醫(yī)院開展內(nèi)部控制的方法和路徑

黃朝暉

摘要：內(nèi)部控制是醫(yī)院優(yōu)化內(nèi)部管理，提升工作效率，推動(dòng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的核心路徑，在現(xiàn)代醫(yī)院事業(yè)的發(fā)展中有著重要的地位。當(dāng)前，醫(yī)院內(nèi)部控制中存在著一些問題，文章從此出發(fā)，首先對(duì)問題的表現(xiàn)形式進(jìn)行了分析，包括內(nèi)部控制意識(shí)不高、內(nèi)控控制范圍不全、內(nèi)部控制方法滯后、內(nèi)部控制環(huán)境不佳，繼而就如何開展醫(yī)院內(nèi)部控制提出了對(duì)策，如樹立全員控制理念、構(gòu)建全面控制體系、完善內(nèi)部控制方法、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境等。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;方法;路徑

在醫(yī)療市場(chǎng)化改革不斷深入的今天，醫(yī)院承擔(dān)著創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益以及履行社會(huì)職責(zé)的雙重職能。對(duì)此，加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制有著重要的作用，它不僅是醫(yī)院自身發(fā)展的客觀需要，也是我國公共醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的必然要求。財(cái)政部制定的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》從2014年起在全國實(shí)施，公立醫(yī)院作為行政事業(yè)單位的重要組成部分，同樣面臨著實(shí)施內(nèi)部控制的壓力。就當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀而言，存在著不少的問題，必須采取好有效的方法與路徑。

一、醫(yī)院開展內(nèi)部控制常見問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不高

良好的內(nèi)部控制意識(shí)是有效推動(dòng)內(nèi)部控制開展的先決條件。但受各種因素的影響，醫(yī)院的內(nèi)部控制意識(shí)并不高。特別是對(duì)醫(yī)院管理層而言，更是如此。不少醫(yī)院管理層將業(yè)務(wù)、技術(shù)作為各項(xiàng)工作的中心，對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏足夠的重視，這不僅影響了醫(yī)院在內(nèi)部控制中的各項(xiàng)投入，也間接地影響了其他職員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，致使醫(yī)院整體的內(nèi)部控制水平長期得不到有效的提升。

（二）內(nèi)控控制范圍不全

醫(yī)院內(nèi)部控制具有全員性、全范圍性、全過程性的特點(diǎn)，貫穿于醫(yī)院各項(xiàng)管理活動(dòng)中。當(dāng)前，醫(yī)院在內(nèi)部控制中存在著范圍不全的現(xiàn)象，除了需要重點(diǎn)控制的領(lǐng)域，比如財(cái)務(wù)管理外，大量領(lǐng)域?qū)嶋H上處于內(nèi)部控制的盲區(qū)，就以采購與付款崗位控制為例，在請(qǐng)購、審批、驗(yàn)收、付款等諸多重要環(huán)節(jié)，均存在著不透明、不規(guī)范的現(xiàn)象，影響了內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

（三）內(nèi)部控制方法滯后

醫(yī)院內(nèi)部控制的落實(shí)離不開有效的方法支撐，科學(xué)、合理、高效的內(nèi)部控制方法，是提升內(nèi)部控制效果的必然要求。當(dāng)前，醫(yī)院在內(nèi)部控制方法的采用中存在著滯后性。就以內(nèi)部報(bào)告控制制度為例，醫(yī)院沒有構(gòu)建內(nèi)部報(bào)告控制制度的規(guī)范流程，致使內(nèi)部報(bào)告在內(nèi)容的全面性上存在著較大的不足，又如，醫(yī)院未能有效利用信息技術(shù)來強(qiáng)化內(nèi)部控制，影響了內(nèi)部控制的效果。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)施，對(duì)醫(yī)院自身內(nèi)部控制環(huán)境有著較高的要求，良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是切實(shí)提升內(nèi)部控制效果的客觀需要。當(dāng)前，醫(yī)院普遍存在著內(nèi)部控制環(huán)境不佳的現(xiàn)象，就以崗位設(shè)置為例，很多醫(yī)院并沒有嚴(yán)格按照不相容崗位相分離的原則設(shè)置工作崗位，導(dǎo)致部分不相容的崗位由一個(gè)人負(fù)責(zé)，增加了醫(yī)院運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，容易引發(fā)腐敗事件。

二、醫(yī)院開展內(nèi)部控制的方法和路徑

（一）樹立全員控制理念

內(nèi)部控制是醫(yī)院為了實(shí)現(xiàn)特定的發(fā)展目標(biāo)而采取的控制活動(dòng)的總稱，在醫(yī)院的發(fā)展中有著非常重要的地位，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制，不僅是有效提升醫(yī)院工作效率的前提條件，也是推動(dòng)我國醫(yī)療事業(yè)改革發(fā)展的關(guān)鍵一步。因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層需要具備高度的內(nèi)部控制意識(shí)，將內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的核心環(huán)節(jié)。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)需要深刻地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的必要性與重要性，從醫(yī)院當(dāng)前發(fā)展所面臨的問題出發(fā)，分析內(nèi)部治理中存在的不足，將內(nèi)部控制作為改善醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境，推動(dòng)醫(yī)院外部發(fā)展的重要依靠，同時(shí)，從醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā)，正確地對(duì)待內(nèi)部控制之于醫(yī)院的重要價(jià)值，將內(nèi)部控制作為醫(yī)院新時(shí)期發(fā)展的必由之路;其次，醫(yī)院要樹立全員控制的理念，將醫(yī)院內(nèi)部控制的任務(wù)作為全體成員的共同責(zé)任，以部門、崗位為依托，進(jìn)行內(nèi)部控制任務(wù)的拆分，結(jié)合各部門、崗位工作的實(shí)際特點(diǎn)，優(yōu)化內(nèi)部控制任務(wù)的配置，使內(nèi)部控制得以在全員參與的前提條件下不斷的開展、優(yōu)化與完善，提高內(nèi)部控制的效果。

