淺析中央銀行ACS系統內控建設

張 偉

一、中央銀行ACS 系統上線運行對中央銀行會計核算影響

中央銀行ACS 系統（以下簡稱ACS 系統）是指中央銀行會計核算數據集中系統，是中國現代支付系統中的重要核心組成部分。自2014 年6 月ACS 系統上線試運行，距今已推廣運行5 年。自正式上線運行歷經多次系統優化規范和升級換版，功能日趨完善，操作逐漸規范，在加強中央銀行會計核算管理、防范資金風險、提高核算效率、提升中央銀行支付清算服務、準確傳導貨幣政策等方面起到了積極的推進作用。

相對ACS 系統前身ABS 系統（以各分支機構為獨立核算主體的會計核算數據集中處理系統），ACS 系統上線后對中央銀行會計核算帶來了較大的改變和影響。

（一）實現業務數據和信息資源大集中。ACS 系統上線運行后，作為直接參與者實現了一點接入支付系統、一點完成清算。同時，前端受理發起業務和后臺集中核算處理的分離，大大提高了中央銀行會計核算處理的精細化、集約化。人民銀行各分支機構作為業務網點，負責審核業務真實、合規，并完成業務的受理和發起；全國業務處理中心負責業務的集中核算和賬務處理。業務數據和信息資源的集中處理使得核算流程簡化，業務辦理時效提高，有效提升了會計核算管理的合規、高效性。

（二）對數據準確性要求進一步提高。ACS 系統業務數據的審核處理由全國業務處理中心統一集中負責，對各業務憑證數據采取切片審核技術，即對業務憑證的每一要素進行即時切片、集中并發處理、流程授權監督、后臺實時記賬，確保會計核算數據的準確性和完整性。同時，嚴格的差錯登記管理制度使業務前端處理人員在業務發起、掃描錄入和審核環節中也嚴把審核關，確保上傳數據的準確性。

（三）作業流程再造更加簡化。與ABS 系統相比，ACS會計核算的流程廣泛借鑒制造業的作業流程細分理念。原ABS 系統的數據處理以各行為獨立核算主體進行集中處理，模式從柜臺受理、網點柜處理、聯行柜處理、綜合柜處理、事后監督到賬務核對完成會計核算。ACS 系統將會計核算規劃為單項作業，通過智能分配和大數據將會計核算流程分為串行作業模式和并行作業模式，使得流程再造為柜臺受理、網點柜處理、事后監督到賬務核對四個環節，業務流程再造具有的比較優勢極大縮減業務時間，提高作業效率，使得會計人員從繁瑣的操作中得以解脫。

（四）對外金融服務更加高效便捷。隨著ACS 系統上線運行并不斷完善，通過“零余額賬戶”功能和資金歸集業務滿足了銀行提高資金流動性管理的需求，進一步提高客戶賬戶資金清算效率。此外，ACS 系統綜合前置系統支持為商業銀行提供電子報表報送、業務電子回單、流動性查詢以及賬務核對、交存款以及其他柜臺延伸業務服務，通過業務服務創新，為縮減業務排隊等待時間，提供更加高效便捷的金融服務奠定了基礎。

二、中央銀行ACS 系統內控制度建設現狀

ACS 系統的內控機制建設，主要目標是為確保ACS系統規范、有序、高效運行，依據中央銀行會計管理制度、會計核算業務操作規定等，通過制定相關控制制度、工作流程，對ACS 系統運行中的風險進行防范和管控的動態管理過程。當前與ACS 系統配套的規范性文件僅有《中國人民銀行會計集中核算管理規定》、《中央銀行會計核算數據集中系統業務處理辦法》等，在內部控制制度設計頂層，對ACS 系統操作的實施細則、管理辦法等更加具體、指導性強、可操作性強的管理制度尚未制定印發。各分支機構在內控執行方面主要依據是《中央銀行會計核算數據集中系統網點業務操作規范（征求意見稿）》和系統操作的培訓教程，且仍處于征求階段的《網點業務操作規范》并未正式印發執行。此外，由于各區域業務、人員理解和業務環境等不同導致內控措施缺失或失效，致使制度風險、崗位風險、操作風險、管理風險、道德風險或運行風險不同程度存在。

三、加強ACS 系統內控制度建設的建議

（一）轉變思想，主動作為，修訂完善相關配套制度。認真梳理ACS 系統運行的各環節、各流程的關鍵點，及時總結當前系統運行中的風險點和防范措施，從提高系統管理水平、規范業務操作的角度出發建立健全業務操作風險管理機制，制定相關系統操作標準、系統管理考核辦法，編制ACS 系統前端核算操作指南等內控管理制度。

（二）科學配置崗位操作人員，不斷完善系統功能。按照業務風險防范要求，實現崗位合理兼崗。加強內部管理，要在崗位操作人員中樹立執行意識，嚴格落實各項規章制度，切實提高制度的執行效果。不斷完善系統審批功能，對業務處理中涉及到的重大會計事項審批、預留印鑒比對、重大事項登記等重點環節管理建議納入系統，實現系統控制，有效防范因操作人員道德風險帶來的資金風險隱患。

（三）開展形式多樣的業務培訓和應急演練。一是結合ACS 系統操作規范和系統運行實際，特別針對系統操作中的重點環節和流程，組織開展現場或遠程業務培訓。也可通過專題講座、現場座談、觀摩學習等形式對系統操作的新知識、新業務開展培訓，進一步提高會計核算人員業務處理水平。此外，要加強會計核算人員對會計核算原理、財務預算管理、資產負債管理等理論知識的學習，使會計核算人員在“懂操作、會操作”的同時對ACS 系統業務處理背后數據資源能做進一步的分析研究，全面提升會計核算人員的業務履職能力。

（四）加強ACS 系統業務監督的有效性。當前，ACS系統應用層的業務監督子系統可以實現對ACS 系統核算數據的同步監督。系統自動監督處理流程使業務人員認為人工監督只是簡單的重復審核與憑證整理，尚未認識到系統業務監督的重要性，使中央銀行會計核算業務監督工作效能未能充分發揮。因此，要發揮事后監督在風險管理中的作用，除了ACS 系統中的監督業務處理流程，應將更多的精力放在事前預防和事中控制中，由系統操作后臺向前臺延伸，重點關注核算部門的制度執行情況，把監督重點放到對業務憑證真實性、合規性的審查上，把好資金出口關。如加強對支付往賬、掛賬資金、對賬結果的監督，切實從事前、事中、事后各環節提高會計核算風險防范的及時性和有效性。