國有企業稅務籌劃的風險探析

李婷

摘要：隨著我國市場經濟的快速發展，很多國有企業為了降低稅負，實現經濟利益最大化，在財務管理工作中采取了稅務籌劃，并取得了十分有效的成績。科學合理的稅務籌劃可以實現企業合理避稅、節約稅收支出的目的，但是國有企業在進行稅務籌劃過程中也會發生一定的風險，這些風險會給國有企業帶來巨大的經濟損失，因此國有企業的管理者需要對稅務籌劃風險進行深入的研究。本文從稅務籌劃風險的基本理論出發，分析了國有企業稅務籌劃存在的風險，并提出了幾點國有企業規避稅務籌劃風險的建議，目的在于提高國有企業稅務籌劃的水平，促進國有企業得到健康穩定的發展。

關鍵詞：國有企業;稅務籌劃;風險;探析

一、稅務籌劃風險概述

（一）稅務籌劃風險概述

企業在進行稅務籌劃過程中，由于稅務籌劃方法存在較大差異性等，在帶來收益的同時也伴隨著稅務籌劃風險，如果對這些稅務籌劃風險視而不見，不僅無法創造企業利益，還可能因為越過合法合規的紅線而涉嫌違法，初衷是稅務籌劃，結局卻被認定為偷稅漏稅，面臨巨大的稅務風險。

（二）稅務籌劃風險的特征

由于不同企業進場稅務籌劃的方式不同，因此稅務籌劃風險的類型也會有所差異，但是一般稅務籌劃的風險的特征主要體現在以下幾個方面上：

（1）多樣性。稅務籌劃風險是企業生產經營過程中一種主要風險表現形式，其主要的形成原因、過程、影響程度、表現形式等會有不同的結果和可能性。

（2）客觀性。在進行稅務籌劃過程中會遇到很多不確定性因素的，這些因素是不以人的主觀意識為轉移的，因此稅務籌劃風險也是客觀存在的，企業應該對稅務籌劃風險有一個清楚的認識，對稅務籌劃風險規律進行總結，這樣才能更好的控制發生的風險。

（3）復雜多變。稅務籌劃風險的形成會受到主、客觀因素的影響，由于主、客觀因素也是復雜多變的，其中主觀因素包括了缺乏對稅務風險的判別、對法律法規不了解等;客觀因素包括國家稅收政策的變動、市場經濟環境的變化等。

二、國有企業稅務籌劃風險分析

國有企業在進行稅務籌劃過程中可以發生以下風險：

（一）選擇政策風險

國有企業進行稅務籌劃工作的基礎是正確理解國家稅收政策，工作水平的高低與是否能夠正確理解稅收政策有著直接關系，如果不能正確理解稅務政策，不僅會給國有企業帶來較大的經濟損失，還會嚴重影響到國有企業的社會聲譽，這屬于稅務籌劃選擇政策風險。

（二）政策變動風險

國有企業進行稅務籌劃工作是通過稅收政策進行合理避稅的合法行為，稅務籌劃工作是與國家稅收政策有著密切關系的，因此開展稅務籌劃活動的一個前提條件是對稅收政策進行合理性的分析。但是從實際情況來看，隨著市場經濟環境的不斷變化，稅收政策不是固定不變的，舊的稅收政策會不斷的進行調整或改變，新稅收政策會不斷的推出，這種稅收政策變動會給國有企業稅務籌劃工作帶來較大的風險。當稅收政策發生變動的時候，會影響到稅務籌劃方案，不利于實現稅務籌劃方案目標的實現。因此國有企業稅務籌劃工作人員需要重點跟蹤、預測、分析國家稅收政策，對稅務籌劃的政策變動風險進行及時的控制。

（三）執行過程中的風險

國有企業在進行稅務籌劃工作的過程中，一般是在國家稅收法律法規的邊緣進行工作，是一項技術含量較高的工作，稅務籌劃人員需要具備較強運用稅法的職業素質水平。但是我國相關稅收法律還在不斷完善過程中，同時部分國有企業稅務籌劃人員的工作能力還有待于提升，在理解稅收法律上會存在較大的差異，稅務部門在對稅務籌劃合法性進行確定過程中，也會參入較多的主觀人為因素，因此可以看出國有企業在進行稅務籌劃過程中會存在著較大的執行風險。國有企業進行稅務籌劃工作的最終目的是進行合理的避稅，屬于一種合法行為，但是在稅收政策彈性范圍之內，如果稅務部門在進行裁量過程中發生偏差，國有企業就不能順利完成稅務籌劃工作。

