企業并購重組中的稅務籌劃研究

[摘?要]在全新的經濟形勢下，企業并購重組已經成為企業改革和創新發展的一項重大舉措，為企業增加市場占有率和提高核心競爭力提供了必要支持。企業要想真正走好并購重組這條道路，就必須把稅務籌劃納入并購重組決策體系之中，認識到稅務籌劃工作的重要性，為企業核心競爭實力的提升創造良好條件。文章將著重就企業并購重組中如何有效做好稅務籌劃進行簡要探討。

[關鍵詞]企業;并購重組;稅務籌劃

[中圖分類號]F271;F275.4

企業改革進入深化推進和快速發展的新時期，在這樣的全新環境之下，促使企業積極尋求并購重組的發展道路，并通過并購重組的改革方式，對優質資源進行優化整合，提高企業經營效益，促進企業核心競爭力的不斷發展。在企業的一系列并購重組實踐當中，企業要想獲得最佳效果，必須把稅務籌劃納入該戰略體系當中，并且將稅務籌劃放在核心地位，以便讓企業從中獲得更大的經濟利益，提升經營品質，實現可持續發展。

1?企業并購重組和稅務籌劃概述

企業并購重組的含義是兩家企業或者是多家獨立企業合并，由其中的優勢企業主導吸收其他企業，進而并成一家企業的一項經濟行為。但是不能夠片面地將企業并購重組理解成簡單的兼并與收購，而是要認識到并購重組是建立在實現企業效益最大化以及全面提升生產力水平的根基之上，讓企業的整體結構得到優化。稅務籌劃這個名詞是在20世紀90年代進入我國的，而我國開展稅務籌劃的主體是企業，也即企業把國家稅法作為根本基準，針對企業運營與財務活動特征選用合理的稅務籌劃方法來獲得一定的效益。稅務籌劃是在遵循稅法的前提條件下，運用科學化的投資、理財、經營等行為來優化籌劃與安排，從而盡量獲取節稅收益，實現企業財務目標的一項經濟活動。

2?企業并購重組中稅務籌劃的重要意義

稅務籌劃一直以來都是備受企業關注的一項經濟活動，為企業獲取良好效益和盡可能地減少成本支出提供了一定的便利條件。在企業并購重組這項大的經濟實踐活動當中，做好稅務籌劃主要體現在以下三個方面：其一，稅務籌劃有助于降低企業的稅務壓力，促進企業經營利潤的上升。通過稅務籌劃的實施可以對并購重組過程中有可能出現的稅務處理開展研究，并在稅法的規定之內對并購重組的經濟活動進行優化調整，讓企業享受到相應的權利，減少應納稅額，減少并購重組過程當中產生的成本，獲得理想利潤。其二，稅務籌劃有助于提升企業納稅意識，使其樹立正確的稅法觀念。企業并購重組當中推進稅務籌劃的實施可以對企業應納稅額進行有效核對，確保稅額準確，達到及時納稅的目的，盡可能的減少或者是完全避免稅務處罰問題。為了做好稅務籌劃這項工作，企業會對并購重組中涉及的與稅種有關的法律法規進行全方位的研究，確保選用的稅務處理方法符合國家稅法，同時確保政策完整，提高稅務籌劃有效性，并且減少不必要的罰款支出。其三，稅務籌劃有助于增強企業財務管理水平，獲得核心競爭力。稅務籌劃可以幫助企業運用稅收優惠政策與延期納稅等獲得良好的節稅效果，讓企業擁有更多的可支配收入，間接提升財務管理有效性，并為企業競爭力的提高提供支持。

3?企業并購重組中稅務籌劃的實踐策略

3.1?樹立正確稅務籌劃意識

在企業的并購重組當中，稅務籌劃是提升企業效益水平和競爭力的重要舉措，因而得到了企業的高度關注。但是如果缺乏正確的思想認識，過于盲目進行稅務籌劃的話，很有可能出現一系列的違規行為，不僅不能夠達成企業的財務管理目標，還會讓企業遭受一定的損失。對此，企業必須樹立正確的稅務籌劃意識。一方面，企業必須堅持成本效益的準則。企業運營的初心是要盡可能實現成本效益，獲得超額利潤。稅務籌劃的科學開展有助于幫助企業減少應納稅額，提升利潤，但是并不絕對。所以稅務籌劃人員必須對并購重組當中的稅務籌劃開展可行性研究，從整體角度出發，對各種方案的成本效益進行對照分析，落實成本效益準則，選取恰當的稅務籌劃策略;另一方面，企業要樹立超前、合法意識。企業并購重組本身就是想要從中獲得更多的機會以及更大的效益，所以企業需要在經濟業務前掌握并購重組的各個環節，確定會發生的稅種，掌握與稅種相關的優惠政策，從而找準并購重組方向。所以企業必須擁有超前意識以及合法意識，注意在國家稅法的許可之下開展籌劃工作，保護企業的信譽與形象。

