關(guān)于企業(yè)所得稅納稅籌劃策略的探析

許威聰

【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，稅收籌劃工作對于企業(yè)單位的重要性也隨之變得越來越突出。對此，企業(yè)大內(nèi)必須要對稅務(wù)稅收策劃工作以及各級組織安排工作進(jìn)行優(yōu)化，借此有效節(jié)約稅務(wù)款項，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)自身的進(jìn)一步發(fā)展。有鑒于此，本文通過對企業(yè)所得稅納稅籌劃策略進(jìn)行研究探索，期望能夠借此為我國企業(yè)單位提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；所得稅；納稅籌劃

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國企業(yè)單位所得稅法也隨之發(fā)生了非常大的改變，這一改變?yōu)槠髽I(yè)單位所得稅納稅籌劃工作帶來了新的空間。在這樣的時代背景之下，我國企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對自身的思路進(jìn)行創(chuàng)新，通過全新的策略方式來提升自身的市場競爭力，適應(yīng)時代發(fā)展的變化。本文通過對企業(yè)單位所得稅納稅籌劃工作優(yōu)化策略進(jìn)行研究分析，期望能夠有效促進(jìn)我國企業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

一、籌資階段優(yōu)化策略

第一點，企業(yè)單位需要在內(nèi)部建立一個完善的融資結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行籌資工作的過程中，且有單位需要進(jìn)行納稅籌劃，這時企業(yè)單位需要注意對資金需求以及籌資成本進(jìn)行合理規(guī)劃。借此有效防止資金獲取途徑的不合理對自身成本資金列支方式造成影響。有鑒于此，企業(yè)單位在進(jìn)行納稅籌劃工作的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)保障自身籌資方式以及籌資途徑的合理性，進(jìn)而對結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效完善，有效防止出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提升企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益；第二點，選擇合適的經(jīng)營租賃方式。對于承租人來說，經(jīng)營租賃方式至關(guān)重要，通過它不僅可以有效防止出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，同時還可以通過以租金形式開展經(jīng)營活動，有效降低企業(yè)單位稅率負(fù)擔(dān)。如果承租以及出租的主體屬于同一個利益集團(tuán)，那么其租賃的方式可以使租賃所產(chǎn)生的經(jīng)效效益轉(zhuǎn)移到且有單位的稅收優(yōu)惠之中，從而有效降低企業(yè)單位的成本消耗，促進(jìn)企業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展[1]。

二、投資階段優(yōu)化策略

第一點，投資對象。當(dāng)前我國企業(yè)單位投資工作主要分為兩種形式，分別是直接投資和間接投資。其中，直接投資主要是企業(yè)單位通過結(jié)合當(dāng)前我國稅收政策進(jìn)行企業(yè)投資項目選擇工作，同時增加所得稅優(yōu)惠。間接投資主要指的是當(dāng)股權(quán)和債券投資之間出現(xiàn)差異性時，企業(yè)單位在國債利息收入之下可以免征所得稅；第二點，長期股權(quán)投資核算。現(xiàn)今，我國企業(yè)單位所得稅法律以及相關(guān)政策之中都明確之處，企業(yè)單位的投資收益在分配利潤的過程當(dāng)中可以歸納到應(yīng)納稅的所得額之中。企業(yè)單位在進(jìn)行長期股權(quán)投資以及核算工作的過程當(dāng)中，可以應(yīng)用以下兩種方法進(jìn)行工作：第一種為成本法、第二種為權(quán)益法。在進(jìn)行長期股權(quán)投資以及核算工作的過程當(dāng)中，如果企業(yè)單位應(yīng)用成本法，那么企業(yè)單位的投資收益還沒有實現(xiàn)投資之前，企業(yè)單位是無法有效獲取投資收益的。但是隨著權(quán)益法的落實，企業(yè)單位不再需要考慮投資收益的問題，只需要通過收益賬戶就能夠獲得結(jié)構(gòu)。因此，企業(yè)單位可以借助這一形式進(jìn)行所得稅籌劃工作，進(jìn)而增加投資。此外，企業(yè)單位通過合理控制投資目標(biāo)管理工作、投資目標(biāo)控制工作的時間，可以有效防止利潤分配以及不分配利潤延遲繳納所得稅等行為產(chǎn)生的負(fù)面影響[2]。

