企業內部審計存在的問題及改進建議

邵艷麗 北票市職教中心

企業內部審計是一種獨立的審查、監督活動，它在企業內部設立、服務于企業管理，較內部會計監督而言，具有再監督職能，但是很多企業在發展過程中并未足夠重視企業內部審計工作，工作內容也僅局限在查賬與更正等事后監督方面，沒有在其他領域和環節真正發揮審查和評價作用，難以提升企業的內部會計監督水平，因而需要進一步加強企業內部審計工作，使其能夠在企業內部中充分發揮作用，促進企業實現經營目標。

一、企業內部審計的主要內容及作用

（一）企業內部審計的主要內容

1.財務審計。一是對會計資料進行審查；二是對財務收支活動進行審查；三是審查企業是否建立了會計組織機構，人員配備是否合理；四是審查會計制度是否認真貫徹執行。

2.經濟效益審計。一是審查企業在生產經營過程中投入與產出是否合理，效率如何；二是審計企業在供應、生產和銷售階段制定的計劃、管理的制度等是否科學、健全；三是綜合分析審計結果，針對不足，提出建設性意見。

3.內部控制制度審計。審計企業是否制定了科學、完備的內部控制制度，是否有效執行內控制度。

（二）企業內部審計的主要作用

1.對風險進行識別。這里所說的風險是指企業的經營活動和管理過程所正面臨的風險和未來潛在的風險。內部審計就是對風險進行查找、判斷，確定企業正面臨的風險和潛在風險。企業的供產銷各環節都存在風險點。此外，企業的內控制度是否健全，執行是否有效，財務管理、人事管理等各領域是否存在漏洞，都需要內部審計進行風險識別，形成風險列表，并提出防范風險、降低風險的有效措施，為決策者提供可靠信息，為管理者問診把脈，確保企業經營目標的順利實現。

2.對風險進行評估。風險評估是對企業的戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險等進行確認、分析，通常采用定量分析、定性分析或二者結合的方法，不僅判斷風險發生的可能性，還要分析風險給企業實現目標帶來的影響程度。在企業內部，對財產進行清查以及對會計資料進行內部審計等都是會計監督的內容，通過內部審計能最大程度確保企業會計核算的及時性與準確性。同時，企業內部審計與內部會計監督共同對企業內控制度發生作用，確保其健全完善并有效執行，促進企業加強管理，實現經營目標。

二、內部會計監督中企業內部審計存在的主要問題

（一）審計認識不到位

企業內部人員對在企業內部開展審計工作存在重視不夠、認識落后、配合不好的現象。有些企業內部審計人員的配備忽視其較強的專業性，也有部分審計人員會認為內部審計就是糾錯找問題，影響企業職工之間的和諧關系，所以走走形式，敷衍了事，從而導致審計工作的開展會出現不認真、不負責等問題。有些會計人員對內部審計工作抵觸情緒較大，不愿配合開展工作，也有一些會計人員因自身業務水平一般，工作中自我要求又不高，所以對審計工作存在畏懼心理，怕查出問題。還有部分管理人員認為在企業內部開展審計工作，就是自己跟自己過不去，不但分散時間和精力去應付審計，還會限制自己的經營自主權。這些說明，無論是企業會計人員、內部審計人員還是管理層，對企業內部開展審計工作的性質、職能和作用還存在認識不到位的現象，所以對企業內部審計工作不夠重視，作用難以發揮。

（二）審計管理制度不完善

企業內部審計管理制度是否健全，直接影響著企業內部審計工作在企業會計監督中作用的發揮。由于部分企業對內部審計的認識不足、重視不夠，導致企業內部審計管理制度不健全、不完善，現有制度存在可操作性不強，缺乏前瞻性與規范性等問題，致使內部審計工作行為缺少約束，隨意性較大，不利于企業內部審計的正常開展和在內部會計監督中充分發揮作用。

（三）審計內容不全面

上述已提及企業內部審計的內容包括財務審計、經濟效益審計、內部控制制度審計等，而部分企業在實際工作中雖然能夠認識到企業內部審計在企業整個經濟活動過程的重要監督作用，但審計的內容多只局限于或側重于企業財務審計，如對企業年度財務收支的執行情況、重大經濟事項的決策與執行情況、債權債務的增減情況、固定資產的管理情況等進行審計，很少涉及風險的管理和治理層面，存在審計內容較單一、審計對象不夠明確等問題。