（四）經營籌劃風險

國有企業在生產經營過程中會面臨較為復雜的市場經濟環境，經營活動既受到市場經濟環境積極影響，也會受到一些消極的影響，因此不可避免的會面臨一些經營風險。投資和成本對于稅務籌劃工作可以起到重要性的作用，因此如果稅務籌劃人員不重視投資和成本問題就會帶來較大的稅務籌劃風險，如果在實際稅務籌劃工作中不能嚴格的按照稅務籌劃方案執行，也會帶來較大的稅務籌劃風險。由于市場環境是在不斷變化的，企業必須根據實際情況對經營策略進行及時的調整，這樣就會降低稅務籌劃方案的時效性，失去了進行稅務籌劃工作的作用和意義。

三、國有企業規避稅務籌劃風險的建議

從上述情況來看，國有企業在進行稅務籌劃過程中會遇到一些風險，這些風險嚴重影響到了國企稅務籌劃工作的順利進行，因此國有企業要采用以下對策來規避稅務籌劃風險：

（一）提高稅務籌劃風險意識

國有企業發展好壞與良好的企業文化是有著直接關系的，因此國企在進行稅務籌劃過程中需要樹立起較強防范稅務籌劃風險的思想意識，先進的稅務籌劃風險意識可以有效的防范可能出現的稅務籌劃風險。國有企業的管理者和員工都要認識到防控稅務籌劃風險的重要性，將防范風險的思想意識完全融入到企業文化當中去，積極的參與到防控稅務籌劃風險的工作當中去，提高防控稅務籌劃風險的全員參與性。國有企業稅務籌劃工作人員需要嚴格根據國家的稅收法律法規進行工作，通過風險預警機制的建立，在第一時間內發現、解決問題。同時國有企業稅務籌劃人員還要主動的學習相關稅收法律政策，使得自身可以準確、全面的掌握稅收政策，實現科學合理的規避稅務籌劃風險。

（二）提高稅務籌劃目標的準確性

國有企業稅務籌劃的目標有兩個：一個是總體目標，另一個是具體目標，總體目標主要是實現企業價值的最大化，具體目標主要是指維護相關利益者的利益、考慮資本時間價值、納稅成本的最小化。因此國有企業為了規避稅務籌劃風險就需要建立起科學的稅務籌劃目標，一方面資金具有時間價值，企業就應該盡量減少當期的應納稅所得額，以延緩當期的稅款繳納，納稅人在生產經營決策中，只有重視資金的時間價值，才能使稅收籌劃方案更具有科學性;另一方面實現涉稅零風險是稅收籌劃方案的最低目標，而實現最低目標是實現最高目標的基礎。納稅人納稅，首先要做到合法，在涉稅上不出現法律風險，然后才是在合法的基礎上運用各種籌劃方法，實現最輕稅負。

（三）合理利用稅收優惠政策

為了促進相關行業的快速發展，我國在稅收法律法規中推出了一系列的稅收優惠政策，因此國有企業也應該在稅務籌劃工作中，靈活的利用稅收優惠工作，例如：納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅;年終獎個稅的優惠政策，全年一次性獎金，除以12個月，按合適稅率計算個稅，這個辦法全年只能用一次，企業為員工承擔的個稅不能稅前扣除;按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。國有企業在遵守國家法律法規的前提下，充分利用國家的稅收優惠政策，減少繳納稅金的數額。

（四）提高稅務籌劃人員的職業素質水平

稅務籌劃人員素質與稅務籌劃工作水平有著直接的關系，高素質的稅務籌劃人員會對防范稅務籌劃風險起到重要性的作用。國有企業應該通過培訓提高稅務籌劃人員的會計、法律、稅收等方面的知識水平，樹立正確的稅務籌劃觀念，在工作中不能受到上級管理者主觀意識的影響，提高稅務籌劃工作的獨立性。同時國有企業要提高招聘稅務籌劃人員的條件，聘用高素質的稅務籌劃人員，從源頭上提高稅務籌劃人員的素質水平。為了提高稅務籌劃人員工作的積極性，國有企業需要制定科學的激勵獎罰機制，對于能夠認真完成稅務籌劃工作的人員要給予一定的獎勵，將工作完成情況與工資績效相掛鉤，這樣可以激發出稅務籌劃人員工作的積極性和能動性。

四、總結

綜上所述，稅務籌劃風險有著自身的特點，國企在進行稅收籌劃過程中也會遇到不同的風險，因此國企的管理者要認識到稅務籌劃風險是客觀存在的，需要結合實際情況，積極的采用科學合理的對策來規避稅務籌劃風險，這樣才能充分的發揮出稅務籌劃的重要性作用，實現合理避稅、提高經濟效益的最終目標。

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