三、經(jīng)營階段策略

第一點，企業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)提取折舊工作的過程當(dāng)中，如果選擇的方法會對企業(yè)單位當(dāng)期成本例如以及應(yīng)交稅費營銷所得稅的數(shù)額產(chǎn)生影響的話，那么企業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)提取折舊工作時就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行節(jié)稅工作，通過固定資產(chǎn)折舊、延長以及縮短年限的方式完成該工作。通過將固定資產(chǎn)折舊的年限縮短到一定程度，能夠有效提高企業(yè)單位成本回收工作的效率以及質(zhì)量。當(dāng)前期和后期的成本費用處于稅率穩(wěn)定的情況是，企業(yè)單位就可以延期繳納所得稅，進(jìn)而可以使企業(yè)單位在規(guī)定的期間內(nèi)所取得的一定數(shù)額的經(jīng)濟(jì)效益可以不用支付利息。如果企業(yè)單位應(yīng)景獲得了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，那么在固定資產(chǎn)提取折舊延期的這一段實踐之內(nèi)，企業(yè)單位可以將后期產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益挪到優(yōu)惠期之中，借此完成奶水籌劃工作，有效降低企業(yè)單位面臨的稅收負(fù)擔(dān)；第二點，開展收入籌劃工作。企業(yè)單位在進(jìn)行收入籌劃工作的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合自身的實際運營情況，并在此基礎(chǔ)之上選擇最合適的方法開展納稅籌劃工作。稅收主體通過延期繳納所得稅，可以有效減少應(yīng)當(dāng)繳納所得稅的數(shù)額。在企業(yè)單位的運營過程當(dāng)中，如果企業(yè)單位自身的經(jīng)濟(jì)效益主要來源于自身生產(chǎn)的產(chǎn)品，那么該企業(yè)單位可以通過延遲產(chǎn)品銷售的方法來減少自身需要繳納的所得稅，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展[3]。

四、產(chǎn)權(quán)重組

在我國相關(guān)法律法規(guī)之中明確規(guī)定了，企業(yè)單位在合并納稅籌劃的過程當(dāng)中，被合并的企業(yè)單位有權(quán)利選擇不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為而產(chǎn)生的利益以及虧損，并且允許不計算繳納所得稅費用的企業(yè)單位在合并之后，被合并的企業(yè)單位在合并之前就擁有的所得稅相關(guān)事物。如果企業(yè)單位已經(jīng)被合并，那么合并該企業(yè)單位的企業(yè)就必須要承擔(dān)相應(yīng)的稅收。如果企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益比較高，那么可以將蘆筍的其單位轉(zhuǎn)移到利潤方面，借此有效降低自身的稅收負(fù)擔(dān)。除此之外，企業(yè)單位在負(fù)債過程中產(chǎn)生的利息，企業(yè)單位都可以將其作為遞減費降低利潤。因此，企業(yè)單位可以通過負(fù)債融資的方式進(jìn)行資金并購籌集工作，進(jìn)而達(dá)到減免所得稅的戰(zhàn)略目的[4]。

五、利用外幣業(yè)務(wù)市場匯率變化開展稅務(wù)籌劃工作

在當(dāng)前我國會計制度之中，企業(yè)單位通過外幣開展業(yè)務(wù)核算工作時，一般采用兩種方式，不同會計登記方式會產(chǎn)生不同的稅務(wù)籌劃問題。第一點，通過本月1日的市場匯率作為記賬匯率開展工作；第二種以會計期末使其市場匯率開展折算工作。當(dāng)匯率上漲的時候需要選擇當(dāng)月1日的市場匯率，當(dāng)匯率下降的時候就應(yīng)當(dāng)選擇當(dāng)天的市場匯率。因此這對企業(yè)單位會計人才的綜合素質(zhì)提出了新的要求標(biāo)準(zhǔn)，會計工作人員必須要對外匯業(yè)務(wù)和會計業(yè)務(wù)之間存在的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行明確。通過外幣市場匯率變化情況開展稅務(wù)籌劃工作，能夠有效降低企業(yè)單位繳納的所得稅金額，提升企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。例如某企業(yè)單位之中記賬的本位幣賬戶為rmb，而外幣業(yè)務(wù)賬戶為美元，當(dāng)月1日的市場匯率要比月底市場匯率低，這時企業(yè)單位進(jìn)行產(chǎn)品進(jìn)口，就會產(chǎn)生匯兌損失，相反，這時如果應(yīng)用月初匯率作為記賬匯率那么就會產(chǎn)生盈利[5]。

六、結(jié)束語

隨著當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性也隨之變得越來越高。隨著我國經(jīng)濟(jì)法制體系的不斷完善，我國微觀經(jīng)濟(jì)主體也隨之開始飛速發(fā)展，這使得企業(yè)單位納稅籌劃工作的專業(yè)性變得越來越強(qiáng)。企業(yè)單位在完成稅收成本管理工作之后，會提升企業(yè)單位的稅收收益。以當(dāng)前我國企業(yè)單位實際發(fā)展?fàn)顩r來看，我國企業(yè)單位所得稅體制依然在不斷完善當(dāng)中，這使得我國各行各業(yè)企業(yè)單位對于所得稅納稅籌劃工作的重視程度開始變得越來越高，只有對所得稅納稅籌劃工作進(jìn)行不斷加強(qiáng)，才能夠有效提升我國企業(yè)單位經(jīng)營管理工作的效率以及質(zhì)量，提高企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]董紅梅.關(guān)于企業(yè)所得稅納稅籌劃策略的探析[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2019（01）：174.

[2]陳良勇.對企業(yè)所得稅納稅籌劃策略分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018（20）：76-77.

[3]陶偉.企業(yè)所得稅納稅籌劃策略研究[J].財會學(xué)習(xí)，2018（15）：167+169.

[4]程輝.企業(yè)所得稅納稅籌劃的五種策略[J].稅收征納，2017（09）：37-39.

[5]胡曉菁.提升企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的策略[J].企業(yè)改革與管理，2017（13）：161+171.