議在ERP環(huán)境中企業(yè)全面預(yù)算管理分析

宋魁麗

一、企業(yè)在全面預(yù)算管理存在的難題

（一）認(rèn)識錯位

對全面預(yù)算管理對一個企業(yè)成敗與否的重要性認(rèn)知程度不夠，對“預(yù)算的全方面、全人員、全額”的認(rèn)知理解較少，反而將其視為一種負擔(dān)，對其缺少積極性，消極怠慢。預(yù)算管理委員會等機構(gòu)并未發(fā)揮對企業(yè)預(yù)算管理的作用，對預(yù)算應(yīng)有的編制、執(zhí)行、控制和調(diào)整工作處于一種輕視、消極的狀態(tài)。為了完成月末結(jié)賬工作，對每個部門預(yù)算業(yè)務(wù)的發(fā)生、超預(yù)算的情況，大多不與生產(chǎn)、銷售、采購、研發(fā)、投資等各方面的實際情況相結(jié)合，同時脫離現(xiàn)實業(yè)務(wù)發(fā)生而進行主觀性的調(diào)整指標(biāo)。

（二）預(yù)算編制耗費時間長、成本消耗大

主要有三個原因?qū)е鲁杀具^高：首先，公司的戰(zhàn)略不清晰；其次，績效方案不成熟；最后，管理信息不成熟。

在公司的戰(zhàn)略模糊不清的狀況下，會致使預(yù)算的編制不明確，無方向和目標(biāo)可言，所以增加了預(yù)算的編制難度，最終一定會提高企業(yè)成本。提供一份不完善的績效方案，直接產(chǎn)生各種不同的做法，產(chǎn)生分歧，最終結(jié)果是在時間上的浪費，在資源上的耗費。當(dāng)然不完善的管理信息系統(tǒng)也會增加預(yù)算編制可操作性的難度，如數(shù)據(jù)的獲得、分析、整理在手工計算方面較為繁瑣，都需要企業(yè)有一個完善的信息系統(tǒng)來為預(yù)算工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）缺乏激勵保障機制

企業(yè)在預(yù)算管理中存在著只注重編制的形式主義、輕視了實際執(zhí)行過程的普遍狀態(tài)，大多數(shù)企業(yè)并未建立一個健康的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和合理的管理流程，監(jiān)督制度的制定較為松散，在執(zhí)行方面具有任意性，成本控制成為形式主義，預(yù)算管理循規(guī)蹈矩，缺少靈活變動性，面對瞬息萬變的市場環(huán)境反應(yīng)不靈敏，在預(yù)算調(diào)整機制方面有空缺，不具備一個完整合理的預(yù)算考核體系，沒有起到支撐公司戰(zhàn)略的良好作用，甚至與之有沖突和矛盾。預(yù)算績效追隨集體，與本身并無關(guān)聯(lián)，產(chǎn)生這種狀況的根本原因在于兩點：第一，被考核者對其應(yīng)該承擔(dān)的直接責(zé)任不具備可控能力；第二，在對其有間接責(zé)任的事件，被考核者不具備影響力、無法選擇逃避。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的創(chuàng)建

提高預(yù)算管理與ERP 系統(tǒng)的緊密關(guān)聯(lián)程度，既可以通過信息技術(shù)對數(shù)據(jù)完成快速傳輸和處理的工作，以及能夠很好的利用數(shù)據(jù)進行整理合成和分享這兩個特點，以最終達到編制和調(diào)整預(yù)算及時性、準(zhǔn)確性的目標(biāo)。另一方面，在ERP 系統(tǒng)中，做好預(yù)算與核算這兩種信息的有效合成的基礎(chǔ)工作，有利于在業(yè)務(wù)實施的狀態(tài)下并實現(xiàn)對其及時把控和在多方面、多層次行動態(tài)跟蹤剖析，ERP系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)價值鏈的發(fā)展進行科學(xué)管理并詳細記錄整個活動的發(fā)展過程。在服務(wù)管理的要求之下使用預(yù)算，并與ERP 系統(tǒng)結(jié)合共同作用之下，致使預(yù)算控制事件必然在業(yè)務(wù)核算的各個環(huán)節(jié)中產(chǎn)生，發(fā)琿著不可或缺的作用，從而保證了很好的落實了事中控制的工作；在ERP系統(tǒng)中，在預(yù)算和核算的輔助作用下，使用預(yù)算分析方法，將所得結(jié)果及時準(zhǔn)確的報告給各個相關(guān)環(huán)節(jié)及業(yè)績的考核系統(tǒng)，以保證事后反饋控制的實現(xiàn)。

