理。建立食堂物資的永續盤存機制，原則上所有物資均應辦理入庫驗收及出庫領用手續，并經授權人審核審批。倉庫應由專人保管，杜絕人手一把鑰匙的情況，杜絕無手續隨意領用的情況。定期對食堂物資進行盤點，尤其對金額較大的物資，確保賬實相符。

（五）加強資金收支管理。減少現金收支的業務。確有現金收款的，現金應日結日清，杜絕存在私人賬戶，累計到一定金額再繳存的情況。加強支付審核，支付應盡量對公支付匯款，避免將大額資金支付給個人或內部員工，減少資金風險。

結束語：加強機關單位食堂的財務管理及內部控制，是規范運營、防范風險的必然要求。只有將食堂管理的各項措施落到實處，機關食堂才會展現新的面貌，以更好地服務于職工，服務于社會。