深化基層央行內審成果運用的探析

張志維

中圖分類號： F253 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）4-158-02

摘 要 中國人民銀行內審部門在履行職責的工作中，積累了豐富的審計成果，但審計成果僅停留在文檔層面上，對審計成果的運用遠沒有被充分挖掘出來。只有采用有效措施，才能更好地發揮審計成果的作用。本文從人民銀行**市中心支行的傳統做法角度出發，深入分析其缺陷與不足之處，從而提出具有一定指導意義的關于基層央行提高內審成果運用的相應措施。

關鍵詞 基層央行 內審成果 審計整改

2018年是中國改革開放40周年，也是人民銀行內審部門成立20周年，更是中央審計委員會成立之年。在這個重要的歷史節點上，按照《陳雨露副行長在2018年人民銀行內審工作座談會上的講話》的精神，基層央行要在加大審計成果運用的層面上予以充分的重視，并且要取得較高的成效。

一、央行內審成果在實踐方面的運用：側重重點環節，重點崗位

針對2003年審計署頒布的有關內審工作規定（審計署4號令）中與新時代的要求表現出種種的不適應，其中對審計結果運用就缺乏明確規范，致使其作用難以充分發揮等，因此2018年審計署重新頒布了《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署11號令），對2003年的制度進行了修訂與完善，尤其在對審計結果運用進行了政策上的指導。基于此，基層央行在實踐層面上開展了對內審成果運用的研究與摸索，下文將**中支對內審成果運用的經驗介紹如下：

（一）加大對重點部位和關鍵環節制度執行情況的監督檢查力度

**中支經過對審計結論進行深入分析之后，如果發現該問題的發生率較高，則會對該項目在全轄區開展重點審計，以期提高制度的權威性。如2018年度，**中支在對機關開展合同管理的審計，發現機關在合同管理方面的問題在全轄具有普適性，則立即對轄區各縣支行的2017年期間的合同管理情況進行了審查。經匯總后，由分管領導召集相關科室及縣支行開展關于合同的規范化會議，以此來提高審計成果在基層人民銀行的合同管理規范化水平上的運用。

（二）對集中采購管理委員會詢價招標全過程進行了監督

在集中采購委員會的招投標中，內審科充分做好監督與建議的角色。尤其在招投標程序的規范化方面，內審參會人員充分利用在審計工作中發現的高發風險點，督導職能部門堅持“公平、公正、科學、擇優”的原則，確保流程的規范性與評標質量，更要做好采購檔案的規范化管理。

（三）定期召開內審與紀檢監察聯席會

將審計中發現的問題在聯席會上進行通報，并要求有關科室負責人和支行行長親自逐條匯報對問題的整改落實情況。尤其針對縣支行，要求縣支行要從管理體制建設的角度，探索敢于審計分析定性、敢于提出懲戒建議的審計評價模式，營造縣支行落實審計發現問題整改的良好環境，提高縣支行風險管理水平。

（四）加強與財務部門溝通，充分運用條線來落實整改工作

2018年的全市人民銀行會計財務工作會議上，內審科負責人集中通報了今年以來內部審計中發現的會計財務管理方面發現的問題，并下發了文件《關于2018年全市各項檢查中發現的財務管理問題的通報》（運銀辦發〔2018〕80號），充分利用財務部門的條線管理，將該文件移交至財務部門，由中支財務部門對縣支行督促整改，從而推動轄區內會計財務管理工作的規范化、標準化、科學化。

二、內審成果轉化存在的不足：機制粗放，權威性弱

實踐表明，盡管目前基層央行在對內審成果轉化與運用上取得一定成效，但還存在著內審成果運用的機制粗放、審計成果質量不高、被審計單位整改不到位等諸多制約因素和問題。

（一）內審成果運用缺乏有效的機制

目前，中支內審部門的工作重心尚處在查找問題的階段，在對審計成果的運用缺少時間與精力的投入，對于統一、完整、有效地內審成果運用機制還未形成，還在處于探索階段，沒有充分發揮出內部審計的效能。

