基于預算管理的企業會計內部控制對策分析

李慶云

摘要：預算管理和內部控制是現代企業穩定發展的重要手段，預算管理作為一種有效的管理方式，能夠讓企業的業務目標具體化，并且促進企業內部控制的開展。基于此，本文從預算管理、內部控制相互融合的角度，對基于預算管理的企業會計內部控制對策進行了相應探討。

關鍵詞：內部控制;預算管理;對策

對預算執行情況、預算管理制度進行分析，能夠有效解決內部控制中的各項問題，同時能夠將企業戰略目標和預算管理目標結合起來，通過預算目標的實現規范企業的經營活動，并且對員工的業績進行考核，進而提升企業經營活動的有效性以及合理性。

一、內部控制和預算管理概述

內部控制和預算管理二者之間有著緊密的聯系，具體體現在以下幾個方面：第一，企業內部的治理結構、人員構成、企業文化、權責分配和預算管理的環境一致[1]。良好的內部控制環境對預算管理的實行有著重要的促進作用，而預算管理的執行情況，也在一定程度上反映了企業內部環境的實際情況;第二，內部控制中包含預算控制，而內部控制中的職務分離、授權批準等等內容也是預算管理中的重點內容;第三，企業中有效的內部監督能夠發現內部控制以及預算管理中的不足之處，對預算管理、內部控制工作的完善有著可靠的參考價值;第四，預算管理、內部控制都和風險評估中內外部因素有著一定的聯系，而有效的預算管理則能夠在一定程度上降低內部控制的風險;第五，企業各個業務部門執行預算的情況，是內部控制獲取企業運作信息的主要途徑，而有效的信息采集以及部門之間的溝通，則能夠監督預算的執行，提高內部控制的有效性。目前關于企業預算管理、內部控制的理論研究較多，且社會企業在實踐的過程中也收獲了相應的成果，但是無論是實踐還是理論研究，大部分都沒有將預算管理、內部控制結合起來[2]。

二、以預算管理為基礎的內部控制體系的構建

內部控制、預算管理的實施，是現代企業落實標準化管理、精細化管理的基礎。首先，現代企業想要整合組織權利以及資源，就要建立起相應的內部控制體系。企業內部業務活動、預算使用的結合，不能讓企業的預算管理獨善其事，企業在對業務活動進行戰略規劃之后，各個部門就要形成相應的預算目標，然后將各項預算進行核實、對比、申報，對其進行分析之后形成相對應的分析報告[3]。其次，企業預算管理要融合在企業內部控制的過程中，以此為基礎建立起相應的預算管理流程，進而讓企業內部控制更加合理、有效，促使企業內部控制能夠落實到每一個管理模塊上，并且將相應的權責落實到人。

（一）內部環境的構建

內部環境的構建是實施內部控制的基礎，一般情況下，內部環境的構建主要為：創設企業文化、制定人力資源政策、創建內部審計制度、制定權責分配制度、治理機構確定等等。而預算管理有效性的確保，必須利用良好的控制環境，這樣企業在日常運作的過程中，才能很好的實現業務目標。反之，內部環境構建的有效性可由預算管理反映出來，良好的內部控制環境同時又有利于企業編制預算管理制度，對預算編制、管理、執行、申報等等工作的落實有著促進作用。對此，企業領導人員應該在會議、日常工作中強調預算控制的重要性，強化各個業務部門預算控制的意識，促使其在開展業務的過程中，及時上報預算執行情況[4]。

（二）風險評估是保障

風險評估是企業識別業務活動中風險因素的重要策略，企業在日常經營的過程中，必定會遭遇各種風險，為避免風險對企業的正常運作造成影響，就要對風險進行預測、識別、控制，而風險評估就直接體現在企業的預算管理中。企業在編制預算的時候，不可單純參照以往的預算執行經驗，而是要結合當前的市場環境，綜合考慮當前業務開展所需要的成本，這樣才能夠確保預算編制的合理性。同時，企業要提前制定風險控制策略，這樣在遭遇風險的時候才能夠將風險快速解決。

