企業籌資活動中稅收籌劃問題研究

楊杰 山西華禹能源投資有限公司

一、現階段企業籌資活動中稅收籌劃活動概述

（一）稅收籌劃概述

企業發展中的稅收籌劃不僅僅關乎著自身資金的周轉問題，也關乎著一個企業能否長期的經營發展下去，在當今社會競爭日益激烈的今天，規范企業稅收籌劃步驟，加強稅收籌劃的科學性已經成為企業發展的重要任務。由于稅收具有無償性的特點，所以稅收一定程度上必然會減少企業的既得經濟利益，而稅收籌劃的目標，便是如何更好的進行資金資源的調用，降低稅收對企業發展帶來的負面影響，從而促進自身更加長遠的發展。稅收籌劃的核心內涵，便是企業內部稅收籌劃負責人員，在合理調度企業資金、資源的基礎上，針對自身的企業經營特點，實現獲利最大化和稅負最小值的目標，讓企業能夠在繳納稅收的基礎上，更好的促進企業的長遠發展。

（二）現階段企業籌資活動中稅收籌劃現狀

從實際的企業中稅收籌資的現狀出發，我國目前企業中的稅收籌劃活動并不完善，企業籌資渠道不通暢、各種企業間的拆借籌資、偷漏稅現象也較為普遍，不僅導致我國稅收工作整體推進困難重重，并且由于稅收籌劃過程中的不規范，也容易導致企業內部出現腐敗現象。目前我國行業林立，各種新性產業不斷興起，企業內部稅收籌資的渠道由于自身的發展特性也有著一定的區別，但整體依舊存在著一定的共同渠道。例如：財政資金、金融機構信貸資金、企業自我積累、企業內部集資、發行債券及股票投資等等手段，都是企業進行稅收籌劃的重要方式渠道。

二、企業籌資活動中稅收籌劃活動存在的問題分析

（一）過分注重稅收成本的降低，造成其他成本的上升

在企業的實際經營過程中，往往企業管理人員與稅收籌劃人員在充分研究稅收政策的基礎上，根據稅收計算的方式方法，會盡可能的降低企業的稅負負擔，但卻在無形中導致了其他成本的上升以及一些資金流動的不暢等問題。例如：企業管理人員與稅收籌劃人員根據產品稅法計算工式，減少了產品生產可變成本的投入，增加了固定成本的投入，導致企業的短期可用資金變少，使得資金鏈在一定程度上出現不暢的問題，不利于企業在強烈變化的市場競爭中更好的順應時代的潮流，尤其是在一些生命周期較短的行業中，企業采取上述做法進行稅收籌劃，無疑于會導致企業產生一定程度上的發展問題。

（二）企業間互相拆借籌資現象嚴重，不利于企業稅收安全

從目前企業間的經營現狀來看，企業間互相拆借籌資、股票籌資、商業信用籌資等現象較為普遍，企業自身往往是“負重前行”，企業的發展，往往受制于各種商業信貸、銀行貸款等機構，這也在一定程度上導致了企業的稅收籌劃存在風險，尤其是過量依靠某一渠道進行稅收籌劃，極易導致企業稅收籌劃存在較大的風險，不利于企業內部的稅收安全。

三、企業籌資活動中稅收籌劃活動應用策略

（一）順應國家稅收優化政策，加強企業稅收策略規劃

企業在進行稅收籌劃的過程中，首先需要關注的便是當前最新的國家稅收政策，要密切關注行業稅收政策的更改以及稅收優惠政策的變化，使得企業內部在稅收籌劃過程中，能夠避免由于稅收政策關注不及時、滯后等原因導致的企業利益受損，并且財務人員在進行稅收籌劃的過程中需要避免稅收核算習慣連續性帶來的問題，保障企業稅收籌劃的安全性。例如：在某些行業的發展中，國家對于該行業有著一定程度稅收政策優惠，但需要滿足一定的條件，因此，企業稅收籌劃人員需要在進行稅收籌劃的過程中，充分關注優惠政策需要滿足的條件，才能夠合理的進行企業稅收的籌劃工作。

（二）合理利用企業間拆借籌資策略，促進企業間互利共贏

企業間利用拆借籌資的方式促進企業稅收籌劃的推進，是企業稅收籌劃的一大重要方式，企業間在一定程度上的合作下，可以通過企業拆借籌資的方式來進行稅收籌劃工作，不僅利于企業間的合作深入，而且有利于企業共同發展。例如：上下游企業，可以通過在一定程度上的產品買賣交易后，進行拆借籌資的合作活動，使得企業能夠更好的與上下游企業加強聯系，促進長期穩定合作的形成，從而實現互利共贏的目標。

（三）組合稅收籌劃方式，降低企業稅收籌資風險

從實際而言，企業的稅收籌劃方式渠道有多種，企業在進行稅收籌劃的過程中，首先需要避免的便是過分依靠某一種稅收籌劃方式，從而導致企業稅收籌劃存在一定的風險，因此，企業可以通過稅收籌劃渠道的組合來進行稅收籌劃工作，使得企業的發展不僅僅依靠于某一種稅收籌劃方式。例如：企業在發展過程中，稅收籌劃可以依靠企業內部積累渠道來完成其稅收籌劃的相當一部分比例，然后將剩余比例分散至財政資金、商業信用籌資、租賃籌資等多方面渠道，從而降低企業的經營風險，增強企業稅收籌資的能力，保障企業的稅收安全。

結語：綜上，隨著經濟社會的發展，統一市場下企業間的競爭日益激烈，企業在進行稅收籌資活動時，已經不僅僅需要堅持以往陳舊的企業籌資方式，而是應當在企業稅收籌劃的過程中兼顧效率和成本，從而使得企業的稅收籌劃工作既能夠有效的減輕企業的稅負負擔，增加企業的經濟效益，并且能夠充分的順應國家的政策導向，使得企業在行業中利于不敗之地。