新稅改政策對(duì)煤炭企業(yè)的影響

郇偉 山東萬(wàn)祥礦業(yè)有限公司

新稅改政策的重要內(nèi)容時(shí)將營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀悾康脑谟跀U(kuò)大增值稅的征收范圍，這對(duì)煤炭企業(yè)可謂是獲益匪淺，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。新稅改政策的推行避免了重復(fù)征稅，公平稅負(fù)[1]，有助于完善我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)，規(guī)范稅收征管。在這種形勢(shì)下，煤炭企業(yè)要重視內(nèi)部稅收優(yōu)化管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、新稅改政策對(duì)煤炭企業(yè)的影響

（一）增加了煤炭生產(chǎn)的稅負(fù)

增值稅即價(jià)外稅，可以通過(guò)稅額抵扣減少增值稅，這預(yù)示當(dāng)一個(gè)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅占據(jù)較大比例時(shí)，可以大大減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣應(yīng)繳稅收，減少企業(yè)應(yīng)繳稅額。對(duì)于煤炭企業(yè)而言，這一有利影響作用不大，因?yàn)槊禾科髽I(yè)本質(zhì)上以資源型人力資源生產(chǎn)為主，用于設(shè)備購(gòu)買的進(jìn)項(xiàng)稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他行業(yè)領(lǐng)域，多數(shù)購(gòu)置設(shè)備使用時(shí)間長(zhǎng)，不需頻繁更換，而人力資源成本提高，因此新稅改政策實(shí)際上增多了煤炭企業(yè)的稅負(fù)壓力。

（二）降低井下設(shè)備購(gòu)置稅收

由于煤炭資源開(kāi)采方式的特殊性，因此煤炭企業(yè)很多工作都是在地下進(jìn)行的，并有多類井下設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)支持。從節(jié)約煤炭企業(yè)的購(gòu)置成本上出發(fā)，煤炭企業(yè)提前列出采購(gòu)設(shè)備計(jì)劃清單，然后統(tǒng)一購(gòu)入很多大型生產(chǎn)設(shè)備，或?qū)υO(shè)備以租賃方式提供給下屬公司使用[2]。這些下屬公司可以將增值稅和企業(yè)的銷售稅相互抵扣，然后租賃生產(chǎn)設(shè)備形式不僅可以保證企業(yè)集中管理生產(chǎn)設(shè)備，還能避免額外的企業(yè)增值稅出現(xiàn)，是降低企業(yè)成本的一種有效方法。

（三）降低煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)最基礎(chǔ)及最重要的管理工作，預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，同時(shí)需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原材料的購(gòu)買及材料運(yùn)輸?shù)谋O(jiān)督力度，嚴(yán)格管理兩者的進(jìn)項(xiàng)稅，最大化提高企業(yè)抵扣稅額。此外企業(yè)需要做好內(nèi)部管理控制工作，尤其是企業(yè)內(nèi)部的增值稅專用發(fā)票管理。營(yíng)業(yè)稅改增值稅企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式發(fā)生改變，要求企業(yè)內(nèi)部所有財(cái)務(wù)人員熟悉并掌握新稅收改革政策及會(huì)計(jì)計(jì)算方法，保證所有財(cái)務(wù)人員根據(jù)新稅務(wù)制度分析和管理煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)工作，為規(guī)避煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供可能。

二、新稅改政策下煤炭企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

（一）深入了解新政策，降低企業(yè)稅負(fù)

煤炭企業(yè)要認(rèn)真解讀新稅改政策，深入剖析對(duì)自身未來(lái)發(fā)展有利的部分，財(cái)務(wù)人員做好稅收籌劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)著眼于未來(lái)的發(fā)展，從大環(huán)境下的發(fā)展方向出發(fā)，隨著營(yíng)改增的全面實(shí)施，煤炭企業(yè)在選擇合作供應(yīng)商時(shí)盡量選擇財(cái)務(wù)健全，能夠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人，提供能開(kāi)具增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣服務(wù)[3]。尤其是財(cái)務(wù)部門人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)稅收知識(shí)，盡量為企業(yè)獲取更多的稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼，積極做好新稅收政策實(shí)施后企業(yè)的變化，增大增值稅比例，降低營(yíng)業(yè)稅比例，享受增值稅的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

