淺談醫院資金結算管理

宋玉 青島市市立醫院

引言：各公立醫院目前現有的財務管理水平和人員素質整體表現欠佳，財務會計從業人員現有的專業化理論水平、認識能力和應用能力良莠不齊較為普遍，因此在現金和銀行存款的結算環節也存在著較大的風險，現金和銀行存款的管理做為公立醫院資金管控的首要任務，是醫院對貨幣資金內部控制管理的重要組成部分，因此保證公立醫院的貨幣資金結算安全，提高公立醫院的現金和銀行存款周轉率，防范財務風險是公立醫院貨幣資金管理的重要內容。

貨幣資金結算指在醫院經營過程中處于貨幣形態的資金，包括庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金。

一、公立醫院的庫存現金結算管理，應當按照國家事業單位有關現金管理的規定收支現金進行核算，不允許坐支現金。例如我單位是一家公立醫院，自2003年成立之日起就應當建立現金日記賬，當日下班前應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，2003年5月28日，當日收到現金58000元，按收到時的先后順序逐筆記入到現金賬中，支出現金32000元，按支付時的先后順序逐筆登記到現金賬中，最后結出當日現金余額數。現金結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，日清月結。當日收到現金應該按照收款的先后順序登記現金存款日記賬，要逐筆登記。

當日結賬后，出納人員如果發現賬款核對中有現金溢余或現金短缺，要做出處理。例如現金結算人員發現在當日的現金賬款核對中有現金溢余100元，經查明是業務人員差旅費報銷未付的原因導致現金余額多出來100元，出納應該做賬務處理，借記庫存現金100元，貸記其他應付款100元。如果出納結算人員在現金核對賬款時發現現金短缺50元，如果經查明是由于出納個人原因導致的短缺50元的部分，借記“其他應收款”科目50元，貸記庫存現金50元；如果屬于無法查明原因的部分，報經公司領導批準后，借記“其他支出”科目50元，貸記庫存現金50元。本科目期末借方有余額，反映公立醫院庫存現金的實際數。月末做到賬賬相符，賬款相符，日清月結。

二、公立醫院的銀行存款結算管理：各公立醫院銀行存款核算的各種存款應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規定辦理，公立醫院應該根據實際工作需要選中一家銀行開立基本存款賬戶。例如，我單位是一家三甲公立醫院，成立于2003年，成立初期銀行開立基本結算賬戶為建設銀行，同時設置一級會計科目“銀行存款”日記賬，銀行存款二級科目為建設銀行山東路支行，當日終了出納結算人員應該結出銀行存款賬戶余額。同時按月編制銀行存款余額調節表。例如月末醫院銀行存款賬戶余額為180萬元人民幣，而銀行基本存款賬戶中的余額為200萬元人民幣，我們需要找出差出來的這20萬的余額是由哪幾筆業務組成的，這幾筆業務一定要分別分析出來是銀行已經收到款20萬而醫院未及時做收入20萬元，還是醫院已經付款20萬元而銀行未及時付款20萬，一定要找到這些筆差異的真正原因，同時根據我們找到的差異額逐筆登記編制銀行存款余額未達賬項調節表，附在銀行對賬單的后面。銀行存款科目期末有借方余額，反映公立醫院實際存放在銀行賬戶里的款項。

三、公立醫院的零余額賬戶用款額度主要核算實行國庫集中支付的醫院根據財政部門批復的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。例如：我單位是一家三甲公立醫院在財政授權支付方式下，收到授權支付到賬額度人民幣100000元時，借記零余額賬戶用款額度100000元，貸記“財政補助收入”100000元。支用零余額賬戶用款額度人民幣50000元，借記“醫療業務成本”、“財政項目補助支出”等科目50000元，貸記零余額賬戶用款額度50000元；

四、公立醫院其他貨幣資金主要核算醫院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。例如：我單位是一家三甲公立醫院將一筆30000元的收入款項交存基本開戶銀行取得銀行匯票，按照取得的銀行匯票金額，借記其他貨幣資金30000元，貸記“銀行存款”30000元。使用銀行匯票發生支付20000元，借記“庫存物資”20000元等科目，貸記其他貨幣資金20000元。如有余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項10000元，借記“銀行存款”科目10000元，貸記其他貨幣資金10000元。

小結：隨著公立醫院建立健全科學合理的資金結算系統外，信息化、網絡化、人工智能化日趨重要，這是醫院精細化管理、動態管理、量化管理、遠程管理的需要，公立醫院應加強對貨幣資金結算的管理，能夠實現使用自動化財務軟件服務的醫院一定要嚴格按照貨幣資金的管理規定執行，同時要求所有的財務人員必須做到日清月結，這項工作不僅關系到新醫改的成敗，同時也切實促進公立醫院朝著醫改的良性方向健康發展。