我國企業年金的發展現狀及未來發展趨勢

襲玲

【摘 要】企業年金作為養老保險三支柱中的第二支柱，是對基本養老保險制度的補充。雖然企業年金從建立之初到現在發展迅速，但是在其發展過程中仍然存在規模偏小，發展失衡，稅收優惠政策不到位，員工參與機制不夠健全等問題。因此本文著重從企業年金的發展歷程角度出發，分析企業年金的發展現狀以及所面臨的困境，從而為企業年金未來的發展提出針對性的對策和建議。

【關鍵詞】企業年金；發展歷程；對策

一、中國企業年金制度的發展歷程

企業年金作為養老體系三支柱中的第二支柱在20世紀90年初逐漸發展起來，它的發展可以歸納為四個階段。

1、企業年金制度探索階段（1991-1999）

中國企業年金制度的發展是基于基本養老保險制度的改革和完善。1991國務院頒布《關于企業職工養老保險制度改革的決定》，支持企業根據自身情況建立補充養老保險制度。1994年頒布的《中華人民共和國勞動法》中的部分條例為建立企業補充養老保險制度提供了法律依據。隨后1995年頒布的《國務院關于深化企業職工養老保險制度改革的通知》以及《關于印發〈關于建立企業補充養老保險制度的意見〉的通知》為企業補充保險的運行提出了具體的規定。但是在這一時期國家并沒有對稅收優惠做出明確規定，激勵性不足；對投資渠道和方式等方面沒有給出具體安排，基金保值增值能力較差，并且對基本養老保險的補充作用發揮不明顯。

2、企業年金制度試點階段（2000-2003）

國務院2000 年12月頒布的《關于完善城鎮社會保障體系的試點方案》，首次將“企業補充養老保險”正式更名為“企業年金”，同時確定了企業年金的繳費方式以及市場化運營和管理的原則性規定，但是對于基金的市場化投資并沒有給出具體辦法和相關細則。

3、企業年金制度完善階段（2004-2015）

2004年《企業年金試行辦法》的出臺確定中國企業年金發展的框架，對企業年金治理結構、管理及投資運營作出規定，同時廢止了1995年勞動部發布的《關于印發〈關于建立企業補充養老保險制度的意見〉的通知》。2007年確立的《社會保險法》以及2011年修訂的《企業年金基金管理辦法》明確了企業年金的法律原則，為其提供了基本的法律保障。此后2013頒布的兩部法律文件《關于擴大企業年金基金投資范圍的通知》和《關于企業年金養老金產品有關問題的通知》，進一步擴大了企業年金的投資范圍。根據人力資源和社會保障部網站上企業年金的數據分析可知，從2011年后，企業年金覆蓋人群和基金規模繼續增長。

4、企業年金制度擴展階段（2015-至今）

2015年國務院頒布的《國務院辦公廳印發機關事業單位職業年金辦法》要求為機關事業單位的職工建立職業年金并且規定了職業年金的繳費辦法。2016年人社部重新對《企業年金試行辦法》進行了修訂，起草了《企業年金規定（征求意見稿）》，并且對企業年金的繳費規則重新進行修改，與職業年金的規則趨于一致。并于同年12月20日通過《企業年金辦法》，規定自2018年2月1日起施行。

二、中國企業年金制度的運行現狀

《中國社會保險發展年度報告2016》中指出截止到2016年底參加企業年金的職工人數為2325萬人；有7.63萬戶企業建立了企業年金，僅占2000多萬家企業法人數量的0.35%。

1、企業年金的發展規模十分有限

從表一可以看出：企業年金的基金總量雖然從2011年一直呈現上升的趨勢，但是每年的增長幅度卻呈現出下降的趨勢，企業年金增幅從2012的35%下降到2016年的11%；同時，企業年金占GDP的比重一直處于0.7%-1.4%之間，所占比重偏小，不能完全發揮出企業年金作為第二支柱的作用。

2、企業年金的覆蓋范圍受到限制

從表一可以看出：2011年到2016年建立企業年金的企業個數和參加企業年金的職工人數波動幅度較小。并且參加企業年金的職工人數占同期參加基本養老保險職工人數的比重較小，處于7%-9%之間。

3、企業年金的替代率不高

企業年金的替代率低，目前在中國退休人員的收入主要來源于基本養老金，企業年金在退休收入中所占的比例不到1%，幾乎不會起到任何作用i。

三、未來中國企業年金發展的相關建議

1、減少企業的繳費負擔，為個人提供更加合理的稅收優惠政策。

相較于國有企業，民營以及私營企業不愿意參加企業年金有兩個原因：一是企業實力不足。目前為止，企業負擔的“五險一金”，超過企業職工工資總額的40%以上，大多數企業選擇以最低額度交納職工養老保險費，企業年金就不在其考慮范圍內。二是繳費率過高，企業動力不足。因此要持續降低企業的參保費率，增加企業的參保空間。

2、提高企業年金的替代率水平

提高企業年金的替代率水平的高低的關鍵就是提高企業年金的投資收益：一是增加職工的自由選擇權，自己可以選擇不同的投資產品，同時增加投資產品的組合。二是擴大投資產品的種類，增加了職工的選擇。

3、增加企業年金制度的靈活性

企業年金一共有三種領取條件，但是每一種領取條件對于員工來說都有一定的約束行，所以從企業年金的三種領取條件可以看出企業年金的流動性非常差，職工只有在退休、出國或者死亡以后才能領取企業年金，并且如果職工從這一個企業離職，企業年金同樣是不能提取，所以對于員工來說企業年金沒有發揮出它所具有的激勵作用。

因此需要改變企業年金的領取條件，增加其靈活性。一是改變企業年金的領取時間，將領取時間改成可以在工作期間領取企業年金，但是限制企業年金的領取比例。根據績效等級設置不同的企業繳費額度，減少員工的繳費負擔，并且激勵員工更加努力的工作；二是規定員工個人的企業年金賬戶可以進行積累，不會因為離職等情況中斷。

注釋：

i齊傳鈞.中國企業年金的發展歷程與展望[J].開發研究，2017（04）：13-19.

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