基于大數據時代工程審計模式創新的思考

李毅 覃始蒙 王宇飛

軍委審計署三亞審計中心

引言：在當前信息化時代下，數據信息呈爆炸式增長，工程審計中的數據量與日俱增，其涉及的數據類型也愈發多樣化，而一味采用現場作業或小范圍聯網作業的傳統工程審計模式，顯然已經無法滿足大數據時代下的工程審計需要。為了更加了解和適應當下的大數據時代，工程審計工作就要以一種新的模式來對應，并不斷地對工作方法進行創新和改革。如何研究創新與大數據時代相適應的工程審計模式，做出應對措施保障工程審計質量結果，是當前各級審計機構和人員必須面對的現實而緊迫的問題。

一、基于大數據時代創新工程審計模式的必要性分析

（一）傳統工程審計模式的不足

1.與現代工程審計要求不相符

在當前的工程建設項目審計中，涉及工程各個環節與流程管理中的合規定性與效益評價，審計對象愈發多元，且因工程審計涵蓋眾多法律法規要求而具有較高的復雜性。在以往的工程審計模式下，主要由審計人員依照現行法律法規或相應授權委托就地開展各項工程審計活動，相關資料數據收集程序復雜，有效利用少，審計內容側重對審計對象局部管理風險和制度合規性審查，審計質量結果受個人能力因素影響大，難對整個工程項目審計制定出規范完整的責任方認定報告，且大多審計結論時效性較差，使得傳統工程審計模式和現代工程全面審計要求出現了不相適應的情況。

2.審計建設性作用無法有效發揮

在工程建設項目管理中，必要的事前、事中審計有助于減少決策失誤，實現決策科學化，減少工程項目投資失敗的可能性。但在傳統的工程審計模式下，由于審計資源的不足和沒有大數據存儲、處理和審計智能化管理條件，幾乎全部采用事后審計，即在被審計單位完成立項、設計、招投標、階段施工、竣工結算等各環節并出具相關記錄和結論性報告等資料之后，審計人員才以此為基礎進行數據篩查、判斷和審查工作，審計結論出具時間滯后，無法及時有效排除工程項目建設管理過程中存在的風險隱患，很難有效發揮審計監督的預防性、建設性和實效性的作用。

3.工程審計效益性無法全覆蓋

在傳統工程審計模式中，為防范被審單位管理缺失、重大錯報及行為舞弊等審計風險，審計人員在實際開展工程審計工作時，受個人職業素養影響較大，往往會不自覺地將更多關注點放置在工程項目真實合規性的審查上，而忽略了對工程審計效益性的審計評價。但事實上，工程效益本身作為工程審計的重點內容之一，需要審計人員在開展工程審計工作時，對工程項目投入效益進行充分考慮，以便及時發現工程項目是否存在社會效益、經濟效益、環境效益低下，或是嚴重浪費等問題，從而客觀全面得出工程審計結論。

（二）大數據技術實現審計優化

1.有效確定審計核心重點

在當前的大數據時代下，靈活運用大數據技術以及各種先進科學技術對工程審計模式進行創新，有助于快速精準確定工程審計的核心重點。如根據具體審計目標，引入大數據技術確定各項數據間的內在關聯性，并采用回歸分析、建立模型等方式明確重點審計方向，借助大數據所提供的與工程審計息息相關的海量信息數據，在深入挖掘數據價值、判斷其具體數據關系下，可以有效提高工程審計的針對性，為全面提升工程審計效率與工程審計質量奠定堅實基礎。

2.提供豐富審計參考依據

利用大數據技術創新工程審計模式最為重要的作用在于，可以為工程審計有效提供眾多真實可靠的參考數據與審計依據。如審計人員可以通過政府機關、公共服務機構和工程建設責任方等單位，運用大數據技術自動完成相關物資信息、工程建設、能源消耗等相關數據的搜集整理，多方獲取審計參考資料。同時，審計人員還可以利用大數據技術配合使用專業的審計軟件高效、精準地完成數據比對和審計中間分析表編制等工作，從更多角度了解工程項目實際情況，為最終審計結論提供支撐依據。

