工程項目企業全面預算管理問題與對策探討

王林

摘 要 我國市場經濟不斷發展，在給各工程項目型企業帶來前所未有的發展機遇的同時，也對其管理提出了更高、更嚴格的要求。工程項目型企業的核心就是工程項目，對工程項目的有效管控直接影響企業的核心競爭力，使其在競爭激烈的市場經濟中占據一席之地。工程項目的有效管控需要有效分配工程項目的資源，合理預測未來的經營成果，因此工程項目企業實施全面預算管理顯得非常重要。本文分析工程項目企業實施全面預算管理的重要性，指出現階段我國工程項目企業實施全面預算管理過程中存在的問題，有針對性地提出解決對策。

關鍵詞 工程項目企業 全面預算管理 問題 對策

中國有句古話：“凡事預則立，不預則廢?！笨梢娹k成一件事，事前的規劃非常重要。預算的首要任務就是定目標，有了目標后逐層分解，并給執行目標的人員配置相應的資源，促進目標實現。全面預算管理包含預算編制與審批、預算的執行與控制、預算的評估與績效考核。

一、工程項目企業實施全面預算管理的重要性

（一）提高經營的計劃性

全面預算管理為工程項目施工企業提供總的行動計劃。企業在編制全面預算時需要確定預期的利潤、成本、人員需求等，以發現經營中存在的問題，從根本上減少資源浪費，提高資源的配置效率，為企業管理者的決策制定指引方向，提供標準，便于協調管理。項目型企業實施全面預算管理，可以有效地整合企業集團公司與各子公司的目標，有利于部門與部門之間目標的協調，促使企業戰略更好地實施，為企業目標的實現提供合理的保障。

（二）提升整體管理水平，加強協同作戰

全面預算管理涵蓋企業的所有經濟活動，以及企業的人、財、物各個方面，要求全體員工均積極參與，包括工程項目企業內各項目部、各子公司、各崗位，上至總經理，下至各崗位員工。全面預算管理不僅有利于企業員工統一思想，協調企業各部門的行動，更有利于企業提升整體管理水平、加強協同作戰。

（三）方便企業監控項目的經營境況

工程項目型企業全面預算管理通過總預算，將目標分解至各個項目部，財務部定期或不定期地對項目的成本、費用、預期利潤與預算目標進行分析比較，及時發現成本和費用支出中存在的問題和風險，從而相應地調整戰略或修正預算，更好地促進企業發展。

（四）為企業考核員工提供指引

工程項目企業全面預算確定后，各相關人員就需要承擔與預算績效相關的責任。財務部比較分析項目的執行情況與預算目標，得出項目完成情況指標。人力資源部根據財務部提供的指標，可以評估出各相關人員的績效?？冃Э荚u使企業能通過多種方式獎勵和激勵員工，從而提高員工工作的自覺性、積極性和主動性。

二、工程項目企業全面預算管理中存在的問題

（一）管理缺位

管理缺位是實施全面預算管理的工程項目企業普遍存在的一個問題。很多人認為預算是財務部門的職責，這是一個非常普遍的認知誤區，實際上預算工作不只是財務部門的事情。同時企業管理層也沒有給予其足夠的重視，很多工程項目企業全面預算實施由財務總監或預算經理負責，但并沒有得到相應的授權。全面預算要求企業總經理是第一責任人。在很多民營企業中，所有者和管理者是重合的，老板就是總經理。在這種情況下，老板既是任務的制定者，又是任務的執行者。任務完成了，是老板自己的功勞;任務完不成，總經理替老板“挨板子”。管理的錯位必然帶來管理的缺位，在“屁股決定腦袋”的情況下，所產生的惡果是顯而易見的。

（二）預算執行呆板

很多工程項目企業對預算的認知還停留在做預算是為了控制費用、有預算就做、沒預算就不做這樣一個層面，把預算的本質理解成控制。在這種認知下，負責預算執行的部門和預算使用部門始終處于一種對立的關系。預算使用部門擔心預算金額太少，錢不夠花，所以拼命增加預算;而執行預算的部門則認為“我要控制你，否則你會亂花錢”，根據報表機械地執行預算，效果肯定大打折扣。

（三）預算和考核脫節

工程項目企業全面預算和績效考核一般由財務部和人力資源部兩個部門負責。這兩個部門是平行的部門，分工明確，職責清晰，地位相等，權力相當，很容易造成各自為政、誰也不服誰的局面。預算沒有績效考核作為支撐，只能是一堆無用的數字。預算與考核一旦脫節，人力資源部在開展全面預算考核時，就無法科學評估各項目部、各崗位員工的預算執行情況，進而導致全面預算管理缺乏積極性，容易形成一種惡性循環。

