關(guān)于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題分析與對策探討

趙嵐

【摘 要】隨著改革開放的越來越深入，一大批中小企業(yè)迅速崛起，已成為21世紀中國經(jīng)濟不可或缺的一部分，構(gòu)成了我國國民經(jīng)濟的重要支柱，在迅速發(fā)展的同時，不可避免的出現(xiàn)了很多問題，稅務(wù)管理風(fēng)險是各大中小型企業(yè)的最主要問題，由于中小型企業(yè)良莠不齊，管理比較混亂，無法嚴格遵守國家對中小企業(yè)的要求，所以公司內(nèi)部在稅收管理方面存在漏洞，容易產(chǎn)生逃稅，稅收等非法活動的損失。

本文主要對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本特性進行了分析，同時分析了中小型企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及原因，并根據(jù)實際的經(jīng)濟環(huán)境，提出了相關(guān)建議，僅供相關(guān)人士參考。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

中小企業(yè)在改革開放的潮流中得到了充分的發(fā)展，在整個大環(huán)境下促進我國的經(jīng)濟發(fā)展的作用也至關(guān)重要，不過中小型企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在許多欠缺，由于一些企業(yè)的逃稅現(xiàn)象，導(dǎo)致各種稅收管理存在各種問題。以上問題不僅影響公司自身的發(fā)展，給整個行業(yè)的風(fēng)氣也帶來了影響，同時也會干擾到國民經(jīng)濟的發(fā)展和壯大，也加強了企業(yè)稅收風(fēng)險管理的難度。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本特性

中小企業(yè)的稅收風(fēng)險管理主要是指在國家和政府實施的稅收政策體系下，中小企業(yè)違反了相關(guān)的法律法規(guī)的稅費處理規(guī)定，對自身的經(jīng)濟造成了損失或產(chǎn)生了不確定性，在失去營業(yè)利潤的情況下，公司必須支付更多稅款或者只繳納了部分稅款。

由于納稅政策的復(fù)雜，導(dǎo)致在納稅的時候會出現(xiàn)納稅人和稅務(wù)機關(guān)對同一稅務(wù)業(yè)務(wù)有不同的理解，這將導(dǎo)致納稅人的繳稅金額與稅務(wù)機關(guān)要求的數(shù)目不一致，因此，會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，而對于中小企業(yè)而言，由于自身企業(yè)的實力不夠強大，很容易在發(fā)生實際稅務(wù)風(fēng)險后，在聲譽和經(jīng)濟利益方面遭受損失。

二、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）會計核算制度不健全

我國對于會計制度規(guī)定的不完善導(dǎo)致中小企業(yè)在稅務(wù)管理的基本信息存在不解或者誤解。中小企業(yè)通常由個人或合作伙伴共同投資，共同的資金管理費用不高。而且為了在同行業(yè)獲得最大化利潤，一些中小企業(yè)會鋌而走險在會計審計方面做文章。由于缺乏各種成本數(shù)據(jù)，收入證明和費用證明，或者未能及時向稅務(wù)機關(guān)報告，沒有建立完善的記錄整體的會計核算制度不健全，所以會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險識別能力不足，稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督力度不夠等現(xiàn)象。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理意識不強

隨著改革開放的不斷深入，中小企業(yè)、民營企業(yè)已經(jīng)是中國經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐。但是，目前大多數(shù)中小企業(yè)對稅收的認識不足，認為稅收制度影響了企業(yè)的利益，使自己的經(jīng)濟利益受損。因此，就會萌生逃避稅收的想法。而且在發(fā)展和經(jīng)營中小企業(yè)的過程中，小型企業(yè)過分關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，整體缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理，稅收風(fēng)險管理意識不高。

（三）稅務(wù)風(fēng)險評估方法不當(dāng)

由于我國的中小企業(yè)數(shù)量眾多，各公司實行的稅收管理也不盡相同，有許多風(fēng)險評估方法，存在偏差。由于實力的限制，導(dǎo)致中小企業(yè)不能夠很好地建立一套專門針對自身并具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險評估體系和標(biāo)準(zhǔn)，為了節(jié)省成本，他們經(jīng)常直接使用大企業(yè)的稅收風(fēng)險評估方法。但是中小企業(yè)和大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不同，業(yè)務(wù)管理方法上存在很大差異，所以這樣的生搬硬套只會導(dǎo)致中小企業(yè)的風(fēng)險評估不準(zhǔn)確，無法實施有效的控制。

（四）稅務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)為了節(jié)約人力成本，財會人員一般都是招聘的兼職人員，更別說設(shè)置單獨的稅務(wù)風(fēng)險管理部門或?qū)Ｂ毴藛T以識別、評價和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。兼職人員非固定性的特點決定了其不能持續(xù)跟蹤、記錄和管理其服務(wù)的中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，這就導(dǎo)致中小企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險往往無法及時被發(fā)現(xiàn)。