3.幫助提升工程審計成效

依托大數據技術創新工程審計模式，既是滿足當前工程審計需要，也是全面提高工程審計成效的重要舉措。伴隨著我國經濟的高速發展，工程項目建設數量越來越多，規模也逐漸擴大，工程審計涉及的信息數據量激增，均在無形之中增加了審計人員的工作量和工作難度。通過充分利用大數據技術有效創新工程審計模式，審計人員可以利用現代化、信息化的技術手段快速、精準地完成工程審計工作，提升工程審計效率，幫助達到控制工程審計成本，保障工程審計較高質量水平的目的。

二、基于大數據時代的工程審計模式創新策略分析

（一）精簡優化工程審計流程

在大數據時代下，隨著審計技術的優化和信息數據收集效率的提高，工程審計活動不能將業務起點設定為單純的風險評估流程，應按照全覆蓋的要求，圍繞工程項目整個生命周期，通過靈活運用大數據深入挖掘各項與工程審計相關的信息數據，并對數據間的相關性進行深入分析后，確定具體審計目標。因此，傳統工程審計模式中的審計流程已經無法與現代工程審計要求相適應，在實際創新工程審計模式時，首先需要結合工程審計實際情況，嚴格參照國家相關標準要求和規程規定，主動對現有工程審計流程進行精簡優化處理。在大數據時代工程審計模式中，審計準備階段的數據采集要求高，需審計人員就地勘查或遠程監盤，審計實施階段中發現疑點需要審計人員實地分散核實收集證據多，工作量大，應作為重點流程環節進行優化保障。審計實施階段的數據清理、驗證、分析，以及審計報告階段的結論出具等環節，都可增加了許多現代化信息技術輔助和大數據分析技術，如在工程的立項、設計、招投標、建設、監理、驗收等各個環節中，可設定好統一的具體工程審計目標和規范審計結果認定標準，采用現代化信息手段完成工程審計各項信息數據的搜集整理與相關性分析后，就能快速確定重點方向和初步結論。相比于傳統工程審計模式，大數據時代的工程審計可精簡大部分人工程序，優化部分審計重點，有助于全面提升工程審計成效。

（二）完善大數據審計平臺

1.建設大數據審計作業平臺

在大數據時代下創新工程審計，建立起高效、功能完善的大數據工程審計作業和管理平臺是關鍵。利用該平臺的大數據功能，大部分審計業務可以實現自動化處理和智能化管理，使得工程審計精準性與時效性得到大幅提升。為此，工程審計應當牢牢把握國家深化落實“金審三期”工程機遇，在工程審計中大力運用以大數據技術為代表的各種先進科學技術，并積極研發更多輔助完成工程審計的軟件系統，從而打通大數據技術和審計人員間的交互渠道，為大數據技術助力工程審計模式創新創造有利條件。基于此，在工程審計領域中，可以通過主動將大數據技術與云計算技術進行相互融合，構建起專業的第三方審計平臺，在該審計平臺中，由云平臺商負責完成工程審計各項相關信息數據、文件資料等搜集整理工作，并及時對搜集得到的工程審計數據進行更新與妥善存儲。工程審計云平臺，應要依托互聯網、局域網等各項現有網絡優勢資源，在加強同工程項目數據信息間的協同共享下，為工程項目中涉及的各項資產與物證如辦公設備、機械設備等貼上電子標簽。在保障云審計平臺與各項專用審計設備進行相互連接下，審計人員可直接運用無線射頻識別技術，動態化管理工程項目各項實物信息，并與其他審計人員以及工程項目建設各部門單位工作人員，同步共享審計數據。

