企業(yè)PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建探討

黃紅星

引言

目前，我國(guó)的科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)管理過程中，逐漸應(yīng)用了先進(jìn)的信息技術(shù)，有效提高了工作效率。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是最重要的組成部分，對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展有著重大的意義。企業(yè)建立PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，不僅能夠營(yíng)造良好的監(jiān)督與管理氛圍，還能夠優(yōu)化各項(xiàng)工作流程。在此過程中，相關(guān)的管理人員要建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的問題，將企業(yè)的資金使用效益發(fā)揮到最大化，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)，使企業(yè)能夠緊跟時(shí)代的發(fā)展腳步，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。

一、企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系引入PDCA 閉環(huán)型的重要性

1.P 制度規(guī)劃

P（plan）主要指的就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行合理的規(guī)劃，在此過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要對(duì)于財(cái)務(wù)管理流程中的問題進(jìn)行全面的分析，并對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，使相關(guān)的管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，結(jié)合實(shí)際的管控制度，對(duì)發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行優(yōu)化與完善，選出合理性較強(qiáng)的方案，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建進(jìn)行規(guī)劃。

2.D 制度執(zhí)行

D（do）主要指的就是在建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的過程匯總，要加強(qiáng)制度的執(zhí)行力，實(shí)際的執(zhí)行力會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建產(chǎn)生直接影響。在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程中，主要工作內(nèi)容就是結(jié)合實(shí)際的規(guī)劃環(huán)節(jié)，提出適當(dāng)?shù)慕Y(jié)果，在此基礎(chǔ)上，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施的可行性。

3.C 制度檢查

C（check）主要指的就是對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)工作進(jìn)行檢查，在實(shí)際的執(zhí)行環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度已經(jīng)初步成型。在此過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員主要就是要將構(gòu)建方案落實(shí)到實(shí)際工作中，對(duì)于財(cái)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，對(duì)于薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行區(qū)分，進(jìn)而提出針對(duì)性較強(qiáng)的建議，逐步建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

4.A 制度改進(jìn)

A（action）主要指的就是企業(yè)相關(guān)的管理人員要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控細(xì)節(jié)進(jìn)行處理，針對(duì)于沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)的紕漏，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的方案進(jìn)行深入的檢查，將傳統(tǒng)管理的優(yōu)勢(shì)與現(xiàn)代化的技術(shù)結(jié)合，進(jìn)而將財(cái)務(wù)內(nèi)控體系融入到財(cái)務(wù)管理工作中，進(jìn)行新一輪的PDCA。

二、企業(yè)基于PDCA 閉環(huán)型構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效措施

1.制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃

（1）在內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)控部門。在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作落實(shí)的過程中，最重要的部分就是領(lǐng)導(dǎo)層要逐步提高對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視程度，在內(nèi)部建立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控部門，部門的成員可以從財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及各個(gè)部門中選出工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工組成，并由該部門的人員建立完善的內(nèi)部控制規(guī)章制度，逐步加強(qiáng)與各個(gè)部門之間的交流與溝通，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的一體化運(yùn)作。財(cái)務(wù)內(nèi)控部門務(wù)必要逐步加強(qiáng)對(duì)本部門人員的培訓(xùn)工作，從提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平入手，進(jìn)而為建立財(cái)務(wù)內(nèi)控打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

（2）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門要立足于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)于內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的變化及時(shí)洞察，對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的成本費(fèi)用控制總體目標(biāo)進(jìn)行分析，將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)細(xì)化到各個(gè)部門與崗位中，制定明確的月度與季度目標(biāo)，逐步建立完善的目標(biāo)責(zé)任體系。

（3）全面開展財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃的過程中，要逐步落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手：①在開展財(cái)務(wù)預(yù)算編制的過程中，要保證合理性與準(zhǔn)確性，并將各個(gè)環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)預(yù)算納入到編制過程中，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展需求，編制可行性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用總額進(jìn)行有效的控制。②制定企業(yè)各個(gè)部門的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行精細(xì)化管理，各個(gè)部門都需要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，避免預(yù)算與實(shí)際情況存在較大差異的現(xiàn)象發(fā)生。③開展對(duì)于各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行考核工作，并將考核結(jié)果及時(shí)反饋給領(lǐng)導(dǎo)人員，根據(jù)實(shí)際的考核結(jié)果，制定完善的獎(jiǎng)懲措施，將員工的主觀能動(dòng)性發(fā)揮到最大化，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

2.創(chuàng)新財(cái)務(wù)管控模式，強(qiáng)化資金管理

（1）企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管控的過程中，會(huì)受到管理模式的影響，管理制度無法在一定程度上滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求。基于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于實(shí)際情況，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)于其他優(yōu)秀企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，逐步構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能發(fā)揮到最大化，進(jìn)而為財(cái)務(wù)管理的高效性提供相應(yīng)的保障。其中最重要的部分就是要由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行直接管理，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。

（2）企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，就要開展動(dòng)態(tài)化的管理工作，及時(shí)找到財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)，從內(nèi)部審計(jì)的角度進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)管理人員要合理的利用內(nèi)部力量與外部力量，逐步形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，從合理分工、資金管理等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，建立明確的資金使用標(biāo)準(zhǔn)。在開展財(cái)務(wù)資金管理的過程中，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員要對(duì)資金流的使用去向進(jìn)行追蹤，并對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行合理的分配。企業(yè)通過對(duì)債務(wù)債權(quán)等資金動(dòng)態(tài)展開全面的分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理過程中存在的問題，利用有效的解決措施，對(duì)資金管理工作進(jìn)行指導(dǎo)，逐步完成PDCA 循環(huán)管理。

3.提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，建立跟蹤記錄

企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，數(shù)據(jù)采集、業(yè)務(wù)處理是各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重信息的反饋，建立全跟蹤記錄，為后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作的開展提供重要的信息。另外，要想有效提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，就要進(jìn)一步落實(shí)崗位交接工作，務(wù)必要保證賬簿與憑證的完整性，還要保證企業(yè)的資金與賬面保持一致性。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在實(shí)際的管理過程中，要加大對(duì)于財(cái)務(wù)交易活動(dòng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的重視程度，逐步建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中，PDCA 理論具有較強(qiáng)的應(yīng)用價(jià)值，不僅有利于內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建，還能夠使各個(gè)部門的工作人員了解到自身的基本工作職責(zé)，避免成本超支的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的過程中，要立足于實(shí)際情況，從計(jì)劃、檢查、執(zhí)行與調(diào)整等不同的階段入手，在一定程度上解決財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的缺陷問題，進(jìn)而強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。利用科學(xué)化的手段，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。