稅務(wù)人員是稅務(wù)風(fēng)險管理的核心，稅務(wù)人員是否具有相應(yīng)的工作能力以及素質(zhì)直接影響著中小企業(yè)的稅收風(fēng)險管理。中小企業(yè)尤其是一些微小企業(yè)，為了節(jié)約人力成本，不僅沒有設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理部門，反而招聘一些財務(wù)兼職人員，這些稅務(wù)人員對財務(wù)，稅收和相關(guān)法律法規(guī)的掌握不足，而且兼職人員無法長期對公司的稅務(wù)進行跟蹤分析，分析里面存在的風(fēng)險，從而導(dǎo)致稅收管理質(zhì)量不高，稅務(wù)管理風(fēng)險往往無法及時被發(fā)現(xiàn)。

（五）風(fēng)險應(yīng)對措施力度不足

中小企業(yè)本身就對信息的敏感度不夠，加上缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識，系統(tǒng)內(nèi)部沒有正確的風(fēng)險評估方法，所以就會導(dǎo)致整體的稅收風(fēng)險應(yīng)對措施不足。在許多中小企業(yè)中，從管理層來看，風(fēng)險意識較弱，沒有建立合適的風(fēng)險預(yù)警和預(yù)防體系，加上稅務(wù)人才的缺乏，導(dǎo)致中小企業(yè)無法及時應(yīng)對稅法的變化，從而無法制定有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。

三、加強中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效策略

（一）強化企業(yè)內(nèi)部員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識

企業(yè)員工需要建立稅務(wù)知識體系，由于員工直接參與所有企業(yè)管理活動的主體，所以需要加強對內(nèi)部員工的技能培訓(xùn)，由于稅收風(fēng)險是可以進行預(yù)防的，所以公司內(nèi)部需要建立和加強其稅務(wù)風(fēng)險管理，對內(nèi)部員工進行相關(guān)培訓(xùn)從而提高其稅務(wù)風(fēng)險管理意識和技能，例如可以聘請相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員來公司進行指導(dǎo)，或定期進行稅務(wù)風(fēng)險管理講座。

企業(yè)的員工離不開有效管理，所以管理者應(yīng)樹立帶頭作用，多與員工進行溝通，了解稅務(wù)方面存在的問題，還應(yīng)及時了解最新的稅收政策，提高個人的稅收籌劃風(fēng)險意識，從而更好的帶領(lǐng)員工進行風(fēng)險防范，盡可能防范和減少稅收風(fēng)險的發(fā)生，為稅收風(fēng)險管理提供保障。

（二）提高財務(wù)人員的專業(yè)能力

作為企業(yè)的財稅人員，需要不停地動學(xué)習(xí)，結(jié)合大環(huán)境以及公司背景提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，配合公司的實際情況來提升自身的稅務(wù)風(fēng)險管理能力，對于稅務(wù)人員而言，納稅籌劃能力尤為重要，所以在職的財務(wù)人員需要積極參加繼續(xù)教育培訓(xùn)，及時了解最新的稅務(wù)政策和相關(guān)的法律法規(guī)，有效的提高自身面對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測能力，經(jīng)常與同行進行交流，拓寬思維，保證企業(yè)遵循稅法。

（三）明確稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理行為

首先，稅務(wù)人員必須嚴格遵守國家稅收法律和政策，按照規(guī)定的流程手續(xù)辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)檔案管理、備案等工作。其次，公司稅務(wù)部門以及工作人員應(yīng)該密切關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變化，結(jié)合自身公司的發(fā)展，進行預(yù)判，制定合適的管理方式，以滿足日常業(yè)務(wù)決策的需要。最后，必須嚴格執(zhí)行稅收，可以通過合理的稅收籌劃，降低公司的稅費，從而達到提高經(jīng)濟效益的目的。還應(yīng)該建立風(fēng)險識別機制，領(lǐng)導(dǎo)員工進行規(guī)范風(fēng)險識別，選擇適合中小企業(yè)自身的風(fēng)險評估方法，采用有效措施。

（四）完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)需要因地制宜，根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀和目標(biāo)，建立綜合稅收內(nèi)部控制體系。建立責(zé)任機制，由于公司全體員工都參與了公司事件的運維，所以都需要預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，進行相互監(jiān)督和限制，避免因某位員工或者領(lǐng)導(dǎo)過度集中權(quán)利而濫用權(quán)力。而且有必要建立稅務(wù)風(fēng)險防范適當(dāng)?shù)莫剳蜋C制。

四、結(jié)束語

綜上所述，中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的運行情況，正確分析稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題，制定相關(guān)稅收制度，提高稅務(wù)人員的能力，加強稅務(wù)風(fēng)險管理。

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