（四）全面預算沒有建立健全的考核評估體系

全面預算起源于西方，與西方企業相比，中國企業在管理上相對比較粗放。預算考核是全面預算的最后一個環節，也是至關重要的環節。沒有預算考核作為支撐的全面預算好比一座空中樓閣，看起來很美，但是落不了地。目前大部分工程項目企業在全面預算管理過程中沒有建立規范的預算考核評估體系，在實施過程中走了很多彎路，甚至懷疑全面預算的價值。

三、工程項目企業全面預算管理的改善對策

（一）加深員工對全面預算管理的認識

全面預算管理融合了企業發展過程中涉及的所有關鍵問題，是一個非常好的管理工具。工程項目企業管理層要充分認識全面預算管理的價值，加強內部員工的學習與培訓，讓員工充分了解與認識全面預算管理的重要性。全面預算是個“一把手”工程，企業的總經理才是全面預算管理的第一責任人。工程項目企業通過戰略規劃確定目標，總經理通過一套系統的方法將其分配給各項目部，各項目部均應積極參與，企業所有員工都應樹立正確的預算理念，樹立風險意識，促進各工程項目企業持續穩定發展，在日益激烈的市場競爭中搶占一席之地。

（二）預算執行要有靈活性

預算執行的靈活性并不是說朝令夕改或者可以不按預算執行。全面預算一經批準，原則上是不可再調整的，但當預算編制的基本假設發生重大變化時，可以按照相應的權限和程序調整預算。預算調整應遵循“只修改手段，不修改目標”的預算文化，確保預算目標的嚴謹性。工程項目企業全面預算的本質不是控制，而是目標分解和資源配置，根據下達的戰略目標，合理地配置資源，并保障戰略目標的達成，這才是工程項目企業對全面預算管理的準確理解。

（三）預算和考核有效結合

工程項目企業全面預算管理必須有預算考核作為支撐，預算考核要充分融入績效考核。沒有績效考核作為支撐，再漂亮的預算管理也只能是徒有其表。工程項目企業要提高預算部門和人力資源部門橫向溝通的效率。在預算執行過程中，管理者要及時確認預算執行情況與預算差異，并開展相應的預算考核，有助于減少預算責任單位或責任中心在資源上的浪費，糾正執行中的偏差，為預算目標的順利實現提供可靠的保障。

（四）建立健全的考核評估體系

建立健全的考核評估體系，應明確預算的考核主體。考核對象應綜合考慮各級預算單位與相關個人。管理者在獎和罰之間要找到一個動態的平衡，做到獎罰分明，帶動全員的工作積極性，激發全員的主觀能動性，提高工程項目企業的核心競爭力，促進工程建設企業可持續性發展。建立健全的考核評估體系應關注以下幾點：

1.以預算目標為考核標準。工程項目企業要將預算目標作為預算考核的標準，以考核、引導各項目經理部的行為，避免各項目經理部出現只顧局部利益、不顧全局利益甚至損害全局利益的行為。企業在預算考核評價時，如無特殊原因，未實現預算目標就說明項目經理部未有效地執行目標。在實際操作過程中，可能會出現一些不可控的因素，直接影響預算目標的實現，這時候企業就應及時修正預算，考核評估按修正后的進行。

2.制定與考核相適應的激勵制度。工程項目企業在實施全面預算管理時，應設計一套與預算考核相適應的激勵制度。沒有科學的激勵制度，項目經理部就缺乏執行預算的積極性和主動性，預算考核也將失去作用。工程項目企業應根據自身的實際情況，制定科學、合理、有效的激勵制度，鼓勵項目經理部完成甚至超額完成預算。

3.考核評估分級進行。預算考核是根據企業預算管理的預算目標的分解次序進行的。工程項目企業的項目經理部是預算考核評估的主體對象，項目經理部經理對其分管的經營部、技術部等開展預算考核，而項目經理部經理的預算考核評估則由分管副總進行，也就是說預算考核評估應分級進行。主管部門對其所屬下級部門的具體情況更加了解，實行分級考核評估將更加簡單、科學。

4.及時進行考核評估。工程項目企業對預算的考核應及時進行，企業根據管理基礎、內外部環境變化以及經營需要選擇合適的考核時間，并依據激勵制度及時兌現，只有這樣，才有助于預算執行人員的改進，保證預算目標的順利實現。如果本期的考核結果要等很長時間執行，甚至不執行，就失去了考核的激勵作用。

四、結語

全面預算管理是工程項目企業實現精細化管理的重要手段，包括經營、投資、財務等各項活動，其執行是否到位關系到工程項目能否順利完成及預期收益能否順利實現。工程項目企業在深化全面預算管理時，必須加深員工對全面預算管理的認識，明確各自的職責，提高企業協同作戰力，以保證企業高質量運營。工程項目企業要編制合理的預算報告，加大企業全面預算管理的執行力度，確保預算管理工作落到實處，健全相應的全面預算管理機制，以最大化發揮全面預算管理的價值，使自身在競爭激烈的市場經濟中做大做強。

（作者單位為江蘇國楷建設有限公司 ）

參考文獻

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