基于“一帶一路”倡議背景的境外稅務問題分析

楊詩琦

[摘?要]在“一帶一路”戰略背景下，我國大量企業積極參與到國際市場競爭之中，但與此同時，也出現了一些問題，境外稅務問題是其中的關鍵。境外稅務問題的出現，影響了我國企業的健康發展。文章通過對“走出去”企業進行研究，分析“一帶一路”倡議背景下的境外稅務問題，并提出合理的建議，希望對促進我國企業的發展有所幫助。

[關鍵詞]“一帶一路”;企業;境外稅務問題

[中圖分類號]F812.42

“一帶一路”是指新絲綢之路經濟帶，這一發展戰略是習總書記于2013年提出的，其根本目的在于促進社會經濟的發展，為我國企業注入發展活力。這項戰略計劃的實行，對于企業來說是一把雙刃劍，在充滿發展機遇的同時，企業也需要迎接挑戰。而境外稅務問題就是挑戰的一部分。因此，對“一帶一路”背景下的境外稅務問題進行分析，具有十分重要的意義。

1?“一帶一路”倡議背景下的境外稅務問題

1.1?企業對于境外稅務風險缺少足夠的認識

在“一帶一路”倡議的實行背景下，一部分企業為了搶占先機實現快速發展，在尚未了解境外稅務制度和規則的情況下，就急于進入境外市場，企業所制訂的發展計劃和目標也存在著偏頗，對于境外稅務風險的認識明顯不足，也沒有考慮國內稅務優惠政策和規避境外稅務風險的方法，致使企業在發展過程中受到嚴重的打擊。

1.2?應對和把握稅務風險的能力不足

企業在參與國際市場競爭之后，應對和把握稅務風險的能力相對較差，究其原因，主要是國際市場情況與國內完全不同，部分企業雖然可以在國內快速獲取信息，但是在國際市場的表現卻如同一個失去耳朵的人，無法及時采集信息，并且所采集的信息也缺少時效性和完整性，對于國際稅務的理解不全面。[1]整體而言，我國企業對于境外國家一切制度的認識尚處于起步階段，因而無法有針對性地制定風險預防和控制對策，從而導致企業在境外經營過程中屢屢碰壁，發展也受到了嚴重的影響。

1.3?國家對于企業的支持力度不足

雖然近些年我國對于出口企業的支持力度呈逐漸上升的趨勢，但是從現實情況上看效果十分有限。究其原因，主要是國家現有的稅制無法滿足企業對外發展的需求，且缺少有利的優惠政策。此外，還有部分工作人員綜合素質低下，無法對稅務風險進行有效的預防和控制。

2?“一帶一路”倡議背景下境外稅務問題的應對策略

2.1?企業應提高對境外稅務問題的重視程度

在“一帶一路”倡議背景下，企業“走出去”符合時代的發展要求，是經濟發展的必然階段，但是企業在“走出去”的過程中，需要面臨一系列問題的挑戰，這也是十分正常的，對此，企業應該對這些挑戰進行分析和考慮，并探索出一條應對境外稅務問題的途徑，與此同時，企業還要將自身的優勢充分地展示出來。[2]具體表現為以下方面。其一，企業應該對境外市場的各項基本制度進行了解和掌握，如稅收制度、外匯制度、用工制度和審批流程等，尤其是對稅務問題更要加以關注。其二，企業還應結合自身發展情況，并基于境外市場的特征，建立與之相匹配的風險預防控制機制。針對世界各國為本土企業所采取的一系列扶持政策，企業需要對這些政策進行全面的分析，以此對境外稅務風險進行全面的把握。例如，有一部分經濟發達的國家，為了扶持本土產業的發展，會通過減免本土企業稅收，提高境外企業稅收的方式，削弱境外企業在本土的影響力。企業還要將自身的實際情況作為基礎，對自身的不足和薄弱環節進行補充和完善，不要抱著“一口吃成胖子”的心理，正所謂人心不足蛇吞象，企業只有穩扎穩打，避免境外稅務問題，才能在真正意義上實現可持續發展。