3.2?強化和稅務機關的互動

企業在并購重組當中開展稅務籌劃有一個必不可少的前提條件，那就是所有的稅務籌劃活動都要在國家稅法的許可范圍之內開展，嚴禁出現違法違規行為，否則不僅會讓企業遭受大的損失，還會影響到企業的信譽與形象，威脅企業未來的發展。所以，企業應該加強對國家政策的學習和掌握水平，了解各項政策的變化情況，能夠在極大程度上減少并購重組實施當中的成本支出，為企業爭取更大的效益。隨著時間的推移，我國政府也在積極扶持產業發展，除了在資金與人力方面給予必要支撐之外，還在稅收方面給出一些優惠政策來減少稅負。在這樣的情況下，企業假如可以在稅務籌劃當中科學運用稅收方面的優惠扶持政策就能夠得到更大的發展機會和發展空間。所以，企業需要與稅務機關進行積極有效的互動，以便在第一時間獲知與稅收相關的政策信息，同時結合稅務機關給予的意見與建議對稅務風險評估流程進行調整;結合重組并購情況的變化對稅務操作流程進行更新優化，更好地得到稅務機關的支持，避免疏忽或不良操作帶來重組并購成本的提升。

3.3?加強稅務籌劃制度建設

就目前而言，我國已有的針對企業并購重組稅務籌劃的法律法規存在著不夠全面和明晰的情況，造成了稅務籌劃工作實施當中沒有完整的法律體系作為必要支持，導致企業在開展并購重組時，無法將規范化的稅務籌劃政策法規作為根據和支持，影響企業在激烈競爭環境之下的發展。除此以外，因為缺少良好政策制度的支持，企業無法有效解決稅務籌劃概念劃分、原則確立、違法違規行為懲罰、應對方案等方面的問題，極有可能造成并購重組中稅務籌劃行為在質的方面的不良轉化。比如企業有可能因為不了解本身行為的法律性質，而為獲取更高利益實施違法行為。針對這樣的情況，必須積極推動有關政策與法律法規的建設力度，以便形成對違法行為的全面監督與懲處，指導企業在并購重組稅務籌劃環節選取恰當的方面，增強稅務籌劃規范性。

3.4?提升籌劃人員綜合素質

稅務籌劃是企業并購重組環節的一項重要內容，要求對整個并購重組經濟行為當中的各項經營活動進行事先籌劃安排，獲得最優納稅方案。企業需要將職前培訓和職后培訓整合起來，評估各個崗位對于工作人員的要求和要處理的工作任務，進而在人員安排以及人員培訓方面提高針對性。另外，企業需要利用績效考核的方法，保證稅務籌劃人員認真對待工作，提升法律意識，掌握國家的政策以及企業的發展現況，以便提升應變能力、協調能力和創新素質，推動企業的長遠發展。

4?結?論

在我國全面推動市場經濟體制落實、助推市場經濟深度發展的背景之下，企業所面臨的市場競爭壓力逐步增加，提升市場占有率以及競爭力，選用并購重組的方法對產業結構進行優化調整，以便跟上市場改革步伐，應對市場風險。稅收是影響企業并購重組工作實施質量的關鍵性因素，通過對稅務籌劃進行合理安排與科學利用，有助于降低企業的經營成本，提升效益水平。對此，企業要立足實際情況積極制定實施稅務籌劃的有效策略，確保并購重組工作的全面落實。

參考文獻：

[1]畢玉華.淺談企業并購稅務籌劃及財務風險的應對[J].經營管理者，2018（22）：27.

[2]崔智生.產業轉型背景下的上市公司并購重組[J].中國金融，2018（15）：114-115.

[作者簡介]李莎（1977—），女，土家族，貴州貴陽人，中南財經政法大學經濟學碩士，副教授，研究方向：財政金融。