淺談政府經濟責任審計檢查風險的防范措施

郭鵬真

一、我國當前政府經濟責任審計工作的現狀

（一）政府經濟責任審計的內涵

我國的經濟責任審計工作主要是對我國的一些黨政領導干部或者是國有企業以及國有控股企業的領導人所在地區、部門、單位任職期間，財政財務收支和相關的活動在審計機關的審計監督、評價和鑒證黨政領導干部或企業領導人員經濟履行情況的行為。政府經濟責任審計的最終目的是為了監督以上被審計的對象能夠在其任職的過程中確保經濟責任的真實性、合法性以及績效性。

（二）政府經濟責任審計的主要內容

根據我國的相關規定，我國政府經濟責任審計工作主要是由對被審計的領導干部任職期間所在單位（所在地區）的財政財務收支的真實性監督，是否有做假賬的監督；對于國家重要經濟政策落實的情況監督；是否違反決策程序以及是否造成巨大損失的監督；個人素質以及工作作風的監督等等。

（三）我國政府經濟責任審計的主要風險

從審計風險的本質上來分析，政府責任審計風險與一般的審計風險都是審計風險的重要組成部分，并沒有本質性的不同。由于本質的相同，政府經濟責任審計風險也擁有著一般審計風險所擁有共同特征：固有風險、控制風險、檢查風險三個要素。在進行審計的過程中，由于審計主體因為自身的因素，而導致在審計準備、取證、報告、評價的過程中，不能夠以正確的方法和程序進行審計，得出了錯誤的審計結果，這就是“檢查風險”。而它特殊的地方在于“檢查風險”的產生是由審查主體所導致的。

二、政府經濟責任審計檢查風險的有效防范措施

（一）做好經濟責任審計計劃環節的審計管理

第一，要做好被審計對象科學有效的確認和確定，完善審計組織構架。經濟責任審計工作的計劃環節應該是通過對組織、人事、紀檢監察部門掌握的信息，對被審計對象有一個初步的了解，然后再建立被審計對象相關領導干部以及所在單位的一個信息庫。還要做好審計人員個人之間的信息庫共享，并且兼顧好審計干部的管理監督計劃，提高經濟責任審計計劃的約束性，盡最大可能的保障經濟責任審計工作的質量與效果。

第二，組織審計行動小組，同時還要將審計責任落實到每一個人的身上。在進行審計計劃的過程中，應該根據不同的被審計對象的具體情況，組織好相對的專業人員成立審計小組。審計小組，每組一個組長，實行組長負責制。每一個審計組組長，應當充分地挖掘本小組各個成員的潛力，根據具體的審計工作需要來確定主審，在進行審計的過程中，主審做好相應的審計工作以及組長所委托的其他工作。

第三，應當依據法律法規的相關規定送達審計通知書。審計機關的工作人員應當在根據審計通知書的送達規定，提前3 個工作日向被審計機關單位被審計個人送達審計通知書。審計通知書則是要有被審計單位的名稱、審計依據、審計范圍、審計起始時間、審計組長以及其他審計成員的名單和需要被審計單位配合審計工作的要求等。同時還要做好向被審計單位有關審計小組的審計紀律的通知。

（二）加強審計準備環節的風險預防

審計準備環節的工作主要是由審計機關委托而成立的審計小組，在審計機關的委派下，或者是在審計機關的直接領導下而做出的一系列的準備性工作，審計準備工作的主要目的是為了降低審計風險的發生。

第一，制定出科學合理的審計實施方案。審計實施方案主要是對審計項目工作的一個總體上的安排，是審計工作實施的具體步驟和程序，對于審計工作的進度和質量的評價有著重要的意義。審計實施方案對于審計基礎計劃來說，是一個具體化、細節化的表現。審計實施方案是在審計基礎計劃的基礎上來進行對審計工作的各個流程進行詳細的安排。

有關審計部門要在審計實施方案制定之后，還要進行反復、認真的討論，保證審計實施方案對于審計工作各個步驟的安排的合理性，同時還要進行反復的檢查，進行查缺補漏，防止審計風險的發生。

第二，做好審計工作資料收集與審前培訓工作。審計小組在進行審計工作開始之前，要做好一系列的資料準備，用于應對可能遇到的法律法規問題以及會出現的工作問題和技術問題。小組內成員需要將所有可能遇到的問題進行羅列，并且針對各個問題，安排工作人員進行資料收集，并結合實際情況進行分析，找出各個問題的應對措施。

（三）審計工作實施環節的質量管理與風險控制

審計實施的過程是審計檢查風險的主要發生環節，所以在進行審計實施的同時，還要做好關于審計檢查風險的防范與控制工作，主要是在審計取證過程的本身階段以及審計取證的方法、程序、手續等方面，來對審計檢查風險進行預防。

第一，加強審計相關規定的執行力度，遵守審計準則。在審計工作人員進行審計調查的過程中，一定要嚴格的按照審計工作相關的法律法規以及程序進行實施審計。如果在審計實施的過程中，沒有按照相關的法律法規進行審計，就會導致審計檢查風險的出現，影響審計工作無法正常的進行進而影響審計質量，增加審計風險。所以在進行審計工作時一定要貫徹落實相關的審計法律法規，缺乏法律法規作為依據的審計，是不能夠成功的。

第二，嚴格遵守審計實施方案。在審計工作開展以后，審計工作人員要按照審計實施方案進行取證審計，嚴格的按照審計方案中所規定的每一步審計步驟、審計時間、審計內容，在審查計劃所規定的期限內，完成相應的審查取證工作，為后續的審計工作提供真實可靠的證據，保證能夠按照原定的計劃科學有效的完成審計項目，降低審計過程中的審計風險。

第三，加強各方面人員的溝通。審計工作在進行審計的過程中，可能會與被審計單位形成矛盾，這時候就需要做好審計小組與被審計單位領導干部的溝通協調問題了，同時審計機關的有關領導人也應該為審計小組提供支持，做好各方溝通工作。還有就是要協調好審計小組自身的矛盾，當審計小組遇到力量不足以及缺少技術支持時，審計單位應該做好審計力量與相關技術人員的及時調配工作。同時還要協調好審計小組與被審計單位其他工作人員的矛盾，由于審計工作性質原因，容易使被審計單位的工作人員對審計小組的工作人員產生抵觸的情緒，影響到審計工作的順利開展，所以需要審計機關要采取有效的方法，幫助審計小組解決在審計過程中遇到的問題。

三、小結

為了能夠使我國的政府經濟審計工作順利的展開，一定要做好相關的審計準備工作，同時還要在審計委員會和政府的領導下，做好相關的審計管理工作，遵守審計相關的法律法規，做好“檢查風向”的防范與應對措施，促進審計工作能夠良好的進行，推動我國政府工作有序發展。