如何用聯動Excel工作表來計算并核驗累計預扣法下的工資、薪金的個人所得稅

陳靜純

【摘 要】自從2019年1月1日起國家首次采用累計預扣法計算個人所得稅。稅務機關提供自然人稅收管理扣繳客戶端（以下簡稱：系統）來計算個稅，由于系統在智能計算方面存在缺陷，本人根據累計預扣法的計稅原理，自行設計出一套包含多個聯動Excel工作表來計算個稅，不僅能很快速地核對系統累計數據，而且能保證個稅上報的準確性。

【關鍵詞】累計預扣法；個人所得稅；聯動Excel工作表

一、個稅政策及累計預扣法

（一）個稅政策的新變化。國務院日前印發《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，國家稅務總局修訂《中華人民共和國個人所得稅法》，自2019年1月1日起施行。首次采用累計預扣法計算個稅。

（二）累計預扣法。用累計預扣法來計算工資薪金個稅，個稅預扣率表也發生變化，按照一個納稅年度的累計預扣預繳應納稅所得額適用不同的預扣率。

二、研究背景和意義

工作中，我發現系統雖然能夠智能計稅，但是系統在累計數據方面存在缺漏現象，導致計稅結果出現不準確的情況。如果手工計算來計算個稅，需要大量的工作量。對此，我根據累計預扣法的計稅原理，設計一套Excel聯動表格來計算個稅，這樣會計人員能很快核驗系統數據，找出需要問題數據，讓廣大的會計人員從繁重的數據工作中解脫出來。

三、個稅計算方法的比較和結論

雖然系統能實現智能計稅，但是有必要設計一套聯動Excel工作表來統計各種累計數據并計算個人所得稅，有利于提高系統數據核驗的效率和準確性。

四、Excel表格設計過程。

下面結合案例來介紹Excel表格設計過程。

案例：某企業職工張三、李四、王五，2月份的工資表如下，試計算他們2月份的個人所得稅。（假設1月份的工資表和個稅已知，1、2月份工資及應扣繳數據一致。）（圖1）

1、在Excel中建立多個聯動的工作表

建立以下六個聯動的Excel工作表，在下方表格名稱處插入/新工作表，建立累計應稅工資、累計法定扣除、累計社保扣除、累計公積金扣除、累計專項附加扣除額、累計已扣繳稅額工作表，將工資表的基礎數據復制到相應工作表，右邊累計值=SUM（列A：列B）計算累計數據。

2、根據計稅依據設計個稅工作表（圖2）

以張三為例，個稅計算表格數據的累計收入、累計法定扣除、累計社保扣除、累計公積金扣除、累計附加扣除額、累計已扣繳稅額（1月份已計）分別等于前六個工作表的數據，公式鏈接到前面的表格計算結果。累計應納稅所得額：J3=D3-SUM（E3：H3）。

依據個稅預扣率表設置稅率、速扣數、扣繳稅額公式。

稅率：

K3=IF（J3<0，"0"，IF（J3<36000，"3%"，IF（J3<144000，"10%"，IF（J3<300000，"20%"，IF（J3<420000，"25%"，IF（J3<660000，"30%"，IF（J3<960000，"35%"，"45%"）））））））

速扣數：L3=IF（K3="0"，"0"，IF（K3="3%"，"0"，IF（K3="10%"，"2520"，IF（K3="20%"，"16920"，IF（K3="25%"，"31920"，IF（K3="30%"，"52920"，IF（K3="35%"，"85920"，"181920"）））））））

扣繳稅額：

M3=ROUND（J3*K3-L3，2）-I3

五、將Excel表格用于系統數據核驗

（一）數據核驗

1、若應補退稅額合計和應扣繳稅款合計是一致的，說明系統數據準確，可以申報表發送程序。如果有不一致情況，就需要數據核驗。

2、先核對本期數據合計值。打開2月工資表，對從本期收入到累計贍養老人合計值進行核對，當出現某列合計值不一致，就說明該列數據有問題，進行修改。

3、再核對累計數據合計值。包括累計收入、累計減除費用、累計扣除項目合計，已扣稅額進行核對，直到與扣繳稅額合計值一致為止。

六、使用Excel表格的注意事項

（一）工作表間數據粘貼要注意人員的排序一致性。從系統導出個人所得稅計算模板中，個人的排序與工資表是不一致的，可通過按工資表順序編1，2，3……用開始＼排序的方法，實現模板人員排列的順序與工資表一致。這樣便于前期的基礎數據直接粘貼。

（二）Excel表格需要增加累計數據的做法。若需要更多的累計數據，首先在個稅計算表插入＼新工作表，作為基礎數據，然后在個稅計算表格中插入列，數據關聯到新建的基礎數據工作表，最后累計應納稅所得額公式、稅率、速扣數、扣稅額度、差額等公式都要加入新增數據，避免公式出錯。

（三）Excel表格需要增減人員的做法。若需要增減人員，可以直接增加或減少行，要注意以下的檢查行的合計數公式，統計行數是否正確，避免統計出錯。

【參考文獻】

[1]國家稅務總局.《關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告國家稅務總局公告》（2018年56號）[EB/OL].http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3954941/content.html，2018-12-19.

[2]國務院.《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）[EB/OL].http：//www.gov.cn/zhengce/content/2018-12/22/content_5351181.htm，2018-12-31.

[3]廣東省自然人稅收管理系統扣繳客戶端[CP].廣東省電子稅務局，2018-7-31.