三、改進內部會計監督中企業內部審計的建議

（一）加強學習，提高認識

對企業內部審計工作要加大宣傳力度，組織企業相關工作人員和管理人員加強學習，精通會計、審計、統計和經濟管理等專業知識，定期開展技能培訓工作，轉變觀念，提高認識，樹立正確的內部審計監督意識，重視審計工作，有效落實內部審計制度，切實開展好內部審計工作。

（二）加強內部會計監督，健全內部審計制度

1.健全企業內部會計監督體系。審計監督的基礎是會計監督，同時，審計監督又對會計監督起強化和促進作用，所以要做好內部審計工作，有必要加強企業內部的會計監督體系建設，完善會計系統控制制度、預算控制制度、運營分析制度和風險評估制度等。

2.建立健全企業內部審計制度。內部審計制度是內部審計機構和人員必須共同遵守并應嚴格執行的規范化的各項規定。健全合理的內部審計制度，是做好內部審計工作的前提和保證。企業應在內部審計機構的設置、人員的配備、工作的流程與方法和審計報告的出具等方面強化制度體系建設，規范審計行為，促進審計人員及相關工作人員有章可循，依法審計，利于提高審計質量。

（三）強化內部審計的獨立性

1.思想上獨立。一是企業管理層要重視內部審計工作，并從思想上肯定內部審計的獨立地位，這是內部審計能獨立開展工作的前提條件；二是審計人員在工作中要保持獨立性思想，做到政治立場堅定，尊重客觀事實評價，這樣才能做出客觀、公正的審計結論。

2.組織機構獨立。企業內部審計機構的設置應接受董事會或總會計師的直接領導，高于企業其他各職能部門之上，不受其他部門的牽制和影響，才能確保獨立地開展審計工作

3.人員獨立。內部審計人員應配備專職人員，而不應由其他人員兼任，這樣在履行審計職能時不受他人制約和影響，便于獨立開展工作，出具客觀結論。

（四）提升內部審計人員的綜合素質

1.加強專業學習，定期開展培訓工作。組織在職人員圍繞內部審計人員應具備的專業知識和能力，加強學習和培訓，不斷提高其綜合素質，使其掌握的專業理論知識與實踐技能水平能適應飛速發展的現代社會對審計工作的高質量要求。

2.建立職業準入制度。企業內部審計人員在入職時，設置的門檻要高，錄入時把關要嚴，全面考察應聘者的職業素養和專業能力，確保內審隊伍德優技強。

3.加強考核評價，結果與薪資掛鉤。企業對內部審計工作要建立考核激勵機制，并將日常考核結果與個人薪資掛鉤，激勵內審人員不斷學習，規范行為，提高工作效率，履行審計職能，最大程度的發揮審計作用。

（五）增加審計內容，拓展審計范圍

要想充分發揮企業內部審計的監督職能，就要改變傳統以財務領域審計為主的片面審計，不僅要對企業財務的合法性、準確性、真實性進行審查，還要對企業各項經濟活動進行審計，比如對供應過程的物資采購、生產過程的成本效益、企業的投資效益、內部控制制度的健全、管理上的漏洞、人力資源等各方面都要進行有效評價。在審計過程中，要兼顧財務審計和風險審計，加強對企業的決策評議和經濟責任審計，進一步強化對企業的經營風險管理和內控制度管理的監督與評價，針對問題提出建議或意見，為企業的管理者和決策者提供有用信息。

結束語：內部會計監督中企業內部審計工作的有效開展能夠強化企業的經營管理，督促企業規范發展，但是目前不少企業存在的內部審計問題不容忽視，需要多渠道采取措施進行積極改進和完善。定期開展學習和培訓，使相關人員熟悉審計知識，明確審計意義，高度重視內部審計工作。注重加強企業內部會計監督體系建設，健全內部審計制度。提高審計人員綜合素質，確保審計的獨立性地位，不斷拓展審計服務范圍，使企業內部審計的監督作用得以充分發揮。