企業應收賬款及信用政策研究

李敏

摘要：隨著市場競爭的日益激烈，很多企業采用了賒銷的方式來擴大生產經營規模，然而由于現階段我國信用體系的建設還不夠完善，很多企業面臨著無法及時收回應收賬款的經營風險，因此應收賬款和信用政策對企業長期發展有著重要性的作用。本文從應收賬款的重要性出發，以A公司為例分析了企業應收賬款以及信用政策中存在的問題，并提出了幾點企業提高應收賬款以及信用政策的建議，目的在于通過加強對應收賬款的管理和合理的信用政策，降低企業發生壞賬的概率，保證企業資金鏈條的安全完整性，促進企業得到健康穩定的發展。

關鍵詞：應收賬款;信用政策;研究

一、應收賬款管理的重要性

管理應收賬款的主要目標是在提高企業競爭實力、擴大經營規模的同時，實現應收賬款凈收益的最大化，減少企業的壞賬損失，具體說來管理應收賬款可以對企業起到以下幾點重要性的作用：

（一）有利于得到較大營運資金的支持

應收賬款的流動性是僅次于短期有價證券和現金，如果不能按期及時的回收應收賬款，那么企業就要采用貸款來獲得運營資金，因此為了保證企業資金鏈條的完整性，就要管理好應收賬款，密切關注企業的資金流動情況。

（二）減少壞賬損失和管理費用

管理應收賬款的主要目的是提前或及時的回收賬款，盡可能的減少在回收賬款過程中發生的費用支出，例如發生的郵寄費、資金占用利息、差旅費用、人員工資、手續費等，如果企業不能按時回收應收賬款，就會提高壞賬發生的概率，嚴重影響到企業未來的發展。

（三）有利于真實反映企業的資金情況

應收賬款屬于企業的一項資產，是一種流動性債權，與企業的償債能力有直接關系的，因此加強應收賬款管理可以為企業經營決策者提供直觀的資金情況信息。

二、企業應收賬款及信用政策存在的問題—以A公司為例

（一）A公司簡介

A公司是一家專業外貿企業，有自己的生產工廠，并對外代理出口，為中小工廠搭起外貿的橋梁，收費合理。由于長期參加各類大中型國內外展銷活動，認識很多外貿公司和部分外經委人員，并保持著良好的合作關系，免費提供會展咨詢服務，并且只收取少量活動費，提供中國進出口商品交易會攤位，上海華交會，各類國外展銷會。經過公司全體同仁的共同努力，以專業的組織管理和全方位的服務，已在外貿業，展覽行業建立了良好的客戶資源和信譽。

（二）A公司應收賬款及信用政策存在的問題

（1）評審信用的方法比較單一

A公司內部信用評審部門在對客戶信用進行評審過程中，存在方法單一化的問題，不能滿足公司多元化的發展需要，在評審的過程中主要還是將利潤表、資產負債表、現金流量表等財務報表的數據錄入到客戶信用評審系統中去，在評審系統中產生對應的分值和各項財務比率，再根據最終加總分級來對信用進行評分，所有客戶都是通過這個評分標準來進行信用評級，但是由于A公司的客戶數量較多，很多客戶是非上市公司，很少一部分客戶愿意提供經過審計的會計報表，因此僅僅通過財務報表來評審信用是不夠的。

（2）銷售合約中存在著風險

A公司中的個別業務部門的主管為了搶訂單，會在一些銷售合約中簽署不平等的條款，這就極大了管控信用的難度，特別是在競爭日益激烈的市場環境下，很多客戶為了保證供貨來源的多樣性和穩定性，對供應商提出了較多的苛刻條件，而A公司的一些主管為了賬面利潤和業績，在未充分了解客戶條約的情況下就答應了客戶的要求，導致大量資金被占用，加大了回收應收賬款的難度。