（二）加強(qiáng)煤炭生產(chǎn)性勘察勘探工程管理，有效降低成本

煤炭企業(yè)主要以煤炭的生產(chǎn)性勘察勘探工作為主，而且煤炭企業(yè)的生產(chǎn)成本、煤炭生產(chǎn)的質(zhì)量、煤炭企業(yè)工作人員的安全及煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益都會(huì)影響煤炭生產(chǎn)性勘察勘探工作，對(duì)此煤炭企業(yè)要注重煤炭生產(chǎn)性勘察勘探工程的管理。企業(yè)想要在新稅改政策下贏得市場(chǎng)發(fā)展先機(jī)，就必須強(qiáng)化管理煤炭生產(chǎn)性勘察勘探工程，對(duì)任何涉及工程項(xiàng)目環(huán)節(jié)的發(fā)票都要管理到位，保證索要正規(guī)發(fā)票，順利解決煤炭企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作難題，提高煤炭企業(yè)的生產(chǎn)效益。

（三）嚴(yán)格審核，加強(qiáng)發(fā)票管理

新稅收政策推行后，企業(yè)增值稅發(fā)票的管理效率和企業(yè)能夠?qū)υ鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)性稅額抵扣密切相關(guān)，有著重要影響，因此企業(yè)一定要加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，保證企業(yè)能夠抵扣增值稅。以往很多企業(yè)都是通過(guò)手工開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，但隨著新稅收政策的出臺(tái)，必須是機(jī)打開(kāi)具增值稅才是合格規(guī)范的，因此增值稅發(fā)票相比以前管理難度加大。已經(jīng)取得的增值稅發(fā)票并非完全可以抵扣，仍要分為可抵扣和不可抵扣，這就要求財(cái)務(wù)人員工作中認(rèn)真細(xì)心負(fù)責(zé)，增強(qiáng)崗位責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格審核增值稅發(fā)票，及時(shí)認(rèn)證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)發(fā)票的開(kāi)具、空白票的管理和納稅申報(bào)的管理，選擇有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的供應(yīng)商和客戶，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作

上文提到煤炭企業(yè)本質(zhì)上屬于資源型人力資源為主的企業(yè)，通過(guò)設(shè)備租賃方式可減少稅務(wù)，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，降低企業(yè)應(yīng)繳稅額。對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)講，通過(guò)租賃、盈利的公司，在稅法政策的允許下進(jìn)行有效的盈利轉(zhuǎn)移，通過(guò)租賃降低整體稅負(fù)[4]。在經(jīng)營(yíng)上，煤炭企業(yè)的大部分成本支出包括職工薪酬及勞務(wù)人員的管理，由于煤炭企業(yè)很多員工為非正式工，因此基本上無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，這樣直接增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有3%稅負(fù)直接增加到8%，因此在煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上，選擇與勞務(wù)公司簽訂合用用人方式，選擇人員租賃員工形式，減少企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅負(fù)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，新稅務(wù)改革對(duì)煤炭企業(yè)產(chǎn)生極大影響，營(yíng)改增政策是一把雙刃劍，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。因此煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要深入剖析這一改革政策的影響，結(jié)合自身實(shí)際情況和出現(xiàn)的問(wèn)題，優(yōu)化煤炭業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和流程，重新建構(gòu)科學(xué)、合理、規(guī)范的稅務(wù)計(jì)劃，更好地應(yīng)對(duì)新稅務(wù)改革帶來(lái)的影響，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身效益的最大化，促進(jìn)煤炭企業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展。