對會計電算化下的企業內部控制審計策略的幾點探討

王韶華

【摘 要】隨著時代的不斷發展，計算機技術在人們生活中的應用也日益增多，越來越多的企業也跟隨時代的腳步，將計算機技術應用到企業當中，使會計電算化，從而提高企業的工作效率，加強對企業的內部控制。然而，在目前的企業管理工作中，會計電算化的管理模式仍存在許多不足之處，本文通過對會計電算化下企業內部控制中所存在的一些問題進行了一些研究并提出了相應的一些解決方案。

【關鍵詞】會計電算化；企業內部控制；審計；策略

相比傳統的借助算盤等工具的手工會計工作，會計電算化存在更多優勢，使用電算化可以使企業內的內控審計工作更加便捷，從而提高工作效率。但是其在具體應用的過程中還是有很多方面需要引起注意，因此對會計電算化在企業內部控制情況的研究是十分重要的。

一、我國企業內部控制審計存在的問題分析

（一）缺少完善的內部控制機制

現如今，我國很多企業都已經使用電算化系統，但多數企業并沒有制定一個符合公司實際情況，完整規范的內部控制系統，導致電算化系統的工作僅僅停留在表面，并沒有發揮出其實際的工作效率，這些問題主要表現在以下幾點：首先，對電算化工作的管理不夠規范，當前企業的管理方式無法適應電算化系統所帶來的一些工作要求。其次，缺少一個完善的管理制度來管理工作人員的日常行為，從而導致工作人員沒有合理的安排、利用自己的工作時間，導致工作效率低下，甚至丟失重要的數據資料。第三，部分企業雖然應用電算化系統來處理工作中的問題，但對人員的崗位調動方面還存在許多不足之處，很多員工的崗位并沒有發生變化，還是以往的工作方式，使得企業內各個崗位之間無法相互協助，相互監督，使得電算化工作無法有效的開展。

（二）審計工作人員的素質偏低

新形勢下的會計電算化工作，需要工作人員擁有豐富的理論知識，具備過硬的專業能力，能夠熟悉財經法律等相關的法律條文，而且還要求工作人員有一定的計算機使用能力，能夠使用工作軟件對數據進行處理和匯總，處理日常工作中可能發生的各種問題，對此做出相應的解決方案。由此可見，新形勢下的會計電算化工作，對企業內的審計工作人員有了更高的要求，但是目前大多數企業中，大部分員工都是年齡比較大的老員工，他們擁有豐富的專業知識和業務能力，但對電算化系統非常陌生，在企業的后續培訓中，也只是學到了一點基礎性操作，根本無法適應新的工作環境。還有一部分員工，他們是計算機專業出身，雖然對電算化系統的學習能力比較快，能夠比較熟練的使用電算化軟件，但是其審計方面的知識比較欠缺，基礎不夠扎實。

（三）檔案管理和數據備份存在缺陷

在會計的日常工作中，其中有一項看起來比較基礎但也是最為重要的一項工作，這就是如何保管好電算化系統中的數據檔案。相比以前的手工記賬本，電算化檔案比其多了一些內容，比如，創建一個合適的檔案管理制度來規范電子檔案的內容格式，存檔方式，以此來保證檔案管理的效率和質量。目前，大多數企業還沒有將檔案管理工作獨立出來，還是像往常一樣由會計對其進行記錄和管理，并沒有建立一個獨立的管理機構，在日常的檔案管理工作中檔案的存放也不夠規范，管理人員并沒有做到每天對檔案進行備份和整理的工作，導致一旦電算化系統出現問題之后，往往會導致檔案的丟失，損壞，甚至泄露。而且企業中使用的備份盤也很少去檢測是否出現故障，剩余儲存空間是否充足，導致在電算化系統出現問題后造成數據無法恢復的情況。

二、會計電算化模式下的企業管理方案

（一）建立完善的內部控制機制

電算化系統與以往審計模式相比，其雖然提高了工作效率，但其也存在著一定的安全問題，例如，當電算化系統遭受到計算機病毒攻擊時，就可能會使檔案資料和數據信息丟失、被修改甚至泄露。由此可見，以往的管理制度已經無法適應新形勢下的電算化系統，必須做出革新，從而更好地使用電算化系統，提高企業的管理工作效率。首先，深入研究電算化方式的特點以及存在的不足，從而建立完善的內部控制機制，保證會計工作對信息記錄的有效性。其次，根據企業目前的實際情況，在確保合理的安排工作崗位的前提下，使各個工作職位都能相互合作，相互監督，從而提高企業的工作效率。第三，創建科學合適的管理程序，將企業的每一項內部控制制度落實到每個員工，使日常工作更加規范，企業的風險因素也隨之降低。第四，對于重要的核心檔案，應該成立信息管理機構，使電算化系統能夠辨別安全的終端輸入口，當用戶反復輸入錯誤，系統就會鎖定終端，并記錄相關數據，開啟警報系統。同時，企業應定期的更換密碼，對防護軟件定期維護，保證電算化系統的可靠性。

（二）積極培養和引進復合型人才

在目前新的形勢下，企業在工作管理中越來越需要同時具備專業的會計業務能力和計算機運用能力的復合型人才，在這一形勢下，對高校的教育課程也提出了新的要求，需要相關院校結合時代的發展，開設新的課程，不僅要讓學生掌握相應的專業知識，還應當能夠熟練的使用計算機軟件處理相關數據，并且擁有一定的計算機維護能力，以應對未來工作中可能出現的問題。同時，企業應當積極開展內部培訓工作，著力培養工作人員在計算機知識方面的學習，以適應電算化下對審計工作的新的要求。積極引進復合型人才，從根源上解決企業用人難的問題，從而提高企業員工的整體綜合素質，提升企業的工作效率和質量。

（三）強化檔案管理，做好數據備份工作

首先，根據相關的法律規定，以文件的形式將各個崗位所負責的工作明確下來，使前端信息管理更加標準化，從而構建嚴謹的工作網絡，實現企業的制度化和標準化。其次，在檔案工作中，應將檔案統一保存，定期的對其管理和備份，從而最大程度的保證數據的安全性和準確性。第三，經常開展企業培訓活動，通過再教育的方式對企業檔案管理工作人員的相關知識進行培訓，以確保管理人員能夠熟練的應對日常工作中所可能出現的各種問題，提高管理者的理論知識和實踐能力。第四，為了保證會計檔案能夠妥善存放，以防止其遭到破壞或泄露，需要定期對存放的檔案進行盤查，對檔案做好查漏補缺工作。此外，在已經應用會計電算化的企業，其會計管理人員在日常的工作中，應該嚴格遵守各項規章制度，確保企業的管理工作有效的進行。

三、總結

綜上所述，對會計電算化下的企業內部控制審計上還是存在著諸多的問題，依據上述的問題來看，要想保證會計電算化的企業內部控制審計的工作能夠順利開展不僅需要企業內部及時完善相關的審計控制制度，還需要加強并提高企業審計人員的相關業務能力，并積極地開發出更多可以為審計所用的軟件等，與此同時，企業還要制定長遠且可持續發展的戰略目標。另外，企業內部還要根據我國的實際情況來分析，結合實際國情來制定出科學合理的審計工作管理的規章制度，不斷地提高相關知識及技術來保障信息安全，總之，根據企業的實際情況來進一步對審計工作的細節方面進行優化，盡早地完善相關的保障機制，讓企業內部的控制審計在會計電算化下能夠保持長遠性且可持續操作的發展。

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