（三）控制活動是核心

控制活動是企業根據風險評估各項結果，采取的各項風險控制措施，進而將風險控制在企業可承受或者業務活動所能承受的范圍之內。其控制活動主要包括授權、驗證、復核、權責分離、核對、績效考核等等內容[5]。而預算管理工作則需要明確各個部門的權責以及企業員工的權限，將相應的權分配到人，且預算的使用、業務開展進度的反饋報告也需要落實，這樣企業就能綜合分析預算的執行情況，并且針對當前存在的問題策劃改進措施，結合實際情況對預算管理、控制活動進行調整。企業各個部門在執行預算的過程中，要對預算的執行進行嚴格監控，并且保證企業內部每一項預算的使用都在控制的范圍之內，以此控制企業業務活動所帶來的風險。

（四）內部監督是依據

內部監督是對企業內部控制的實行情況進行檢查的主要措施，通過監督檢查發現內部控制存在的不合理之處，然后采取一定的措施進行完善，進而提高內部控制的有效性。預算考核和內部監督為被涵蓋和涵蓋的相互關系，而預算考核是對企業的業務開展結果進行評價的主要措施，也是對預算執行人員的業績進行分析的具體措施，通過分析預算的執行依據業務獲得的經濟效益，落實相關獎懲機制，確保預算執行人員的行為和預算執行的目標趨于一致。

（五）信息溝通是紐帶

信息的及時溝通是企業搜集預算執行信息、開展內部控制活動的基礎。而以預算管理為基礎的內部控制體系，必須建立在企業的有效溝通。當前市場環境的變化必須以及時的信息反饋進行應對，企業在這個基礎上就可對預算管理計劃進行調整，進而降低企業在業務活動中遭遇風險的幾率。對此，企業要建立起有效的溝通機制，同時將人員之間的溝通和績效考核、獎懲制度結合起來，進而確保信息溝通的時效性。

三、實現以預算管理為基礎的內部控制的實際策略

（一）改革管理體系

只有企業內部控制建立在預算管理的基礎之上，將內部控制和預算管理融為一體，構建系相應的內部控制體系，才能夠最大限度發揮企業預算管理、內部控制的效果。所以企業要建立起以責任制度為基礎的內部組織機構管理機制，在以預算管理、預算執行的過程中構建起和內部控制相結合的管理流程，才能夠確保預算管理的有效性以及內部控制的合理性。企業要完善預算考評獎懲制度以及績效考核制度，在對預算執行情況進行考評的過程中，要確保考評工作的公平、公開、公正，企業對預算執行情況良好的部門或者人員要進行獎勵，對超支的部門以及人員，要求其上交預算執行報告表，然后對其預算超支的問題進行綜合分析，并且采取一定的懲罰措施。

（二）細化報告體系

首先，需要建立起業務部門和財務部門之間的有效溝通機制，溝通方法可以是會議也可以是定期報告，這樣財務部門就能及時公開預算方案，同時檢查各個部門的預算執行情況;其次，內部控制人員應該參照預算執行情況，對各個業務部門的預算執行報告真實性進行考核，對公司在發展過程中可能會出現的問題進行分析，在實踐的過程中不斷完善;最后，管理人員要以企業的可持續發展為主，切勿只注重企業短期的經濟效益而舍棄了企業長期發展機會，對當前的市場環境要有足夠的預見力。

（三）創新執行機制

企業在進行預算管理和內部控制的過程中，需要創新內部控制監控手段，針對企業內部控制策略、預算管理策略不斷推陳出新，進而提高企業內部控制好的效率，促進預算管理和內部控制的有機結合。此外，企業要建立起以預算管理為基礎的雙向監控機制，為審計人員提供動態化的控制信息，以此提升企業內部控制的實效性。

四、結束語

綜上所述，企業必須對內部控制、預算管理給予足夠的重視，并且將二者結合起來構建起以預算管理為基礎的內部控制體系，采取改革管理體系、細化報告體系、創新執行機制等等措施，降低企業在經營中遭遇風險的幾率，進而確保企業的健康發展。

參考文獻：

[1]王德帥.基于全面預算管理的企業內部控制研究[J].商場現代化，2016 （14）：82-83.

[2]劉杰.基于全面預算管理的煤炭企業內部控制優化策略[J].財會學習，2016 （20）：246-246.

[3]鄧雄建.基于預算管理的企業內部控制完善路徑[J].中國鄉鎮企業會計，2017 （5）：165-166.

[4]張金榮.基于全面預算管理的企業內部控制研究[J].中國市場，2016 （49）.

[5]王天月.全面預算管理與企業內部控制研究[J].商業經濟，2017 （3）：69-71.

[6]楊柏順.全面預算管理在企業內部控制中的應用探討[J].財經界：學術版，2016 （19）：60-60.