（一）建立適應(yīng)ERP 環(huán)境的全面預(yù)算組織

企業(yè)既是一個不可分離的整體，同時各職能部門之間是相對獨立、分離的，它們各自分擔(dān)著不同的工作職能，各部門從自身利益角度出發(fā)提出的想法和要求，有時會造成與其他部門的工作相矛盾，不具有兼容性，有些則可能無法進行實施。因此在結(jié)合科學(xué)合理的預(yù)算管理模式下，通過專設(shè)的預(yù)算管理機構(gòu)—預(yù)算管理委員會來調(diào)節(jié)這些不可避免矛盾，能夠更好的對各部門制定的工作計劃進行合理對待，不偏不倚，不失公平，保證各部門可以積極配合，以達到利潤最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）結(jié)合ERP 的資源編制全面的預(yù)算

預(yù)算的編制是實施整個全面預(yù)算管理工作的起始環(huán)節(jié)，十分重要，一個預(yù)算在執(zhí)行方面所得結(jié)果的好壞主要在于編制質(zhì)量的高與低。全面預(yù)算體系包含利潤預(yù)算、資本性支出資金平衡預(yù)算、現(xiàn)金收支平衡預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。預(yù)算編制可以實行從上到下、從下到上、上下結(jié)合的預(yù)算編制方法，來對ERP 系統(tǒng)進行查詢之前年份的數(shù)據(jù)信息，在橫向和縱向兩個層次和多方面分析其財務(wù)收支出現(xiàn)的不同情況，并且根據(jù)主要預(yù)算指標(biāo)來作為引導(dǎo)，同時依據(jù)以前各年度預(yù)算的經(jīng)營情況對比以及加強對內(nèi)部經(jīng)營管理要求的鞏固工作。最后以真實性為原則，正確測算預(yù)算不同年度不同項目的財務(wù)收入與支出的情況，并且以此為主要依據(jù)，編制年度各項預(yù)算。

（三）利用ERP 系統(tǒng)進行全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制

合理成型的預(yù)算并不一定適合所有企業(yè)的經(jīng)營管理、甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效益降低，只有認(rèn)真貫徹落實預(yù)算制度相關(guān)規(guī)定，才會使得業(yè)務(wù)在實際發(fā)生時和相對應(yīng)的預(yù)算項目一一結(jié)合運用，最終以實現(xiàn)全面預(yù)算管理控制目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，第一把預(yù)算控制值按照比例分配到各個科目，發(fā)揮ERP 的控制功能，將其同相關(guān)業(yè)務(wù)部門的實際業(yè)務(wù)串聯(lián)起來，在對已規(guī)范化業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行實際業(yè)務(wù)操作時，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)算已設(shè)置完備的預(yù)算控制條件，自動及時檢查預(yù)算完成情況及進行有效的預(yù)算控制，在業(yè)務(wù)發(fā)生時給予正確有效提示，實現(xiàn)預(yù)算的事中控制工作，使得執(zhí)行數(shù)據(jù)可以有效歸集到各個成本中心以及利潤中心，還可以為預(yù)算分析打好堅實基礎(chǔ)。第二開發(fā)有關(guān)查詢報表的功能，增加業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)的查詢權(quán)限，無論是哪個部門發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)和相關(guān)費用支出，只要通過ERP 系統(tǒng)，財務(wù)和業(yè)務(wù)等相關(guān)人員就可以及時追蹤與其相適應(yīng)的業(yè)務(wù)流程。利用系統(tǒng)實現(xiàn)對各項預(yù)算執(zhí)行狀況的動態(tài)檢測，合理有效地掌握和把控預(yù)算超標(biāo)情況，保證相關(guān)資金撥付都適應(yīng)預(yù)算控制目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）以ERP 系統(tǒng)數(shù)據(jù)作為全面預(yù)算執(zhí)行情況的考核標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)設(shè)配套的激勵機制

企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個科學(xué)完整的預(yù)算考核、評估、獎懲規(guī)定。以輸出ERP 實際預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，作為下一次預(yù)算計量依據(jù)和考評的方法，做到預(yù)算執(zhí)行狀況與企業(yè)的工資總額直接相關(guān)聯(lián)，保證實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的工作可以順利完成，以及達到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)；憑借考核指標(biāo)，其主要目的在于規(guī)避一種將預(yù)算的執(zhí)行只限于形式主義，促使各預(yù)算部門和相關(guān)人員提高責(zé)任感，達到企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的終極標(biāo)準(zhǔn)。

全面預(yù)算管理是一個操作過程繁瑣且內(nèi)容具有很高科學(xué)性的管理體系，在借助ERP 系統(tǒng)的主要推動下進行全面預(yù)算管理工作還存在很多難題需要進行分析討論加以整理成冊，比如利用ERP 系統(tǒng)，在哪些配套保障機制的配合下才可以實施預(yù)算管理體系的合理運行。對其實踐應(yīng)用價值需要更多的實際操作與對比等，最終以實現(xiàn)冶煉企業(yè)的預(yù)算管理水平逐步提高。