房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃必要性和可行性研究

李玲

[摘 要]隨著我國稅收體系調(diào)整工作的持續(xù)進(jìn)行，稅收體系的日益完善，為了合理減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低經(jīng)營成本，企業(yè)稅收籌劃的思路與方式應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)新形勢下稅收工作的新要求。文章以房地產(chǎn)企業(yè)作為研究核心，將稅收籌劃作為研究對象，結(jié)合實(shí)際，從必要性、可行性兩個層面出發(fā)，對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行全面細(xì)致梳理。

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè);稅收籌劃;必要性;可行性

[中圖分類號]F275稅收體系逐步完善，對稅種、稅基進(jìn)行調(diào)整，構(gòu)建起直接稅體系，這在很大程度上提升了國家征稅能力，增加了偷稅漏稅風(fēng)險。為了合法地控制稅收體量，實(shí)現(xiàn)合理避稅，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，加大稅收籌劃的力度，積極轉(zhuǎn)變思路，創(chuàng)新工作防范，以期彌補(bǔ)過往房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃方面存在的漏洞。文章著眼于實(shí)際，在分析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃意義的基礎(chǔ)上，對稅收籌劃的必要性與可行性進(jìn)行厘清，形成正確的認(rèn)知，為后續(xù)稅收籌劃工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

1 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的作用

稅收籌劃工作對于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、資源配置能力有著深遠(yuǎn)影響，為了確保房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，企業(yè)相關(guān)管理者以及財(cái)務(wù)工作人員，有必要對稅收籌劃工作在房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)中的作用進(jìn)行全面探討。

1.1 實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益的最大化

稅收籌劃是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益。房地產(chǎn)企業(yè)稅收成本占投資額的比例較大，有效的稅收籌劃能強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)成本核算，最大限度地降低納稅人涉稅風(fēng)險，降低稅負(fù)，增加經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要對企業(yè)資本、項(xiàng)目成本、總體利潤進(jìn)行把控，以確保房地產(chǎn)企業(yè)的收益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。稅收籌劃作為目前房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要手段，其在很大程度上有助于增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)對資本、成本、利潤的最優(yōu)化處理[1]。同時，房地產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃，籌劃人員必須具有一定的專業(yè)知識水平，對國家稅收征管的形式、內(nèi)容和方法有很深的了解，才能對當(dāng)前房地產(chǎn)的稅收政策進(jìn)行充分的分析、研究和設(shè)計(jì)，才能合理、合法地進(jìn)行稅收籌劃，通過這種方式，提高了財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)能力，無形之中構(gòu)建起高效的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，對于提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率有著深遠(yuǎn)影響。

1.3 促進(jìn)資源配置工作的有序開展

在稅收籌劃框架下，房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)稅基、稅率以及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)投資行為、管理制度、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，盡管調(diào)整的最初目的在于降低企業(yè)稅負(fù)，做好稅收籌劃工作，但是，房地產(chǎn)企業(yè)在稅收杠桿的作用下，沿著國家產(chǎn)業(yè)政策，進(jìn)行自身的布局，實(shí)現(xiàn)了對各類資源的高效使用，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康快速發(fā)展創(chuàng)造了便利條件，擴(kuò)展了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展空間，提升了產(chǎn)業(yè)自身的市場競爭力。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性與可行性

對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃必要性以及可行性的分析，有助于引導(dǎo)企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)管理人員積極轉(zhuǎn)變思路，正確對待稅收籌劃工作。同時也完成了對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃流程的梳理，為后續(xù)稅收籌劃方案的制訂準(zhǔn)備了充分條件，大大提升了稅收籌劃的效能。

