淺談國庫集中收付制度下如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制

李麗

【摘 要】在支付電子化背景下，國庫改革工作進(jìn)一步深化，為國庫集中收付制度全面貫徹落實(shí)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。該制度的開展實(shí)現(xiàn)了對相關(guān)財(cái)政資金的統(tǒng)一調(diào)度，有助于資金使用效率的全面提升，也在某種程度上增加事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作壓力與挑戰(zhàn)。基于此，文章在深入探討國庫集中收付制度的基礎(chǔ)上，以當(dāng)下事業(yè)單位內(nèi)控過程中存在的弊端為切入點(diǎn)，重點(diǎn)分析相關(guān)改善及優(yōu)化策略，以全面提升國庫集中收繳、支付效率。

【關(guān)鍵詞】國庫集中收付制度;事業(yè)單位;內(nèi)部控制

【中圖分類號(hào)】F810.6 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2019）02-0267-02

0 引言

財(cái)政部、中國人民銀行于2001年頒布了關(guān)于《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》和相關(guān)配套制度的意見，國庫集中收付制度改革覆蓋整個(gè)中央政府及地方機(jī)構(gòu)。現(xiàn)階段，縣級或鄉(xiāng)級單位實(shí)現(xiàn)了國庫集中收付制度的貫徹，傳統(tǒng)財(cái)政工作中非規(guī)范性問題得到了有效解決，如財(cái)政資金運(yùn)行不透明、收支運(yùn)行效率低下、資金使用缺乏監(jiān)督及資金被截留、挪用、擠占等，特別是政府及各事業(yè)單位管理工作過于分散現(xiàn)狀得到有效解決。但從整體上來看，由于改革工作所采取的“試點(diǎn)方案”缺乏對自身方案的實(shí)時(shí)優(yōu)化與完善，使得改革過程中無論是賬務(wù)設(shè)置還是流程設(shè)計(jì)均存在非一致化現(xiàn)象，亟待進(jìn)一步解決與處理。

1 國庫集中收付制度的概念及意義

所謂國庫集中收付改革實(shí)質(zhì)上是一種以國庫單一賬戶為主體所開展的國家相關(guān)財(cái)政資金統(tǒng)一管理活動(dòng)，在某種程度上實(shí)現(xiàn)了國庫單一賬戶對全部收入的聚集化管理，支出從國庫單一賬戶直達(dá)商品或勞務(wù)供應(yīng)者，即所有財(cái)政性資金的收入與支出全部由國庫單一賬戶進(jìn)行核算。而對于該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需自始至終堅(jiān)持“建立以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度”為原則，推進(jìn)我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)改革。

當(dāng)前，國庫集中收付制度的全面貫徹執(zhí)行，在某種程度上形成了對傳統(tǒng)資金收入支出模式的巨大沖擊，具體主要表現(xiàn)在以下3個(gè)方面。

第一，有利于提高政府對財(cái)政資金的動(dòng)態(tài)管理。隨著國庫集中收付制度在各地方政府的應(yīng)用普及，實(shí)現(xiàn)了國庫對事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外全部資金的有效回收，政府及下級相關(guān)財(cái)政管理部門對資金的管理更加統(tǒng)一化、動(dòng)態(tài)化、效率化，在有效規(guī)避傳統(tǒng)財(cái)政管理模式地方財(cái)政收入與支出非協(xié)調(diào)性現(xiàn)象的同時(shí)，也形成對財(cái)政部門和政府部門對整體財(cái)政資金運(yùn)行情況的綜合化管理與控制。

第二，有利于國家公共財(cái)政框架體系的建立和完善。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)日漸繁榮的今天，國內(nèi)財(cái)務(wù)制度持續(xù)深化改革創(chuàng)新，先后制定了財(cái)稅改革、績效評價(jià)、部分預(yù)算改革及國庫集中收付制度等一系列現(xiàn)代化財(cái)政制度，此類制度的逐一實(shí)施，所帶來的效益性逐漸成為我國公共財(cái)政預(yù)算管理過程中的關(guān)鍵內(nèi)容。而政府作為現(xiàn)代改革策略的先決機(jī)構(gòu)，有責(zé)任、有義務(wù)對部門預(yù)算和財(cái)政資金進(jìn)行高質(zhì)量編制，確保經(jīng)濟(jì)效益的最終獲得。另外，如何促使部門、政府、社會(huì)資本在財(cái)政資金收入和支出方面更加透明化及公開化，儼然成為國庫集中收付制度實(shí)施過程中的主要思考內(nèi)容。

第三，有利于財(cái)政資金統(tǒng)一調(diào)度，提高財(cái)政資金使用效率。目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制融入國庫集中收付制度，打破了傳統(tǒng)單位資金在付款方式及付款手段等方面的靈活性及規(guī)范性，不但有效解決了以往財(cái)政資金在撥付方式上所潛藏的問題，促使預(yù)算資金實(shí)際使用效率全面提升，且在某種程度上推動(dòng)預(yù)算資金撥付方式逐漸朝著科學(xué)化、精細(xì)化及規(guī)范化方向發(fā)展。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 單位內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督不到位

目前，國內(nèi)絕大部分事業(yè)單位尚未在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)中建立起一整套相對系統(tǒng)完善、切合實(shí)際條件的內(nèi)部管理制度，不能及時(shí)監(jiān)督內(nèi)部審核部門，無法實(shí)現(xiàn)全面化的資金管理，逐步拉大單位預(yù)算與實(shí)際資金支出兩者間的差距。與此同時(shí)，管理及監(jiān)督作用不能達(dá)到大額資金使用管理及來往管理過程中，在支付方式方面缺乏嚴(yán)格的規(guī)范及要求，例如，以授權(quán)支付方式代替直接支付方式，使得資金在實(shí)際使用過程中過于隨意，對其控制無法貫穿整個(gè)事件發(fā)生全過程。

