高職院校內部控制建設的幾個重要風險點及應對措施

周 婷

高職院校開展內部控制和管理對高職院校的經營和管理具有重要作用，高職院校在開展內部控制和管理過程中往往存在一定的問題。本文針對高職院校內部控制建設中存在的學生收費風險和固定資產的采購及后續管理風險以及教學業務和科研工作中存在的風險，提出相應的優化策略。

一、高職院校內部控制建設的幾個重要風險點

（一）學生收費風險。高職院校的資金收入中一方面來自于國家教育部門的財政撥款，另外一部分更多的來自于高職學生的收費，但是在實際的收費管理工作中存在多種漏洞，很容易造成財政資金流失。學生收費業務過程中，部分高職院校往往缺少定期核定實際在校生人數和學生的學籍變動情況，對學生的繳費記錄沒有進行有效復核，也沒有對學生的收費依據和收費進行公示，沒有對收費的合理性和合法性開展內部審核。

（二）固定資產的采購及后續管理風險。1.固定資產采購過程中的風險。高職院校在實際的固定資產采購過程中，可能會存在采購申請單信息不足或者是采購原因不具體或理由不充分等情況。一般來說，進行固定資產采購不僅要具有充分的采購理由，同時還需要具備科學合理的采購流程，在實際的固定資產采購過程中，部分高職院校往往缺乏規范合理的采購流程，導致在實際采購過程中缺乏去固定資產采購流程的科學規范管理。部分高職院校開展固定資產采購之后，對于固定資產的重復率和實際使用沒有做到科學把握，對固定資產的驗收和后續管理缺乏有效的組織。固定資產采購人員和驗收人員在實際的采購中往往由于綜合素質或者是采購流程掌握不足等問題，導致整個固定資產采購工作存在一定問題和風險。2.固定資產后續管理的風險。固定資產的管理不僅需要注重對固定資產的使用管理，同時還要結合固定資產做出相應的報廢處理。部分高職院校在進行固定資產管理中，往往由于缺乏相應的技術鑒定，對固定資產的報廢依據和原因沒有做出具體闡述。在進行資產報廢過程中沒有對報廢流程做出有序處理，資產管理部門負責人對固定資產的使用情況了解不足，在進行固定資產報廢審批中往往存在一定的隨意性和盲目性。未結合重大固定資產的報廢流程做出一定的集體討論和會議研討。部分資產管理人員的綜合素質和實際技術管理能力難以滿足對固定資產的規范管理。

（三）教學業務中存在的風險。高職院校在實際的內部控制工作中，需要重點把握實際教學工作，教學對于高職院校的經營和管理來說具有重要意義。高職院校通過開展專業技能教學來提高學生的專業技術和專業知識。高職院校開展實習活動對于促進學生綜合素質和技能應用能力具有重要作用。大量的實習必然產生大量的資金支出。教學資金的實際支出情況影響著整個高職院校的教學質量和辦學聲譽。所以在進行高職院校的教學管理中，往往存在一定的教學管理風險，其中主要體現在教學計劃的制定和教學計劃執行，教學計劃的執行過程中還可能存在一定的問題。教學經費的預算制定和實際的資金使用之間的差距，同時還包括有教學質量和相應的教學評價工作等，這些方面對高職院校開展教學管理都存在一定影響。

（四）科研工作中存在的風險。高職院校的教學質量和教學水平的提高往往依托于高效的科研工作。科研工作對于高職院校的教學管理工作具有重要影響。在實際的高職院校的科研工作中，高職院校需要注重對科研工作經費的管理。開展科研工作也要注重把握以下幾個方面的風險，其中科研課題立項和申請工作中的專家評審的構成，科研經費的實際支出管理，科研經費的支出和相應的審核工作是否開展合理；科研工作成果的驗收審核制度執行情況；科研工作實施過程中的監督檢查情況等等。

二、高職院校內部控制建設的優化措施

（一）加強預算控制。高職院校開展內部控制工作需要結合具體的財務管理工作開展預算控制工作，預算控制對于規范高職院校的內部管理工作具有重要意義。可以通過編制預算來達到控制各個部門的資金使用情況，一方面高職院校的內部控制與實際的部門間的管理之間有緊密聯系，往往會由于部門間的管理出現薄弱導致整個部門管理工作存在相應的問題。高職院校在實際的內部控制工作中會由于部門領導的審批意識不嚴和審批流程不規范等原因，導致高職院校內部審批工作存在一定問題，最終影響資金的實際使用效率，高職院校在開展內部控制中需要加強預算控制，從而更好的提高整個高職院校的內部控制效果，有效規避財務資金管理風險。當前行政事業單位開展預算編制主要是借助兩下兩上的管理方式。學院和上級主管之間自己上報與下發之間達到有序控制。在高職院校的內部控制中可以結合二級院系和各個職能部門的財務管理工作來達到控制效果，并通過設定預算有效控制各個職能部門的經濟業余活動，確保高職院校的資金使用效率有所提高，有效降低高職院校財務風險。

（二）規范管理各項業務開展執行流程。加強對高職院校的各個業務活動的組織流程規范。高職院校的管理活動通過多樣化的基本管理工作來予以實現，所以在進行實際的高職院校內部控制工作中，需要加強對高職院校的業務活動的組織管理，從實際出發，注重規范學生的收費組織管理工作，加強對收費審核，確保學籍人數和收費人數相當，同時要做好復核工作，有效規避收費工作中存在的風險。針對固定資產的管理，需要注重對高職院校的固定資產采購和使用以及報廢流程的規范管理，從實際出發，針對各個資產使用部門進行盤點和審查，規范采購流程，固定資產采購之后要做出驗收和入庫處理，并加強實際管理。對于需要報廢的固定資產，要組織技術人員進行現場判定，超出額度的要報請上級部門做出會議研究，已經報銷的固定資產要向財政部門報請銷賬。

（三）優化制度建設。

高職院校的內部控制需要建立健全規范的管理制度，可以從以下制度入手做出規范管理。應不斷優化完善《內部控制基本規范》、《內部會計控制規范——基本規范》《內部會計控制規范——貨幣資金》、《內部會計控制規范——固定資產》、《行政事業單位內部控制規范》、《行政事業單位內部控制規范應用指南》和《行政事業單位國有資產管理暫行辦法》等管理制度，在實際的內部控制過程中要有針對性的做出優化和調整，從而確保高職院校的內部控制工作健康有序開展。

結語

總體來說，高職院校在開展內部控制和管理對高職院校的經營和管理具有重要作用，為了提高高職院校內部控制效果和質量，針對高職院校內部控制建設中存在的學生收費風險和固定資產的采購及后續管理風險以及教學業務和科研工作中存在的風險，積極加強預算控制，規范管理各項業務開展執行流程，同時要優化制度建設，不斷提高管理質量和水平。