企業債務重組涉稅問題及其優化研究

張未 黔南州測繪工程有限公司

市場經濟競爭激烈的情況下，企業想獲取快速穩定的發展，提高企業的市場競爭力，就必須有充足的資金。而且自身的資金不能支持企業的經營需求時，就需要進行融資，而融資可能會導致企業出現一定的負債情況。企業的負債較多時，就可能會為企業帶來沉重的利息風險。而債務重組可以幫助企業處理不良的資產，對企業資源進行優化配置，確保企業能夠正常運行。

一、債務重組的基本概述

債務重組指的是當債務人發生財務困難時，債權人能夠按照與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。目前就重組的方式對債務重組分類包括資產清償債務重組方式，債務轉為資本重組方式，修改其他債務條件的重組方式以及混合方式這四種。債務重組能夠有效優化企業資源配置。而對債務重組涉稅問題進行優化，能夠幫助債務重組行為順利完成[1]。

二、當前企業債務重組涉稅問題

目前，我國國家相關的稅務機關和財政部門對債務重組的稅收方式都有所規定。但是在實際的債務重組過程中，還存在很多稅務方面的問題，主要包括以下方面：首先，對債務重組的納稅人界定不夠明晰。因為我國對債務重組的定義為：債務重組是債權人和債務人之間發生的涉及債務條件修改的所有事項。這對稅務部門以及企業明確債務重組納稅人會產生一定影響，可能會導致債務重組納稅人不能明確。第二，我國稅收優惠的政策有各種不同，在債務重組過程中，稅收優惠也會出現較大分割，并且一些稅收優惠政策具有明顯的地域性，這可能就會導致在債務重組不能順利完成。

三、對企業債務重組涉稅問題的優化研究

對企業債務重組涉稅問題進行有效優化時，可以采取以下方式完成：第一，明確債務重組納稅人的身份。要根據我國債務重組的新規定明確在企業債務人發生財務困難時，債權人在重組過程中做出讓步時的債務重組形式。這樣債務重組雙方才能夠作為債務重組的納稅人參與到債務重組過程中。其他沒有發生財務困難的債務重組方式，債務人發生財務困難進行重組而債權人沒有做出讓步的都不能認定是債務重組的納稅人。只有債務重組納稅人的身份，才能夠確保享受債務重組稅收優惠政策。

第二，要提高債務重組企業的稅收優惠力度。對債務重組企業的稅收優惠力度進行優化時可以從以下三方面入手：

首先，可以優化債務重組納稅人的所得稅。一般情況下，企業在完成債務重組后，債務人要盡快從負債狀態下走出，才能確保企業能夠盡快實現健康穩定發展。這就需要國家在債務重組過程中進行一定的稅收優惠政策。對債務重組納稅人涉所得稅進行優惠時，可以對債務企業進行一些免征企業所得稅。例如執行一免一減半的政策。也可以利用稅率進行優惠。例如當前我國對高新技術產業以及西部地區國家扶持類行業所得稅有15%的優惠稅率。這樣能夠有效優惠債務重組企業的納稅人所得稅。這對幫助債務重組企業盡快走出財務困難，走上穩定發展道路有積極作用。

其次，對債務重組納稅人的流轉稅進行優惠。企業進行債務重組時可能會涉及的流轉稅主要包括：以庫存商品、原材料進行債務重組涉及增值稅、消費稅以及附加稅。如果以舊貨、摩托車、舊機動車等不動產外的固定資產完成債務重組時，會涉及增值稅和附加稅。而根據我國相關的稅法規定，售價沒有超過原值的舊貨、摩托車以及舊自動車等不用繳納增值稅，如果超過則需要進行抵債作價和征收4%的稅率。因為債務重組企業的雙方可以利用這些舊貨進行債務重組，能夠有效解決債務方的財務困難，并且對債權人來說，舊貨可能會有更大量的利用價值。這樣能夠有效實現資源配置。可以盡可能的將重組雙方的經濟損失降至最低。因此，稅收政策要對這些行為進行有效的優惠，實施更大力度的優惠。具體可以通過減半征收或者免稅，或者允許企業在抵押期內進行抵扣等政策完成稅收優惠[2]。

最后，對債務重組納稅人的其他稅進行優惠。重組企業在重組過程中，稅收負擔比較重的稅種包括土地增值稅、房產稅以及契稅，這三種稅收是債務重組企業承擔稅收中占據主要地位的稅種。主要是因為這三種稅種的稅基比較大，可能會給重組雙方帶來較大的稅收負擔。所以，我國相關稅收部門可以在債務重組納稅人的角度進行適當減免稅收，從而減輕債務重組企業的稅收負擔。這樣能夠確保企業債務重組工作的順利完成，并且能夠在一定程度上避免重組納稅人為了逃避較重的稅收負擔而出現偷稅漏稅的行為。

結語：總而言之，雖然債務重組可能會導致重組雙方都需要承擔一定的經濟損失，但是債務重組能夠有效處理企業的不良資產，對企業今后的穩定發展會奠定一定基礎。在債務重組過程中，因為我國稅收政策不同，可能導致不同重組方式造成一定的稅負壓力，從而導致企業可能承擔的稅稅務情況不同。因此，在債務重組過程中，稅務部門要充分考慮重組雙方的實際情況，在稅收方面給予更大的優惠政策，確保債務重組工作能夠順利完成。