2.2 對國庫集中收付制度的認(rèn)識(shí)過于片面化

盡管國庫集中收付制度在各試點(diǎn)單位全面執(zhí)行，但仍有部分事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員未能對其進(jìn)行全面化認(rèn)識(shí)，存在某些認(rèn)知方面的片面化現(xiàn)象，普遍認(rèn)為該制度針對的主要目標(biāo)是相關(guān)財(cái)務(wù)人員，無法全面掌握制度執(zhí)行、前后變化及對事業(yè)單位的影響等，使得部分事業(yè)單位始終沿用傳統(tǒng)程序執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，最終導(dǎo)致單位自身在內(nèi)部控制工作過程中經(jīng)常受到制度的影響。

2.3 財(cái)務(wù)人員對資金使用存在不合理現(xiàn)象

通常情況下，事業(yè)單位用款計(jì)劃的制訂主要以國庫集中收付資金的編報(bào)為主要依據(jù)，相關(guān)財(cái)務(wù)人員在計(jì)劃具體編制過程中，應(yīng)從財(cái)政資金實(shí)際申請條件角度出發(fā)，預(yù)見性和全面性地開展編制工作，若編制過程存在不合理現(xiàn)象，將對整個(gè)財(cái)政資金的按期撥付形成巨大影響。同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在社會(huì)生產(chǎn)生活中的普及應(yīng)用，為國庫集中收付制度的廣泛實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，一旦缺乏功能性、效率性財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)，國庫集中收付制度的實(shí)現(xiàn)將成為空談。事實(shí)證明，財(cái)政支付平臺(tái)登錄異常及數(shù)據(jù)報(bào)錯(cuò)等現(xiàn)象常出現(xiàn)于實(shí)際工作中。

3 國庫集中收付制度下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部制度的有效途徑

3.1 強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

作為事業(yè)單位中會(huì)計(jì)工作的重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制部門需在結(jié)合單位實(shí)際條件的基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新傳統(tǒng)工作思路，確保與現(xiàn)代化財(cái)政制度改革步伐相適應(yīng)，更加全面、深入地了解新一代財(cái)政制度，通過相關(guān)跟蹤機(jī)制的有效建立，避免各類違法違規(guī)現(xiàn)象的頻繁發(fā)生。對比較容易人為操作出現(xiàn)的違規(guī)事項(xiàng)，單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)單位預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對資金在管理、用途、支付方式上加強(qiáng)審計(jì)，并把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)專題審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行。針對某些風(fēng)險(xiǎn)崗位，可以設(shè)計(jì)單位內(nèi)部流程圖，對每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)分項(xiàng)審計(jì)，逐步加強(qiáng)和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

3.2 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部控制制度和健全程序

在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，國庫集中收付制度是多項(xiàng)財(cái)政制度改革中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，以試點(diǎn)方式進(jìn)行全面推進(jìn)，與我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展表現(xiàn)出明顯的適應(yīng)性。各預(yù)算單位應(yīng)高度重視預(yù)算編制工作，尤其是在具體分配資金過程中，應(yīng)做到?jīng)]有預(yù)算的就沒有資金支付，并加快建立起相對健全完善的收付登記制度，明確每一項(xiàng)資金的用處及資金審批權(quán)限，實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位資金收支的全過程控制與管理。財(cái)政部門應(yīng)嘗試從資金管理、資金決策、資金使用及資金計(jì)劃等方面入手，拓寬自身職能范圍，在傳統(tǒng)核算和監(jiān)督職能的基礎(chǔ)之上，努力向管理型方向積極轉(zhuǎn)變，確保管理工作的過程化、全面化。

3.3 合理編報(bào)用款計(jì)劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化

面對現(xiàn)代化財(cái)政改革，事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)增強(qiáng)自身對工作方式及工作手段的適應(yīng)性，不斷總結(jié)工作中各類經(jīng)驗(yàn)與方法，確保財(cái)務(wù)人員自身技能的全面提升。除資金支付方式變化之外，財(cái)務(wù)人員在用款計(jì)劃編制過程中應(yīng)提前對單位資金使用情況進(jìn)行精確定位，做到及時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)溝通，增強(qiáng)與事業(yè)單位內(nèi)部資金往來部分的相互配合，嚴(yán)格遵循預(yù)算編制用途及項(xiàng)目內(nèi)容完成相關(guān)支付。此外，事業(yè)單位應(yīng)時(shí)刻更新相關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算方法等，不斷更新和補(bǔ)充工作人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)和專業(yè)技能，確保其工作能力全面提升，以及時(shí)滿足新時(shí)期、新變革下對財(cái)務(wù)人員能力提高、知識(shí)更新的要求。

4 結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位國庫集中收付制度的全面實(shí)施，在某種程度上實(shí)現(xiàn)了單位資金使用效率和財(cái)務(wù)管理水平的提升，有效遏制各種腐敗因子的滋生。通過強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制;加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)部控制制度和健全程序;合理編報(bào)用款計(jì)劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)實(shí)施財(cái)務(wù)工作規(guī)范化等措施，實(shí)現(xiàn)對我國事業(yè)單位內(nèi)部控制工作全面優(yōu)化與轉(zhuǎn)型升級。

參 考 文 獻(xiàn)

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