如何加強事業單位內部控制

龔燕

摘要：近年來，隨著我國事業單位的改革進一步深入，單位的內部控制建設問題逐漸暴露。如何建立有效、全面的內部控制體系，建立貫穿單位運營全程的內控框架，嚴格管控資金的流動成為事業單位最為關注的問題。內部控制的建設可以有效防范財務風險，避免資金流向不明或濫用資金等現象出現，因此如何加強事業單位內部控制成為社會及單位每個人都關注的問題。本文對事業單位內部控制的價值進行分析，探討了目前我國事業單位在內部控制建設中存在的共性問題，并針對性的提出解決措施，以期為相關人員提供些許參考。

關鍵詞：事業單位;內部控制;意義

一個健全的事業單位內部控制體系是保證組織權力有效運行的重要體系，內部控制體系可以加強單位資金的安全性，防止在職人員利用權力進行徇私舞弊，確保單位財務信息質量。近年來，事業單位內部控制體系的加強提高了政府投資、資金分配、資產監督、市場采購的規范性，規避了許多風險。但整體而言，還有部分地區的事業單位中仍存在不重視內部控制體系的建設、內控體系薄弱等眾多問題，為了促進事業單位的體制改革，加強事業單位內部控制體系的建設，本文將探討如何加強事業單位內部控制，找出內部控制建設體系存在的問題，并針對性的提出解決措施。

一、事業單位內部控制管理的意義

（一）提高單位管理水平

建設完善的事業單位內部控制體系有利于提高單位運營活動的規范性，確保運營方式正確;加強內部控制建設可以有效的防止權力濫用，強制權力規范，避免發生濫用職權而導致的經濟損失，并且可以進一步提高單位的服務質量與管理水平，從而為國家治理體系以及治理能力現代化奠定基礎[1]。

（二）提高部門配合程度

事業單位屬于我國政府的政策執行部門，其業務涉及到整個社會的方方面面、貫穿各行各業，建立科學完善的內部控制體系可以確保事業單位在執行政策的過程中，做到與各部門協同合作、互相配合，從而合理配置政府資源，避免因內控體系薄弱而滋生腐敗，導致資金流失。

（三）提高事業單位工作效率

建立科學完善的內部控制體系是提高事業單位工作效率和管理水平的有力手段。隨著經濟、社會的不斷變化，我國事業單位進行了一系列的改革，事業單位不僅是作為一個保障人民群眾生活、社會穩定等方面需要的部門，還開始涉及全新的領域，如果單位的內部體制不健全，就很容易在改革道路上遇到問題。因此，建立規范、科學、完善的內部控制體制，是目前事業單位急需提高重視度的問題[2]。只有單位建設完善科學的內部控制體系，才能真正合理科學的使用資源，確保每位員工、每個環節都能發揮最大價值，從而進一步提高事業單位內部控制水平。

二、事業單位內部控制管理中存在的問題

（一）管理者的重視度不足

事業單位內部控制建設發展受阻的一大重要原因在于單位的管理者未對其產生足夠的重視，管理者的內控意識薄弱，導致缺乏建設內部控制體系的積極性和主動性。管理者由于不了解專業的財務知識，對內控的認知不足，從而導致沒有真正的推廣內部控制建設，忽略財務、審計等有關部門對財務風險把控的重要作用;另一方面，管理者即使在單位內部推行了內部控制建設，但認為僅僅是財務部門的事情，當自身想法與內部控制建設產生沖突時，只在乎自身的想法，使內控建設成為一紙空文。

（二）部門之間溝通無效

事業單位的業務處理涉及到整個社會的方方面面，由于事業單位的體系龐大，部門劃分復雜，由于單位所屬部門的不同，業務范圍的差異容易出現相互推諉責任，延遲辦理等問題。內部控制體系建設不完善，容易出現部分單位領導出于自身部門團體利益考慮，人為的制造信息壁壘，很少主動去溝通協調部門問題。監管制度的空白使部門領導者一人獨大，無人可管，部門之間的溝通只能根據一把手的想法來決定，自然容易出現溝通無效等問題。