（二）內審成果運用范圍有待進一步拓展

1.內審部門的權威性微弱，致使審計成果的取得存在個別困難。在審計的現場檢查中，縣支行和同級科室對審計工作的認識不夠深入，以至于在查閱資料與談話等審計環節中，表現不積極配合、消極散漫的狀態，從而使得內審工作難以保質保量完成，原因在于內審部門沒有受到行領導的重視，缺少權威性；2.內審工作制度中未形成有效的聯席會議制度。內審部門與紀檢監察部門定期通報審計結果，按時將審計結論傳送至人事部門，但人事部門并沒有將審計成果納入干部管理、考核等環節，從而使得審計結果并沒有對領導干部的任免、調動產生應有的影響；3.審計問題的整改效果不明顯。個別科室與個別支行對審計問題的整改認識不清。整改報告只是簡單機械地從文字上進行整改，甚至有些會對原始檔案進行修改，未從本質上認識問題的癥結以及找出徹底地整改措施。如在依法行政中，將《執法檢查報告》中的不合規時間進行修改，沒有充分認識到制作文書的嚴謹性以及檔案資料的真實性。

（三）內審人員的素質達不到工作要求

現階段內審工作對內審人員的素質要求是很高的，尤其是隨著《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署11號令）的頒布，其中第七條明確要求內部審計人員除了應當具備專業勝任能力外，還要具備審計、會計、經濟等工作背景，即復合型的人才。但目前內審隊伍的現狀是內審人員的素質達不到工作的要求，內審人員的數量、質量得不到保證，表現為內審人員多數為單一型人才，不具備綜合分析能力，在調查與解決問題的能力不強，從而不同程度地影響了內審工作的質量，進而造成了對內審成果運用的支撐不充分。

三、加強深化內審成果的建議

（一）建立健全內審成果運用的政策環境

內審部門應制定審計成果運用的相關規定，并且成立內審成果運用小組，充分發揮團隊的力量，充分挖掘審計成果的運用，另外，還應該將其納入科室考核辦法，從政策上加強與鼓勵對審計成果的運用。

（二）加強對內審部門的重視，以增加內審部門的權威性，進而提高內審部門對成果運用的可操作性

根據《審計署關于內部審計工作的規定》（中華人民共和國審計署令第11號）第十四條“單位黨組織、董事會（或者主要負責人）應當定期聽取內部審計工作匯報，加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理”的規定。不僅僅單位行長要充分重視內部審計工作，單位黨委組織也要對內審工作加強領導與管理。如有內審部門向黨委匯報年度工作計劃、對縣支行的審計結論等審計成果，由單位黨委組織對內審工作進行指導與規劃，在內審工作制度上充分增加了內審工作的權威性，提高內審部門在成果運用的自由度與可操作性。

（三）進一步深化與拓寬聯席會議制度

內審部門應充分運用審計成果對領導干部任免的監督職權，對審計中發現的重大問題，對領導干部任職能力有重大疑慮的，應及時向黨組匯報與反映，加強黨組對領導干部能力進行全面客觀的了解，進一步督促領導干部的履職能力；目前基層行的聯席會議僅指與紀檢監察部門的有效配合，還應該建立于財務、國庫等業務部門的聯席會議制度，將制度與實踐相結合，充分探尋符合制度的業務操作，還能使得審計結論更加客觀，更具有說服力，也才能更好地發揮內審部門的治理功能。

（四）進一步加大審計整改工作的成效

內審部門應適時地召開審計整改工作會議，進一步明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人，要求被審計單位深入分析問題形成的原因，從制度、業務程序等角度從本質上徹底整改；同時內審科應建立審計問題銷號臺賬，將每年發現的審計問題進行比對來確定問題的整改率，并將問題的整改率納入對下級行的考核指標。這樣將從自身角度與外部壓力的雙重導向下，加大了審計整改工作；對于同級科室的整改工作，內審科應將問題整改率提交至黨組，以作為黨組對科室考核的重要參考依據。

（五）進一步強化內審人員的素質

內審成果的運用，歸根結底要落實到內審人員的管理上來。因此，內審部門一是建立內審人員任用資格考核辦法，對新進人才嚴格把關，不要將內審部門視為養老機構，要真正將理論素質過硬與實踐經驗豐富的人才引進內審部門，切實提高內審人員的整體素質；二是要盡快優化內審人員的專業素質結構，運用人才招錄、“傳幫帶”、掛職鍛煉等方式，培養與造就一批專業知識結構合理、優勢互補的復合型內審人才；三是引入競爭激勵機制，在全力抓好上級行綜合量化考核外，根據單位自身的實際情況，建立健全年度工作目標及考核細則，將獎懲、干部提拔與工作業績掛鉤，讓有能力的干部最大限度地發揮自己的才能，營造出“物盡其用，人盡其才”的內審工作氛圍，真正地提升內審隊伍的審計力量。

參考文獻：

[1] 陳雨露副行長在2018年人民銀行內審工作座談會上的講話[Z].2018-11-22.

[2] 審計署關于內部審計工作的規定（中華人民共和國審計署令第11號）[Z].2018-1-12.