建安及房地產企業如何稅籌的幾點思考

王新 青島城建集團有限公司

引言：現在每個行業競爭都很激烈，特別建筑安裝工程企業及房地產企業都希望把成本費用降下來，讓利潤更多一點，讓企業生存得更好更長一點，企業想要降低成本費用，前提首先就要搞好企業的稅收籌劃。一般我們所說的稅收籌劃就是在企業投融資和企業經營過程中、以及股利分配等實際業務發生前，事先籌劃好各種稅收，從而達到稅負最低，獲得最大收益的一種經濟策劃活動。建筑安裝企業及房地產企業稅收籌劃就是指在相關稅法允許的前提下，提前對企業的各種稅收做出統籌，以獲得最大的稅收收益。

建筑安裝工程企業及房地產企業稅收籌劃應遵循如下四大原則：

一、全局性原則

建筑安裝工程企業以及房地產企業的稅收是一項全局性工作，企業不僅要交增值稅，土地增值稅，還要交契稅、城建稅、企業所得稅、個人所得稅等其他各項稅種，做稅收籌劃時，就應該全局考慮建筑安裝企業和房地產企業的總體稅負率，特別是關聯企業間更應注意此項工作。例如：一家房地產企業，從一個項目的立項開始就要建立檔案，設置臺賬，要進行全局的規劃，其中重點就包括成本、費用、稅收等都要考慮周全。各種稅負都要考慮進來，而且每個稅種都要按月、季度、年度做好相應的成本和費用的匹配。因為有些項完工周期非常長，有的不在一個會計年度內完成，所以就要做好各項臺賬的設置，用以備查。

二、建筑安裝企業和房地產企業的稅收要提前籌劃原則

建筑安裝企業和房地產企業的稅收要提前籌劃必須在項目立項前進行，企業經營活動一經發生，各種完稅義務也隨之發生，這時再做各種籌劃都不現實，因為事實已經形成很難再改變，因此稅收籌劃一定要在事前做好。稅收征管法第六十三條規定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。”業務一經發生，納稅義務也就跟著而來，此時作籌劃，無非就是改變原有的一些單證，業務履行的時間、地點、計價方式或編制虛假業務，都難避開偷漏稅之閑，只有在事前計劃好不同業務行為的綜合稅負，才能在不違法的前提下降低企業稅負。做為一家建筑安裝企業或是房地產企業，土地增值稅是事前籌劃的重中之重，凡是在中國境內從事房地產開發業務的納稅人，在其開發項目竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據以計算土地增值稅的，應按項目所在地按月預繳土地增值稅。

三、合法性原則

稅收籌劃一定要遵守國家相關稅收法規，找到稅收最優惠的政策地依法納稅，依法納稅是每個法人企業和自然人應盡的義務，各種偷漏稅行為是國家稅法不允許的。稅收征管法規定：“對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任?！弊鳛榧{稅主體的建筑安裝企業和房地產企業，由于需要繳納的稅種繁多，繳納稅款的地點和稅率各有差異，因此進行納稅籌劃就顯得十分必要，企業進行納稅籌劃的前提就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。例如房地產企業土地增值稅的清算規定：房地產企業在滿足一定的土地增值稅清算條件之后，納稅人依照相關的稅法規定結清稅額，嚴格做到依法納稅。

四、建筑安裝企業和房地產企業的稅收籌劃要設立目標性

建筑安裝企業和房地產企業進行納稅籌劃應事先制定一個任務目標。在籌劃之前必須了解與分析本企業的所納稅種類、適用稅率、稅負、經濟業務流程、所在地區稅率情況、行業特點等企業所處的納稅環境，并在此的基礎上，掌握存在哪些問題，再考慮籌劃的可能性，制定籌劃要達到什么目標。舉個簡單例子：如有一家房地產企業為了增加銷售收入，與客戶簽訂銷售合同達到多少銷售額，年度獎勵經銷商銷售額的百分之幾，這個百分之幾本是經銷商的利潤，合同一經簽定，則變為房地產企業的銷售費用，其產生的增值稅就由房地產企業負擔，只要將這一政策在合同中規定為價格轉讓，并將這一政策體現在企業銷售發票中，增值稅就轉移出去了，既合理，也合法，還達到降低稅負目標。房地產企業全年企業所得稅的籌劃也是一項非常大的工程，從年初開始企業就要設立一個全年的稅負率，做好全年的預算。按月嚴格控制稅負。因此說建筑安裝企業和房地產企業進行納稅籌劃首先設定目標是重中之重。

總之綜上所述，通過對建筑安裝工程企業及房地產企業的稅務籌劃相對于企業而言，是一項極其重要的事情，會涉及到企業內部財稅情況，甚至企業的核心戰略，所以企業做稅務籌劃在遵循上面幾大原則時，也要根據企業的實際情況做好管理，從項目的立項、用地、開發、銷售、關聯方交易、融資、稅款繳納等各方面做好籌劃。