（三）專業人員整體素質不足

很多單位即使部門領導人有意建設內控體系，但作為內控體系的執行人，財務人員及審計人員的專業素質不足會阻礙內控體系的建設。出現這種問題的主要原因在于事業單位的財務人員通常僅配備一到兩名，經常出現一人多崗，即是出納又是會計，造成財務風險隱患。這種情況下，如果財務人員職業道德不足，容易出現挪用公款，貪污徇私等現象;另一方面，事業單位的財務人員接受再教育機會少，作為事業單位的輔助部門，很多財務人員往往在同一工作崗位上重復同樣的工作十幾年，單位并沒有提供培訓的途徑，而財務人員大多只能應付日常事務性工作，難以通過自學來鉆研技術，自然無法跟上時代的發展。而內控體系的建設是需要財務人員對其有深入的理解，熟悉單位框架結構，再將內控體系的理念灌注到單位的管理模式中。另外單位缺乏有效的監督考核體系，對員工的獎罰無明確規定，難免打擊了財務人員的學習主動性。

三、加強事業單位內部控制的對策

（一）提高對事業單位內部控制體系建設的重視度

加強事業單位內部控制建設的首要條件是提高管理層對其的重視度，單位管理者應主動學習了解內控體系的價值，帶頭學習財務相關法律法規，加強財務管理制度的自覺性[3]。嚴格做到事前、事中、事后科學、有效的內部控制，貫穿單位運營的決策、執行、監督全過程，做到規范單位每一個人的一切行為，營造良好的內部控制環境。

（二）加強審計監督

為了保證單位落實會計法律法規和規章制度，事業單位應推動內部控制制度的執行，結合單位的會計規章，健全內控制度，使其與單位自身特點結合形成合理的內控體系，單位可以通過建設內部審計機構提高內部監督力度。審計人員可以由單位內部的會計人員組成，單位明確內部審計權限，加強內部審計責任，嚴格按照管理流程執行，把控支出標準，定期對單位的資金和資產進行檢查，審核財務收支狀況，然后向領導層及時反饋審查結果，并且可以通過建立公示與投訴機制，將內部控制審查結果公示，使全員加入到內控體系建設中。除了內部監督外，事業單位應主動接受外部的審查，外部的審計單位在審查時更為專業、規范，可以彌補內部監督在專業上的不足。

（三）提高財務人員整體素質

人才是發展的核心推動力，可以說單位的經營成敗主要是取決于工作人員的素質高低，如果其內部人員都是得過且過，對單位漠不關心，那么這個單位自然沒有什么發展與建設可言。

首先單位因合理安排工作崗位，做到“專人專崗”，不能出現一人既是會計又是出納的現象，另外事業單位應加強會計人員的繼續教育和業務培訓，加強專業知識學習及時更新行業新規。同時還要注重人員的職業道德教育，堅持遵守內部控制體系規范，提高職業道德素養。對單位做有貢獻的會計人員應設有獎勵，對主動學習的會計人員應給予鼓勵，這樣才能調動會計人員的學習主動性，引導他們主動參與單位的管理與決策，為單位的經濟業務發展做出貢獻，提高服務的效率和效果。

四、結語

事業單位內部控制體系的建設情況是影響我國財政資金的使用及國有資產安全的重要因素，如何加強事業單位內部控制是單位當前的首要任務[4]。內部控制體系的建設首先要做到的是提高管理層的重視程度，只有引起重視，單位才會考慮推行。在具體工作中，需要以內控體系的建設為目標，加大對事業單位的監督和監查力度，引進先進的管理制度，不斷提高事業單位的內部控制水平。

內控體系的建設必須覆蓋單位的所有部門和工作人員，涵蓋所有的業務范圍，對會計人員而言，需要從原始的記賬算賬想法轉變為參與單位管理監督中來，這需要會計人員提高專業素質，加強職業道德。事業單位通過內部控制體系建設，為事業單位轉型提供科學、合理的管理框架，保證了國家資產的完整和安全。

參考文獻：

[1]田祥宇，王鵬，唐大鵬.我國行政事業單位內部控制制度特征研究[J].會計研究，2013 （09）：29-35+96.

[2]唐大鵬，李鑫瑤，劉永澤，高嵩.國家審計推動完善行政事業單位內部控制的路徑[J].審計研究，2015 （02）：56-61.

[3]方紅星，陳作華.高質量內部控制能有效應對特質風險和系統風險嗎？[J].會計研究，2015 （04）：70-77+96.

[4]林鐘高，張春艷，丁茂桓.市場化進程、內部控制缺陷及其修復與企業社會責任[J].安徽師范大學學報（人文社會科學版），2018，46 （02）：57-68.