事業單位內部控制審計現狀及對策

劉海燕

[摘 要]隨著社會的全面發展，事業單位作為提供公共社會服務的組織機構，其發展直接關系著各項社會事業的進步，對構建全面小康社會、促進社會和諧發展具有重要意義。對此，積極構建現代化管理方式，落實科學發展觀，推動事業單位可持續發展，成為黨與政府關注的重點。內部控制審計工作的有效落實，能夠促進事業單位內部管理的規范化，規范各項業務的開展，提高財政資金使用效益、確保國有資產安全完整和會計信息質量。對此，及時掌握事業單位內部控制的審計現狀，并針對性提出對策，成為事業單位發展重點。

[關鍵詞]事業單位;內部控制審計;審計方式

[中圖分類號]F270

新形勢下，事業單位要跟上社會發展的步伐，采用傳統的審計方式，很難推進事業單位的改革步伐。對此，要根據事業單位實際情況，創新審計內容，優化審計方式，使審計工作與時俱進，才能更全面提高內部控制審計的水平，推動事業單位健康持續發展。當前，部分事業單位雖然注重內部審計，卻缺乏對其的重視度認知，內部控制審計難以發揮最佳效用，文章就此進行探討。

1 內部控制審計的簡述

內部控制審計是確認并評價事業單位內部控制有效性的過程，通過對事業單位內控制度進行審查、分析與測試、評價，以此確信內控制度的完善度，進而對內控制度有效鑒定的現代審計方法[1]。可以說，內部控制審計是對事業單位內部控制的再次控制，是改善事業單位內部管理水平，提高事業單位財政資金使用效益的重點措施。內部控制審計能夠有效降低內控環境對企業經營管理活動帶來影響，全面判斷保障分析單位舞弊行為，發揮內部審計監督的作用，實現對單位財務風險防范控制目的，從而保障單位經濟活動的科學性與有效性。

2 事業單位內部控制審計的現狀

新形勢下，事業單位日益重視內控審計工作，但是，在內控審計過程中，仍存在諸多問題，影響了事業單位的發展。基于此，筆者結合自身工作實踐，對事業單位的內控審計現狀開展探討。

2.1 內部控制審計法律法規不健全

當前，我國事業單位在開展內部控制審計時，所沿用的標準主要有《審計法》《內部審計準則》《事業單位內部控制基本規范》等，在上述標準中，尤其是《內部審計準則》，將其運用在事業單位的內部控制審計上，存在指導性不強、內容籠統、形式化等問題。可以說，對于內部控制審計，相關法律法規并未詳細說明，都是理論上的陳述，如此，在內部控制審計落實時，常出現落實不到位、實效性不佳的情況，影響了事業單位內控審計質量。在實際審計工作中，若內控審計人員專業素養不足，對法律規范的理解與運用存在偏差，將極大影響事業單位內控審計的質量[2]。如在《內部控制審計具體準則》中，運用六十二個字對內部審計人員的工作進行了概括，其中包含了工作范疇與方法，但是，在實際審計工作中，想要將這一精髓擴展為實在的方法論，審計人員必須具備較高的專業素養，而當前事業單位內部審計人員的專業素養還不能滿足現代化管理的需要。

2.2 內部控制審計制度不夠完善，對內部控制審計監督不足

在事業單位發展中，內部控制審計的制度完善性直接影響著內控審計工作的順利開展。在內部控制審計中，制度不完善主要體現在以下方面：其一，責任控制制度不完善，導致內控審計工作無法各司其職、互相協調，內控審計的效率難以保障。其二，會計控制制度不完善，導致不相容職務未完全分離，內部會計控制存在問題，授權批準控制不足，影響了內控審計工作的效用發揮。其三，內部審計制度不健全，不能為內部審計工作的開展提供制度保障。

在事業單位發展中，內審部門多直接設立在主管部門，對整個系統開展監督活動，充分發揮了內控審計的效果。然而，因內控審計工作本身就是對單位內部控制的一種監督，在對內控審計進行監督時，諸多管理人員認為其意義不大，導致內控審計監督工作難以落實。