（二）構(gòu)建全面控制體系

全面性、全過程性是內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的必然要求。因此，醫(yī)院在開展內(nèi)部控制的過程中，要重視全面控制體系的構(gòu)建與完善，從醫(yī)院內(nèi)部控制的特點(diǎn)與需要出發(fā)，提高內(nèi)部控制的范圍，強(qiáng)化內(nèi)部控制的針對(duì)性。就以當(dāng)前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀而言，需要重點(diǎn)對(duì)待的內(nèi)容有以下幾點(diǎn)：第一、預(yù)算控制。預(yù)算工作是醫(yī)院內(nèi)部管理的重點(diǎn)，也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，醫(yī)院需要從預(yù)算編制、執(zhí)行、審核、分析等多個(gè)角度采取好有效的預(yù)算控制方法，比如在預(yù)算編制中，需要結(jié)合上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況以及本年度的工作目標(biāo)，制作合理的預(yù)算控制方案，提升預(yù)算編制的科學(xué)性;第二、單據(jù)控制。單據(jù)作為醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始憑證，具有非常重要的信息價(jià)值，醫(yī)院要加強(qiáng)單據(jù)控制的力度，一方面從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容、特點(diǎn)出發(fā)，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的單據(jù)格式，便于填寫操作，另一方面全方位做好單據(jù)的審核、證明、驗(yàn)收等各項(xiàng)工作;第三、工程項(xiàng)目控制。工程項(xiàng)目，特別是基建工程，是醫(yī)院廉政問題的高發(fā)地帶，醫(yī)院要從工程項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收等角度出發(fā)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制流程，提高項(xiàng)目內(nèi)部控制的效果。

（三）完善內(nèi)部控制方法

內(nèi)部控制方法是內(nèi)部控制中最為活躍的元素，也是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制效果影響最大的元素，對(duì)此，醫(yī)院需要從內(nèi)部控制的實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)，完善內(nèi)部控制方法。首先，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告控制的應(yīng)用。在醫(yī)院的內(nèi)部控制中，傳統(tǒng)意義上的各項(xiàng)表格，比如資產(chǎn)負(fù)債表、費(fèi)用收入表等并不能滿足醫(yī)院高層的信息需要，因此，為了提升內(nèi)部控制的時(shí)效性，醫(yī)院需要建立內(nèi)部報(bào)告制度，準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地反映醫(yī)院內(nèi)部控制的情況，同時(shí)，醫(yī)院要注意豐富內(nèi)部報(bào)告的內(nèi)容，除了需要包括基本的財(cái)務(wù)報(bào)告外，更要包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告、人員變動(dòng)報(bào)告、人才流動(dòng)報(bào)告等多項(xiàng)內(nèi)容;其次，強(qiáng)化信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用。信息化是醫(yī)院優(yōu)化內(nèi)部管理的核心舉措，也是醫(yī)院提高內(nèi)部控制效果的必然要求。醫(yī)院要進(jìn)一步推動(dòng)信息化建設(shè)的深入開展，結(jié)合內(nèi)部控制的實(shí)際需要，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的合力機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)部控制的縱深發(fā)展，提高內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

（四）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的環(huán)境不佳的問題，醫(yī)院需要從以下三點(diǎn)出發(fā)，采取好有效的應(yīng)對(duì)策略，首先，優(yōu)化醫(yī)院崗位設(shè)置。在崗位設(shè)置，特別是關(guān)鍵崗位的設(shè)置中，醫(yī)院要嚴(yán)格遵循不相容崗位相分離的原則，分別設(shè)立工作崗位，從源頭上降低內(nèi)部控制的困難，就以收入崗位為例，費(fèi)用收取、價(jià)格管理、票據(jù)保管、退費(fèi)等不相容崗位需要分離，由專人負(fù)責(zé)，這樣既能提高工作效率，也能推動(dòng)內(nèi)部控制的開展。其次，完善授權(quán)審批控制。內(nèi)部控制需要秉持全員參與的理念，將內(nèi)部控制的任務(wù)分配到不同的部門、不同崗位中，確保所有職員均參與到內(nèi)部控制中，與此同時(shí)，醫(yī)院要強(qiáng)化授權(quán)審批制度，不同崗位在內(nèi)部控制中需要有嚴(yán)格的授權(quán)機(jī)制，避免出現(xiàn)越權(quán)的現(xiàn)象，提高權(quán)力行使的合規(guī)性;最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳教育，為了有效提升全體成員的內(nèi)部控制意識(shí)，醫(yī)院要做好基本的宣傳教育工作，借助醫(yī)院職工大會(huì)或者主題教育的形式開展內(nèi)部控制的宣教，有序、有效地提升職員的內(nèi)部控制意識(shí)，克服內(nèi)部控制中存在的粗放式問題。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制是當(dāng)前醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部治理，推動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的核心手段，內(nèi)部控制中存在的各項(xiàng)問題也是醫(yī)院內(nèi)部控制始終得不到有效的改善與提升的主要因素。因此，醫(yī)院需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，從內(nèi)部控制存在的實(shí)際問題出發(fā)，采取好有效的應(yīng)對(duì)策略。

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