2.1 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性

我國在稅法制定的過程中，存在著差異性以及可選擇性，這就使得房地產(chǎn)企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)可以根據(jù)自身的發(fā)展情況進(jìn)行籌劃工作，合法利用稅收差異性，避免額外的稅費(fèi)支出。由于不同區(qū)域的發(fā)展規(guī)模有所不同，發(fā)展水平有所差異，因此在稅率上會有所差別，例如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)出于經(jīng)濟(jì)發(fā)展訴求，其對稅率進(jìn)行下調(diào)，以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，達(dá)到吸引外部資金、構(gòu)建良好營商環(huán)境的目的。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身所處的區(qū)域，靈活采取應(yīng)對手段，采取系統(tǒng)的稅收籌劃工作，以享受優(yōu)惠的稅收政策減少納稅額度，確保房地產(chǎn)企業(yè)的利潤收益[2]。稅法對于不同行業(yè)、不同產(chǎn)品的稅率也有著一定的區(qū)分，考慮到房地產(chǎn)市場經(jīng)營環(huán)節(jié)涉及多個領(lǐng)域，提供不同的規(guī)格的產(chǎn)品，納稅工作較為復(fù)雜，為了應(yīng)對這一局面，應(yīng)當(dāng)做好稅收籌劃工作，合理調(diào)配各類資源，充分享受各類稅收優(yōu)惠、減免政策，以實(shí)現(xiàn)合理避稅。稅收籌劃具有一定的適用性，其只是某一區(qū)域、某一時間范圍內(nèi)產(chǎn)生作用，這種特點(diǎn)，要求房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，全面梳理整個稅收籌劃流程，不斷創(chuàng)新稅收籌劃模式，使得稅收籌劃的準(zhǔn)確性得到增強(qiáng)，滿足房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營管理需求。

2.2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的可行性

在通貨膨脹、政府行為、稅率等多種因素共同的作用下，使得房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃成為可行和必然。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，為了確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度與質(zhì)量，將通貨膨脹控制在合理的范圍內(nèi)，但是通貨膨脹下，稅收籌劃工作發(fā)生了深刻變化[3]。具體來看，通貨膨脹下，房地產(chǎn)企業(yè)納稅抵扣以及優(yōu)惠政策的效能下降，同時受到通貨膨脹的影響，房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收入沒有增長，卻適用了更高檔次的稅率，導(dǎo)致稅負(fù)加重。但是通貨膨脹也存在積極作用，尤其是在通貨膨脹率較高的情況下，通過稅收籌劃延遲納稅，使納稅額貶值，房地產(chǎn)企業(yè)獲得收益。政府作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要調(diào)控者，為了促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，打造良好的營商環(huán)境，吸引投資、消費(fèi)行為，往往以優(yōu)惠的稅收政策來吸引企業(yè)，這種政府行為，使得房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃空間得以擴(kuò)展，為各項(xiàng)稅收籌劃工作提供條件[4]。在現(xiàn)行的稅制下，稅基代表課稅寬度，稅率代表課稅深度，稅率與稅基的不斷變化，對房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生了直接影響。隨著我國營改增稅制改革的開展，房地產(chǎn)企業(yè)可積極開展稅收籌劃，合理降低稅收負(fù)擔(dān)。考慮到房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性與可行性，在實(shí)際操作環(huán)節(jié)，稅收籌劃環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)扎實(shí)開展各項(xiàng)工作，確保在相關(guān)法律法規(guī)框架下做好稅收籌劃與企業(yè)減負(fù)工作。

2.3 房地產(chǎn)稅收籌劃的基本方法

為了確保房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，提升稅收籌劃的質(zhì)效與水平，房地產(chǎn)企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)有目的地進(jìn)行高素質(zhì)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的打造以及培養(yǎng)，以人力資源優(yōu)勢提升稅收籌劃的效能，規(guī)范稅收籌劃的基本流程，增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算能力，確保各項(xiàng)稅收籌劃、稅收繳納工作的有序開展。在實(shí)際環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，有目的、有計(jì)劃地引進(jìn)專業(yè)財(cái)務(wù)人員，相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須對現(xiàn)行國家稅收政策、稅收籌劃流程、稅務(wù)發(fā)票的類型有著一定的了解，在進(jìn)入崗位后，能夠快速進(jìn)入角色，開展相應(yīng)的稅收籌劃工作[5]。

3 結(jié) 論

為了進(jìn)一步增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃能力，在法律框架下，合理避稅，管控房地產(chǎn)企業(yè)的成本支出，確保利潤收益。文章著眼于實(shí)際，從多個角度出發(fā)，在明確房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃作用的基礎(chǔ)上，對稅收籌劃工作開展的必要性、可行性進(jìn)行深入探討，逐步形成完整的理論認(rèn)知，為房地產(chǎn)企業(yè)納稅機(jī)制的調(diào)整升級提供方向性引導(dǎo)。

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