2.3 內部控制審計人員的業務能力不強

在創新創業背景下，事業單位作為社會服務組織，很難吸引到擁有充足的人才儲備，在內部控制審計中，專業性的審計人員并不多，審計人員責任心不足，在審計過程中，常出現漏審、重復審計等問題，而審計人員對相關法律法規掌握與理解的不足，更是導致審計結果出現偏差，影響了事業單位對內部的控制與管理，對事業單位的快速發展帶來了一定影響。

3 事業單位解決內部控制審計現狀的對策

事業單位有效實施內部控制活動，提高自身管理水平，規范業務活動的開展，內部控制審計發揮著重要作用，面對內控審計現狀，要從如下方面努力。

3.1 加強內部控制審計的法律法規建設

在事業單位發展中，內部控制審計是一項重要工作，其工作質量直接影響著單位的內部管理質量。作為一項系統且嚴謹的工作，在實施內控審計時必須以相應的法律法規為依托，以相應規章制度作為指導，才能保障單位內控審計工作的有序開展，并保障審計工作的科學性[3]。總之，健全的法律法規是保障審計工作質量的關鍵。然而，由上文可知，在我國現行的法律規范中，與內控審計相關的內容大多籠統、形式化，審計工作缺乏嚴格依據，影響了審計工作的科學性。對此，事業單位應招聘或培養幾名專業性的法律人才，將工作相關的法律法規進行解釋，使審計人員理解法律法規，為實現事業單位內部控制評價監督奠定堅實基礎。同時，事業單位應不斷完善內控審計工作的方法與運行規則，保障審計工作的落實，為提高內部審計工作質量奠定基礎。面對法律法規的不完善，事業單位應有以相應法律入手，對審計工作的原則、審計工作的方法、審計工作的創新途徑與報告類型等進行完善，以此提高內部控制的審計水平，有效避免事業單位內部風險，提高事業單位內部控制管理水平。

3.2 完善內部控制審計制度，規范內部控制審計監督體系

行政事業單位領導層作為單位核心，應承擔起帶頭作用，在內部控制審計上，發揮內部審計部門的獨立性，領導層可根據單位實際情況統籌安排審計工作。內部控制審計工作擔負著審查單位的內控制度、評價內控制度是否完善，對內部控制是否有效執行進行監督的職責，審計的作用發揮直接影響著單位的內部控制與各項業務開展。對此，應根據單位實況，完善內部控制審計的制度，規范審計監督體系，積極采用信息技術，對內部控制的審計工作進行有效監督，為單位的健康運轉奠定基礎。

3.3 提高內部控制審計人員的業務水平

審計工作的特殊性，要求審計人員必須具有扎實的會計、統計、審計知識、電子數據處理系統、法律和審計等基本技能，還需要擁有敏銳的分析能力和準確的判斷能力，因此，為提高審計人員的業務水平，應從上述方面著重培訓。同時，事業單位可對內控審計工作相關檔案進行分析，根據實際情況，安排審計人員工作，在對事業單位內部控制審計過程中，促進審計人員業務水平得到提升。

4 結 論

總而言之，在事業單位內控審計中，仍存在諸多問題，其中法律法規的缺陷、內控審計監管的不足、審計人員專業素養的缺乏等，影響了內控審計工作的落實，影響了審計部門的開設目的。對此，事業單位應重視審計工作，提高審計部門的獨立性，加強法律法規的建設，完善內控審計的監管體系，提高審計人員的業務素養，全面發揮事業單位的內控審計工作的現實意義。

參考文獻：

[1]陳衛. 事業單位內部控制審計存在的問題及對策[J]. 科技、經濟、市場， 2016（12）：48-50.

[2]賀龍梅. 事業單位內部控制與內部審計面臨的問題及應對策略[J]. 行政事業資產與財務， 2015（29）：36-37.

[3]陳俊麗. 當前事業單位內部控制現狀及對策[J]. 經營管理者， 2016（13）：102.

[4]陳美玲. 事業單位內部控制與內部審計問題及對策[J]. 企業改革與管理， 2017（12）：111.