2.建設工程審計數據資源云

考慮到在大數據時代下，工程審計中涉及的數據類型及數據量越來越多，因此為避免各類審計信息數據相互摻雜、互相干擾，在創新工程審計模式的過程中，還需要加強建設工程審計數據資源云，為高效完成工程審計工作提供相應資源數據庫。審計人員可以根據工程審計資源的具體來源，分類建設資源數據庫。如對于數據源為行政機關、公共服務機構的工程審計資源數據，其主要包括稅務機關發票購銷數量價格信息、統計機關與財政機關的統計和財政信息、以及銀行和供應商相關數據等，鑒于此類數據信息大多可供審計人員直接調取使用，因此審計人員可直接運用專門的數據庫軟件對其進行分類整理與集中存儲，并根據自身實際情況直接調用數據庫中的審計數據資源獲得審計結論。再比如針對工程項目建設過程中所涉及的施工管理數據、天氣與交通信息數據、物價數據等類型多樣的數據，則需要審計人員建立起混合型數據庫，在運用大數據技術與傳感器技術等，自動完成各類工程審計數據的采集與分類整理后，分別存放在相應的數據庫中，由審計人員根據自身實際需要對數據進行分析判斷。

（三）科學構建審計分析模型

在運用大數據技術創新工程審計模式中，不僅需要審計人員高度關注各項相關信息數據的采集整理，還需要努力掌握更多先進審計理念與審計方法手段，主動構建數據分析模型，幫助完成對大數據的靈活運用。現階段工程審計按照具體審計內容可細分為勘察設計、招投標、施工管理、合同造價、財務等諸多審計項目。在不同審計項目中，審計目標與側重點也存在一定的差異。因此審計人員需要根據具體工程項目審計內容，建立起對應的數據分析模型以有效完成工程審計工作。審計分析模型應立足大數據技術運用，圍繞工程項目總體審計目標構建，重點設計搞好工程招投標管理、合同執行、材料采購及價格確定、變更簽證辦理、施工質量控制、責任落實、工程造價及財務管理等重點環節的審計分析模塊建設。每個具體的審計分析模型均應有相應法規制度硬性約束保障，如數據的采集提交必要嚴格規范、審計結論必須設定統一標準等。審計分析模型設計還應堅持高效實用的原則，審計操作要方便直接傳輸或從相關工程管理系統中導出導入數據，在審計作業平臺和單機上均能實現，以確保模型設計科學實用，高效精準獲取審計結論。

（四）多手段獲取審計結論

在大數據工程審計模式中，大部分審計工作應在聯網的審計作業平臺中直接完成。審計人員可直接利用相關數據在平臺中自動獲取和判斷工程審計結論，并根據相關規定要求，智能完成工程項目風險評估、風險控制等流程，最后匯總分析獲得能夠覆蓋整個工程審計領域的最終結論。如遇到需要監盤隱蔽工程或因環境惡劣、特殊導致審計人員無法親自到場作業的特殊工程項目，審計人員應可采用暢通的視頻監控程序和成熟的分析程序來實現。即通過在工程項目現場安裝智能監控裝置，運用局域網等各項現有網絡資源，將現場監控裝置所采集、拍攝得到的視頻數據第一時間傳輸至審計人員智能終端處，進而依托可視化技術實現審計人員對工程項目的現場全程監督管理，由此獲得真實有效的審計結論。此外，在嚴格遵循國家既定審計準則下，審計人員還可以自主建立單機版作業系統和分析程序，脫離聯網平臺，運用獨立的數據庫資源，依據現場收集的數據或工程項目管理平臺上就地采集、清理、驗證的數據，直接進行數據轉換分析，獲得精準、真實有效的審計結論。

結束語：總而言之，傳統工程審計模式的落后性以及大數據技術在提升工程審計成效方面所發揮的重要作用，充分體現出在大數據時代下創新工程審計模式的必要性。為此，相關機構和審計工作人員需要切實結合工程審計需求，加快工程審計信息化建設步伐，并嚴格按照國家相關規定要求，主動優化工程審計流程，靈活運用大數據等各種先進科學技術，搭建高效、完善的工程審計平臺，掌握運用建模分析等多樣化的方式與手段有效完成工程審計分析工作，精準獲取審計結論，從而使得工程審計模式可以更好地適應大數據時代發展潮流，不斷獲得新的發展生機與活力。