2.2?企業要提高稅務風險防范能力

一方面，企業如果無法享受到境外稅收待遇或遭受境外稅收歧視和刁難等問題時，應該及時向專業的機構進行咨詢，也可以將此類情況反映到國家有關部門。此外，企業還要在內部組織人員建立境外稅務風險預防和管理部門，由該部門對企業遇到的境外稅務問題進行分析和解決，促使企業可以有效預防和控制稅務風險。

另一方面，“走出去”的企業需要加強人才培養力度，尤其是要對管理人員的思想認識進行提高，境外市場不比國內市場，如果管理人員不具備法律和金融知識，那么企業所制訂的決策和發展計劃，其科學性和完整性無法得到保障。[3]因此，企業管理人員在平時工作過程中應涉及和學習多方面的知識，如國際金融、國際法律制度和市場營銷等方面的知識，同時，管理人員還要對境外稅務風險進行系統性的了解，并加以研究，制定出行之有效的預防和控制措施，只有這樣，企業應對境外稅務風險的能力才能有質的提升和飛越。此外，企業還可以聘用一些具有豐富境外工作經驗的人才，作為企業境外業務的負責人和管理人員，從而使企業管理水平得到有效地提升。

2.3?國家需要對企業境外稅務支持系統進行健全和完善

對于企業來說，如果能夠得到國家和政府部門的支持，就可以拋開顧慮，如魚得水一般在境外市場發展。但從實際情況來看，國家和政府部門對于企業境外發展的支持力度較為有限，無法起到良好的保護作用，這也是導致我國企業境外稅務問題發生的重要因素之一。

因此，國家應做好以下方面的工作。

一方面，國家與國際稅收協定的簽訂進程要加速，同時還要對相關法律法規進行補充和完善。針對企業的境外發展所遇到的稅務問題，國家應采用優惠政策和補償辦法等手段，給予企業一定的補償。企業本身也要對國家法規政策的調整情況進行關注，并合理利用優惠政策，規避或減少境外稅務風險所造成的損失，以此來提高企業的收益，促使企業實現良性發展。企業還應在境外發展的過程中，摸索出一條行之有效的發展路徑，提高經營能力，與當地政府和企業建立良好的合作關系，實現雙贏發展。這樣一來，境外政府和企業就不會將我國企業視為洪水猛獸，有利于確保我國企業在境外享受到公平的稅收待遇。

另一方面，國家稅務機關在現階段，不僅要關注國內的稅務風險，還要關注境外的稅務風險，當今時代是一個世界經濟一體化的時代，在“一帶一路”倡議的影響下，眾多國家的經濟被連接為一個整體，就好比產品供應鏈一樣，可謂是“一榮俱榮，一損俱損”，如果某一環節出現問題，將會造成極為嚴重的后果。基于此，國家稅務機關需要結合實際情況，將境外涉稅風險補充至現行稅務風險體系之中，并針對境外不同國家國情、政策的不同，建立分行業、地區的稅務問題預警機制，將網絡技術和新媒體平臺作為依托，建立專題欄目，將境外稅務信息和政策發布至專題欄目之中，為“走出去”企業提供高效的信息支持，從而確保企業能夠提前做好稅務風險的預防和控制。

此外，企業財務部門可以對工作構架進行適當的調整，實現稅務和財務的雙重管理，有利于使企業財務工作與國際會計準則相匹配，有助于境外財會工作的開展。對于“走出去”企業解決稅務風險來說，具有十分重要的意義。

3?結?論

綜上所述，在“一帶一路”倡議背景下，我國企業在實現快速發展的同時，也面臨著一些問題，尤其是稅務問題更是嚴重影響了“走出去”企業的發展。企業應積極關注國際市場的變化，并了解境外市場的稅收政策，在綜合分析和考慮的前提基礎上，制定稅務風險預防和控制策略，有效對稅務問題進行預防控制，促使企業實現進一步發展。

參考文獻：

[1]孫佑民.“一帶一路”戰略背景下財務會計與管理會計的有效融合[J].會計師，2019（3）：7-8.

[2]李霞.“一帶一路”戰略背景下云南省管理會計人才培養模式探究[J].納稅，2019，13（3）：163-164.

[3]邵源春，陸峻波，羅曉云.“一帶一路”戰略背景下的區域經濟發展機遇與挑戰[J].現代商業，2018（35）：68-69.