如何做實做細(xì)審計問題整改的建議及對策

余洪華 王文

問題整改是被審計單位針對審計意見或建議中指出的在內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)操作或風(fēng)險隱患等方面存在的問題，通過糾正錯誤做法，補(bǔ)充完善制度辦法，達(dá)到控制和防范風(fēng)險的目的，也是內(nèi)審項目實施的一個重要環(huán)節(jié)，是體現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督功能作用能否正常發(fā)揮，內(nèi)審效能能否真正體現(xiàn)的重要標(biāo)準(zhǔn)。但調(diào)查發(fā)現(xiàn)部分被審計單位存在“重審計、輕整改”現(xiàn)象，屢查屢犯和“習(xí)慣性違章”情況時有發(fā)生，是制約審計效果的瓶頸。

一、問題整改工作中存在的問題及原因

1.思想認(rèn)識不足，責(zé)任落實不清晰。有的被審計單位對問題整改重要性認(rèn)識不足，對問題整改重視不夠，對問題產(chǎn)生的原因及后果分析不透、不深，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險隱患評估不夠;有的被審計單位對問題整改不夠重視，部署不實，未明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人員，造成問題整改責(zé)任不清、力度不大、落實不到位;有的被審計單位領(lǐng)導(dǎo)存在“新官不理舊賬”思想，對于之前發(fā)生的歷史遺留問題，認(rèn)為是之前發(fā)生的，不是新任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，導(dǎo)致問題整改拖拖拉拉、敷衍了事、不了了之，造成審計的查錯糾弊，防風(fēng)險功效得不到有效發(fā)揮。

2.整改機(jī)制不力，實效取得不明顯。有的被審計單位只是針對具體的問題就事論事地進(jìn)行整改和糾正，只顧表象，不會認(rèn)真對照檢查可能會發(fā)生的類似問題，從源頭上進(jìn)行治理，造成一些問題屢查屢犯，習(xí)慣性操作得不到根治，也沒有針對問題，對相關(guān)的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行修訂完善，達(dá)不到治標(biāo)治本的效果;有的被審計單位對整改難度大的問題有選擇性地進(jìn)行整改，一時難以整改或整改難度較大的問題就聽之任之，消極對待;有的單位內(nèi)審部門對問題整改“回頭看”也是流于形式，蜻蜓點水，致使問題整改工作得不到落實，實效不明顯。

3.聯(lián)動合力不夠，問題整改難到位。問題整改是各職能部門的工作，需要各職能部門的整體配合與相互協(xié)作。但從目前調(diào)查情況來看，各單位雖然建立了由紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、人事、辦公室、會計財務(wù)等部門組成的整改聯(lián)動機(jī)制，但運行不是很暢通，各整改職能部門存在各自為政的情況，認(rèn)為問題整改是內(nèi)審部門的事，其他部門只要自己整改好了就行，對后續(xù)工作配合不夠，沒有形成聯(lián)動機(jī)制，整體推進(jìn)力度不大，造成問題整改“雷聲大，雨點小”，雨過地皮濕，聯(lián)動性未能得到充分發(fā)揮，嚴(yán)重影響審計監(jiān)督效能。

4.追責(zé)問責(zé)不實，督辦效果欠佳。從目前內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督來看，內(nèi)審部門缺乏問題整改的強(qiáng)制性與威懾性等手段，督查督辦方法不多，手段不硬，缺乏應(yīng)有的震懾力，造成職能部門對問題整改主動性不強(qiáng);有的內(nèi)審監(jiān)督部門落實問責(zé)力度不大，存在重經(jīng)濟(jì)處罰，輕政務(wù)處理的現(xiàn)象，存在一罰了之的情況，對存在的問題只是停留在對責(zé)任人采取經(jīng)濟(jì)手段處罰，而在政務(wù)等方面的處理手段不多，各職能部門產(chǎn)生整不整改、徹不徹底等無所謂的思想和態(tài)度，造成內(nèi)審部門對問題整改督辦不力，效果不佳，達(dá)不到真正的整改效果和提高的目的。

二、提升問題整改有效性的建議及對策

1.精準(zhǔn)定位，增強(qiáng)整改意識。被審計單位應(yīng)牢固樹立“四個意識”，堅定“四個自信”，落實“兩個維護(hù)”，提高對問題整改的政治定位，以規(guī)范內(nèi)部管理、防范風(fēng)險為出發(fā)點，根據(jù)審計意見或建議制定整改方案，明確責(zé)任部門、責(zé)任人，落實整改任務(wù)，對指出的問題的危害性、風(fēng)險程度、問題產(chǎn)生的原因及可能造成的后果進(jìn)行深入分析研判，增強(qiáng)整改工作的重要性認(rèn)識，充分發(fā)揮整改責(zé)任人員的能動性、主動性和積極性，紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門要對問題整改實施“動態(tài)監(jiān)督”，采取切實有效措施促進(jìn)問題整改工作的落實。

2.精準(zhǔn)發(fā)力，聯(lián)動推進(jìn)整改。被審計單位要高度重視問題整改工作，成立問題整改領(lǐng)導(dǎo)小組，制定以責(zé)任部門為主體，其他部門配合的問題整改聯(lián)動制度，統(tǒng)一協(xié)調(diào)整合職能部門力量;建立由紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、組織人事、辦公室、會計財務(wù)等部門為主的整改聯(lián)席會議制度，協(xié)調(diào)各職能部門的整改工作，明確各職能部門的整改責(zé)任，切實承擔(dān)起引導(dǎo)、規(guī)劃、協(xié)調(diào)問題整改工作職責(zé)，發(fā)揮審計靠前服務(wù)作用，完善整改跟蹤督查機(jī)制，密切掌握問題整改落實情況，形成聯(lián)動合力，整體推進(jìn)整改工作。

3.精準(zhǔn)問責(zé)，提升整改效果。堅持問題導(dǎo)向，建立問題臺賬和處罰臺賬，明確整改期限、整改要求，將整改任務(wù)落實到每一位責(zé)任人，實行銷號制度，做到整改一個銷號一個;內(nèi)審人員要開展整改“回頭看”，對整改情況逐一進(jìn)行核實，確保整改件件有著落;建立“談話函詢+”模式，對整改不到位的、不及時的、措施不具體的、效果不明顯的，切實運用監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”，特別是第一種形態(tài)，采取提醒談話、約談、函談或通報批評等手段進(jìn)行嚴(yán)肅問責(zé)，再輔之經(jīng)濟(jì)處罰，提升問題整改效果。

4.精準(zhǔn)施策，注重整改成效。問題整改要從實效出發(fā)，在針對具體整改事項研究“當(dāng)下改”的措施進(jìn)行立行立改的同時，還要建立“長久立”制度機(jī)制，通過舉一反三，對照檢查，對不適宜的、過時的、不合規(guī)的或有漏洞的規(guī)章制度和操作流程進(jìn)行補(bǔ)充完善，形成長效機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，避免類似問題的再次發(fā)生，以堵塞漏洞，達(dá)到治標(biāo)治本的目的，切實把問題整改“后半篇文章”落到實處;另外，要建立風(fēng)險提示制度，對日常檢查、考核、巡視巡察發(fā)現(xiàn)的傾向性、敏感性、苗頭性問題，主動向各職責(zé)部門下發(fā)風(fēng)險提示函，揭示風(fēng)險，扎緊制度的“籠子”，確保問題整改取得成效。

（作者單位：中國人民銀行奉新縣支行）