（3）缺乏先進的應收賬款及信用政策觀念

A公司在2010年開始在內部設置了信用管理部門，但是一直到現在一些部門主管還是將信用管理工作當做是管理應收賬款，一些信用管理人員在進行信用管理工作時，還是按照應收賬款工作崗位的職責來工作，僅僅注重的是應收賬款的會計核算。并沒有認識到信用管理人員的工作并不僅僅包括以上，還要對企業賒銷的各個環節存在的風險點進行管理。同時A公司的一些業務部門的主管將客戶的信用看作是客戶的誠信，在對信用額度進行申請的過程中，僅僅會在申請文件中標明客戶的信用良好，并沒有注明其存在任何的欺詐行為，業務部門的管理者也并沒有認識到客戶信用既包括了誠信，還有一系列的經濟問題，具體包括了客戶的資金實力、償債能力、擔保等因素。由于A公司缺乏先進的應收賬款和信用政策觀念，很容易導致該公司陷入應收賬款管理風險當中去。

三、企業提高應收賬款及信用政策的建議

（一）積極與第三方征信機構合作

企業可以提高與信用機構的合作層次，與征信機構共同研究客戶的倒閉概率，找出一些指標來監控客戶的信用情況，按照不同行業的特點來制定差異化的債信評分表，與公司預算主管配合將資源投放在資信優良的客戶當中去。一般征信機構與工商部門、稅收部門、銀行、律師事務所等部門建立起了良好的信用溝通和查詢渠道，可以獲得一些不易獲得的信息，減少信用評審人員實地考察過程中發生的一些費用。

（二）降低銷售合約的風險

首先，企業要建立科學合理的審查合約流程，限制業務主管的簽約權限，嚴肅處理未經授權就同意客戶要求的業務主管。

其次，組建一支素質較高的談判簽約團隊。企業要認識到合約談判簽訂工作不僅僅要依靠生產和業務主管，還需要稅務部門、企業律師、信用管控部門等員工的共同參與，這樣才能對客戶提出的一些不合理要求進行談判，最后得出雙方可以接受的合約條款，降低應收賬款的回收風險。

再次，在合約的談判過程和信用管控過程中，企業內部的各個部門也要加強聯系，信用管理人員要從全局的角度來考慮問題，既要具備分析風險的預估能力，也要具備一定的業務運籌知識;既要具備抓住業務重點的判斷能力，也要具備挖掘全面信息的能力。

（三）樹立先進的應收賬款和信用政策觀念

一方面企業可以通過培訓的方式提高信用管理觀念，各層主管部門的負責人要重視信用風險管理，樹立起防范信用風險的意識，信用管控部門定期要開設相關課程，對銷售流程等相關部門的人員進行信用培訓，提升他們管理信用風險的觀念。

另一方面嚴格審核申請信用額度的相關資料，從制度上調動起各個部門參與信用風險管理的積極性，提高申請信用額度流程的標準化程度，這既可以提高信用管理的工作效率，又可以提升各個部門對信用管理工作的認同感，有利于企業應收賬款管理和信用政策管理水平的全面提升。

（四）建立一個完善的核銷壞賬體系

為了客觀反映企業的經營情況，企業需要建立起一個完善的核銷壞賬的體系，一方面要實施核銷壞賬的審批制度，對核銷壞賬提出較高的要求，對審批中的相關步驟也要嚴格要求，根據核銷金額的不同來設置不同的審批核銷權限;另一方面采用壞賬核銷案存制度，在內部設置專門的人員來管理壞賬，在一定時期內保持對壞賬進行追收，不能對壞賬置之不理，在追收的過程中要努力做到債權清晰，明確核銷壞賬的工作職責，這樣有利于及時找出相關責任人。

四、總結

綜上所述，加強對應收賬款管理對企業可以起到重要性的作用，因此企業在日常的生產經營過程中，必須制定出科學合理的信用政策，并保證各項政策能夠得到有效的落實，只有將應收賬款控制在一個合理的范圍之內，才能夠降低壞賬發生的概率，保證企業資金流的安全性，促進企業得到健康長期的可持續發展。

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