行政事業單位內部控制建設研究

張軍立　李霞

[提要] 行政事業單位是我國社會組織的重要組成部分，對國家的運行及經濟發展發揮著重要作用。本文從行政事業單位內部控制的目標和原則及存在的問題出發，從完善內部控制環境、加強內部控制制度、加強信息化建設以提高內部控制的效率與質量、加強內部控制建設人才的引進與培養、增強監督意識及實施考評問責等方面，談談完善內控建設的對策。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;對策

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年4月1日

一、行政事業單位內部控制的目標與原則

通過內部控制規范的建設、實施、完善，分析各項業務的流程，對控制措施是否充分、是否適宜及是否有效開展評價;通過對內部的環境及各項業務的流程及相關規章制度的優化和梳理，合理保證行政事業單位的各項經濟活動的合法性、合規性;國有資產安全且使用有效，達到保值增值的目的;財務數據正確，信息完整有效，能對潛在的風險進行預警、防范舞弊和預防腐敗，提高各項公共服務效率、效果。

二、內部控制建設存在的問題

（一）內部控制環境相對較差。在內部控制的組織方面：有的單位負責人對本單位的內部控制建設重視程度還不夠，還沒有認識到單位內部控制建設是自己應負的責任，有的單位領導內部控制建設參與度不高，甚至整個內部控制建設過程都不參與;許多單位并沒有成立內控建設的組織，而是將內控建設的工作交給了牽頭部門;在內部控制建設過程中，單位內部各部門也沒有做到充分的溝通、協調和聯動，也沒有動員全體職工參與其中。在單位決策制度方面：單位的決策制度還不健全，議事決策機制也不完善，對單位的“三重一大”沒有制定出具體標準，在執行的過程中不易把握，對單位重要事項的決策、執行和監督還沒有做到真正的相互分離;對內部控制體系的有效性評價和監督機制不建全等。

（二）內部控制制度建設不完善。《行政事業單位內部控制規范》的出臺，為行政事業單位內部控制的建設進行了指導，有利于行政事業單位開展內部控制制度的制定工作，但此規范僅僅是一個原則上的指導，并沒有對內部控制的建設進行詳細、完整的說明，不利于各單位開展內部控制的建設工作。同時，各行政事業單位根據本身業務工作的性質，多多少少都制定了一些內部控制制度，但也是按相關業務類別進行制定的，沒有進行整合，形成了內部控制不健全、不完善，造成制度約束力不強，甚至有些制度僅存在于紙面，執行力不強的情況。

（三）內部控制信息化建設相對落后。由于內部控制涉及面非常廣，僅僅靠人工是無法達到有效運行的，因此內部控制的信息化建設就顯得尤為重要。但是我國的行政事業單位成立時間普遍偏早，在信息化建設方面的意識較弱，往往滿足于現狀，對信息化帶來的便利性、高效性認識不足，形成了在經費安排有限，甚至不安排，導致內部控制信息化建設相對滯后，對于單位在運行過程中潛在的風險掌握不到位，糾錯能力不強。

（四）人員管理有待提高。人才是任何單位發展的基礎，尤其是行政事業單位，更應當高度重視人才的引進與培養，這是單位發展的活力所在。但是由于內控意識的薄弱，導致相關人才進入行政事業單位后就動力不足，不能有效發揮其聰明才智，嚴重影響工作及業務的創新，不利于單位工作效率的提高及事業發展。同時，人事管理的落后也導致人才工作的積極性不能被有效的調動起來，培訓和考核體系的不健全，導致單位人員出現混日子的心態。

（五）缺少有效的監督機制。在監督機制方面，從目前的發展狀況來看，我國一些行政事業單位的監督工作方式還比較守舊，沒有形成科學有效的監督體系，不利于內部控制建設工作的順利開展。在工作業務開展的過程中，行政事業單位的各個部門之間并未形成良好的內部相互牽制機制，缺少制約與平衡的作用和功效，在很多的時候會出現監督工作中一人獨攬大權的現象。有的甚至為了突出工作業績，讓會計工作人員制造虛假的財務報表和數據，對行政事業單位的發展造成了惡劣的影響。

