淺析企業增值稅管理面臨的問題及對策

江 維

一、企業增值稅管理的意義

首先，增值稅管理有助于實現企業經營目標。企業在復雜多變的競爭環境下，要想提高競爭力，降低企業稅務是重要途徑之一。而增值稅作為流轉稅，其稅負高低將直接影響公司經營成本，因此控制增值稅稅負，將有助于實現企業經營目標。

其次，增值稅管理有助于提高企業財務管理水平。增值稅管理是財務管理的重要工作之一，公司進行稅務籌劃要合法合規，降低涉稅風險，需要對財稅法規熟悉、對稅務事項的辦理流程清楚明晰和規范完整。因此，企業必須以完善的稅務管理制度對前述事項予以明確，從而提高企業財務管理水平。

第三，增值稅管理有助于提升企業形象。增值稅管理在企業運營中是反映企業經營風險的參考指標之一。有時企業會為了短期的經營利益而采用非常規手段，在增值稅管理中就會體現為納稅異常，從而引起稅務部門的警示關注，嚴重時會導致企業納稅信用等級下降。因此，提高增值稅管理水平將有助于企業誠信經營，提升企業形象。

二、企業增值稅管理中存在的問題

1.未建立企業增值稅管理機構導致工作效率低

當前很多企業未設置專門的稅務管理部門、稅務專業人員匱乏，往往導致增值稅管理不到位，一是沒有專人對增值稅政策進行深入研究，無法使企業經營與增值稅政策進行有效銜接；二是“營改增”之后，對增值稅發票的管理要求更加嚴格，通常需要專人對票據管理；三是企業增值稅管理制度的建立和完善，需要專人對企業經營業務進行分析，并結合稅法進行制定完善。

2.增值稅管理工作不夠積極主動

（1）稅務人員不主動深入研究增值稅政策變化會給企業帶來的影響，導致企業開展業務時仍然使用舊的稅務政策；（2）企業在進行納稅申報時，可能對增值稅專用發票認證、抵扣不及時，導致可抵扣的進項稅額減少；（3）企業在進行增值稅會計核算時，不符合會計準則和稅法規定，給企業帶來涉稅風險；（4）稅務人員不熟悉稅法、不深入研究企業經營，無法為企業提供合理的納稅籌劃建議，導致企業稅收利益受損。

3.違反稅法開展業務導致企業經營風險

部分企業依法納稅的觀念較弱，經常出現不懂稅法、不熟稅法、不會使用稅法，更嚴重的甚至出現違反稅法的情況。尤其是在增值稅發票管理方面，一些企業無視稅法威嚴，鋌而走險，通過虛開發票、購買虛假增值稅發票等手段偷逃稅款，給企業經營帶來風險。

三、增值稅管理風險的具體控制措施

1.結合增值稅政策改革做好稅法宣傳

2009 年以來，增值稅政策經歷了“營改增”、簡并和降低稅率等改革措施，應在企業內部掀起深入學習增值稅稅法的熱潮，以強化企業和員工依法納稅的觀念，從主觀上降低違法的幾率，為企業營造良好的稅務工作環境。

2.建立完善增值稅管理機制

企業應設置專門的稅務管理部門，構建合理的崗位體系，配備專業素質高和專業能力強的稅務人員，并結合企業經營的實際情況，建立一套完善的管理體系。同時，企業還應當建立稅收政策信息的傳遞和收集機制，動態掌握國家增值稅政策及變化，及時獲取信息并對企業的增值稅納稅行為進行統一籌劃和管理，以更好的指導企業開展業務。通過建立、完善增值稅管理機制，促進企業管理規范化和專業化，防范稅務管理風險，提升企業管理水平。

3.強化增值稅管理基礎工作

增值稅的日常管理工作通常簡單而又繁雜，它的管理成效事關企業整體稅務工作成敗。首先，企業應充分借助信息化手段輔助管理，對業務合同、供應商、物資材料、發票信息等進行統一管理，確保企業稅務管理部門能夠及時了解和分析各項業務的涉稅風險，提出應對策略。其次，在增值稅發票管理過程中，嚴格按照經濟業務開具發票，做好開票記錄，不虛開發票；在收到增值稅專用發票時及時認證抵扣，避免產生抵扣稅額損失。第三，在增值稅申報過程中，將增值稅申報數據與企業賬目進行核對，確保申報數據準確，避免納稅申報風險。第四，在增值稅事項辦結后，及時將材料歸檔并留存備查；第五，建立企業稅務事項清單，列出企業涉及的所有稅務事項，包括企業可享受的增值稅優惠政策等，避免出現遺漏事項，給企業造成風險和損失。

4.加強增值稅政策培訓工作，提高人員素質

增值稅改革過程中，財稅政策變化快、內容多，企業應當對稅務人員進行必要的稅務培訓，通過培訓使其充分了解和掌握稅務新知識，并在增值稅管理工作中發現問題和提出應對措施。企業稅務管理是一項系統工程，各個業務環節都可能涉及稅務問題，因此除了加強對稅務人員培訓的同時，還應當對各個關鍵崗位人員進行培訓。對稅務人員的培訓一般針對專業知識和具體稅務技能，而對其他員工的培訓一般側重于納稅理念的宣貫和稅法知識了解熟悉，從而提升其綜合素質，降低業務辦理過程中發生稅務風險的幾率。

5.合理有效稅務籌劃，防范稅務風險

合理有效的稅務籌劃能夠為企業降本增效帶來意想不到的效果，體現企業稅務管理水平的高低。企業應該充分使用稅務籌劃手段，提前規劃公司經營業務安排，保證公司經濟利益不受損失。企業可以從業務的各個環節進行稅收籌劃，如通過不同稅種、不同經濟行為進行納稅籌劃；同時企業在進行稅收籌劃時，必須對相關的稅法條款十分熟悉，確保稅收籌劃行為合規合理，把握好方法尺度，應當在納稅義務發生前進行業務的整體安排，避免產生涉稅風險。制定周密慎重的納稅籌劃方案,切忌為盲目節稅而把企業置于巨大的稅務風險之下, 否則不僅會喪失納稅籌劃收益, 還會因為方法選擇不當而可能被稅務機關認定為偷稅而遭受不必要的經濟處罰。

6.加強與稅務機關的聯系溝通

目前, 我國增值稅相關的稅收法律政策還在不斷的改革完善當中，企業稅務管理部門在處理增值稅涉稅業務時可能會遇到概念模糊，難以界定的情況，各地稅務機關征管方式又有所不同，稅務執法部門擁有較大的自由裁量權。因此企業稅務管理部門應通過加強與稅務機關的聯系，遇到增值稅疑難問題應積極進行溝通，了解稅務機關對該事項的處理流程，透徹理解稅收政策的含義，并與稅務機關意見達成一致，以便更好的指導企業日常經營活動。只有這樣，企業在在遇到問題時才可以“在正確的時間通過正確的程序找到正確的人”。同時,通過透明本企業的經營活動,使稅務機關了解企業狀況,實現與稅務機關的“雙贏”。

四、小結

綜上所述，企業在增值稅管理工作中不可避免的會遇到諸多問題和風險，對稅務管理部門也提出了更多的難題和挑戰，企業應當加強增值稅政策的學習和宣貫工作，使依法納稅觀念深入人心，同時還要設置專門的稅務管理部門，提高辦稅人員的專業能力和綜合素質，完善稅務管理體制機制，合理進行稅務籌劃，防范稅務風險，并加強與稅務機關的聯系溝通，以更好指導企業日常稅務活動，為企業經營活動提供有力保障。