三、完善內部控制建設

（一）確保內控環境優良。在對內部控制制度體系進行構建時，必須要對崗位進行合理的設置，同時還要為各個崗位劃分明確的職責權限，并對各項業務流程進行規范。在設置關鍵性的崗位時，更應當注重經濟業務活動中的決策權、執行權與監督權必須實現相互分離，以確保做到相互制衡。其中資金、印章和票據等的管理崗位及經濟合同管理崗位等都是屬于關鍵崗位。同時，還要將記賬人員、決策人員、資產保管人員及審批人員等的職責權限進行明確劃分，以確保其能夠各司其職地做好其本職工作，盡可能實現各個崗位之間既相互分離又相互制約。

（二）完善內部控制制度。雖然《行政事業單位內部控制規范（試行）》是指導性的文件，但各行政事業單位也要充分認識其重要性，認真學習。根據此規范，結合本單位開展的業務活動特性，制定出適合本單位的內部控制制度，并在單位內部對內控知識開展全面的學習和宣傳，強化內控觀念，將內控意識注入到每個部門和每個人。充分調動每個部門和每個人的積極性。在制定制度時，要涉及到本單位的全部經濟活動。要加強內控的權威性和獨立性，同時完善與之相關的其他制度。同時，要根據內外部環境和本單位業務的變化，對制度不斷進行修訂和完善，保持制度的可行性和有效性。

（三）加強信息化建設，提高內部控制效率與質量。現在的時代屬于信息化時代，信息技術也已經應用到了各個行業，并且在提升工作效率、節省工作成本等方面發揮了顯著作用。將信息技術應用到內部控制工作中，既是信息化時代下行政事業單位改革的重要內容，也是為了更好發揮內部控制在經濟監督、資源利用等方面的必然舉措。行政事業單位的領導人員，不僅要從思想上加強對內部控制信息化建設的重視，更要以實際行動，為內部控制信息化建設提供支持。行政事業單位的領導要積極向上級部門申請內部控制信息化建設專項資金，同時本單位的財務人員還要制定相應的預算方案，以確保專項資金得到科學利用。在信息化技術的幫助下，內部控制能夠實現風險識別、預警，幫助行政事業單位提前采取防范措施，保障事業單位財務資金安全，確保各項公共事業的穩定開展。

（四）加強內部控制建設人才的引進與培養。行政事業單位內部建設與發展始終要把人才的引進與培養作為工作的第一要務，人才對于行政事業單位的發展至關重要，行政事業單位作為我國社會管理的主體，履行社會管理的職責，只有與時俱進，保持先進性，才能更好地進行社會工作的管理。對于人才引進方面，要不斷創新人才引進方法，除了通過國家統一的考試進行引進，還要不斷根據本單位實際工作情況，進行多渠道引進人才，保證人才儲備，豐富人才層次，避免出現人才斷層，實現人才的可持續發展。此外，在人才培訓方面，要積極進行人力資源管理工作落實，通過規章制度落實人才培養相關措施，定期組織人才進行內部學習，保證人才先進的思想，不斷提高人才業務能力。同時，通過不定期的外部學習給予人才充分展現能力的平臺，讓人才充分了解時代前沿科技與方法，加快人才理論轉化為實踐的能力，不斷將先進的理念與思想應用到本單位當中，促進行政事業單位內部控制建設的不斷落實和發展。

（五）增強監督意識，實施考評問責，保障內部控制取得實效。加強監督檢查、嚴格考評問責，是內部控制全面有效實施的重要保障。首先，健全機構，配強人員。單位建立獨立于財務部門的審計部門，對內部控制的建立和實施情況進行監督檢查和自我評價。同時，配備業務水平較高、工作能力和責任心較強的內審人員。其次，加強培訓，提升能力。內審部門應多渠道、多方式加大培訓力度，不斷提升內審人員的工作責任感和專業化水平。最后，加強考評，嚴格問責。應采用定期和不定期結合的方式，加強對單位內部控制執行情況的檢查考核，做出客觀評價，提出管理建議，幫助決策者提高內部管理水平。同時，要建立健全內部監督、自我評價結果公示公開機制、追責問責機制，推動內部控制措施落地見效。

主要參考文獻：

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