新形勢下國企財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建對策研究

馬線粉

摘要：新經(jīng)濟形勢下，我國中小型企業(yè)迅速崛起，市場競爭愈加激烈，給我國國企帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。財務(wù)內(nèi)控作為國企管理過程中非常重要的一部分，有必要對其相關(guān)工作特別是財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建進行進一步強化，進而推進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本研究在闡述了新形勢下國企財務(wù)內(nèi)控管理存在的不足的基礎(chǔ)上，結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗，提出了一些財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建對策。

關(guān)鍵詞：國企;財務(wù)內(nèi)控體系;對策

新的市場經(jīng)濟形勢下，財務(wù)風險問題成為各類企業(yè)包括國企發(fā)展過程中面臨的重要問題，對于國企正常的經(jīng)濟活動運行產(chǎn)生較大的阻礙，因此，進一步強化國企財務(wù)內(nèi)控工作，完善財務(wù)內(nèi)控體系，有效地降低國企運行過程中面臨的各類風險，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟收益，增強國企的市場競爭力及綜合實力。

一、財務(wù)內(nèi)控體系對于國企的重要性分析

（一）有利于財務(wù)管理活動的正常運行

國企財務(wù)內(nèi)控體系建立之后，可以對不同財務(wù)活動管理崗位的工作職責進行必要的調(diào)節(jié)，推進財務(wù)部門與企業(yè)其他各個部門之間的溝通、協(xié)調(diào)，使企業(yè)財務(wù)管理活動的各個環(huán)節(jié)都有條不紊地開展。另外，財務(wù)內(nèi)控體系還可以對企業(yè)各項財務(wù)管理活動進行有效的監(jiān)控，進一步規(guī)范企業(yè)財管行為，促進企業(yè)長期、穩(wěn)定發(fā)展。最后，財務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)經(jīng)營管理目標與企業(yè)控制活動之間搭建了橋梁，為企業(yè)的日常經(jīng)營和管理工作提供有力的保障。

（二）提升企業(yè)財務(wù)風險的辨別能力及管理效率

一方面，國企財務(wù)內(nèi)控體系的建立，可以使企業(yè)工作人員更加科學的對企業(yè)在整個行業(yè)市場中的地位及整體發(fā)展情況進行分析，從而更好地進行財務(wù)風險的識別及管理。激烈的市場競爭環(huán)境中，財務(wù)風險的有效識別，對于企業(yè)管理者更好地進行企業(yè)發(fā)展決策有重要的作用，反之，則會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。財務(wù)內(nèi)控體系的建立則可以有效地解決這個問題，使財務(wù)管理人員更便捷、更及時地發(fā)現(xiàn)財務(wù)潛在風險，并及時進行解決，有效規(guī)避國企運營過程中的財務(wù)風險。另一方面，國企財務(wù)內(nèi)控體系的建立可以使企業(yè)各項財務(wù)管理活動更加有序、科學與規(guī)范，強化了各個環(huán)節(jié)的有效管理與人力支持。當財務(wù)管理工作產(chǎn)生某種問題的時候，內(nèi)部控制體系可發(fā)揮風險防范的控制力。同時，還能夠強化內(nèi)部所有部門的配合度，從某種意義上提升了財務(wù)審計工作的效率，增強了企業(yè)財務(wù)風險防范的執(zhí)行力。

（三）提高國企經(jīng)濟效益及領(lǐng)導(dǎo)決策的執(zhí)行力

一套完善的財務(wù)內(nèi)控體系有利于國企經(jīng)濟核算，提高資金周轉(zhuǎn)速率，提高國企資金的使用效率，進而增收節(jié)支，避免一些不必要的損失與浪費現(xiàn)象的發(fā)生，提升國企利潤，增加其經(jīng)濟效益。另外，財務(wù)內(nèi)控體系還可以保障企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重大決策及時得到落實，提升決策的執(zhí)行力。

二、國企財務(wù)內(nèi)控體系存在的不足

（一）財務(wù)內(nèi)控能力薄弱，內(nèi)控監(jiān)督職能較難充分發(fā)揮

一方面，對于國企來講，財務(wù)內(nèi)控工作往往涉及企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程的每一個環(huán)節(jié)，特別是企業(yè)的紀檢及銷售部門，非常容易受到國企計劃經(jīng)濟體制的限制，再加上很多國企的財會工作者并非財會專業(yè)人員，對于財務(wù)的認識存在一定的缺陷，使得財務(wù)內(nèi)控制定的積極主動性大打折扣，財務(wù)內(nèi)控能力薄弱，內(nèi)控監(jiān)督職能較難充分發(fā)揮，很難建立比較完善的財務(wù)內(nèi)控體系。另一方面，在國家行政管制下，國企在成本核算及后期審計方面存在較多的不完善之處。與私企相比，國有企業(yè)的預(yù)算控制能力相對薄弱，預(yù)算編制往往欠缺科學合理性，從而在很大程度上引發(fā)了財務(wù)風險發(fā)生的可能性。而內(nèi)審作為企業(yè)內(nèi)控的重要性手段，對于內(nèi)控的運行效率具有關(guān)鍵性影響，而由于國企在內(nèi)審機制方面也存在較多的不足，阻礙了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作的開展。

（二）國企風險及控制管理工作存在較大障礙

信息化時代的到來，加快了會計電算化的步伐，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性、虛擬性等基本特性對于財務(wù)數(shù)據(jù)的保密工作提出了更高的要求，很多企業(yè)在電子數(shù)據(jù)防火墻方面做得還很不到位，這就為一些不法分子盜取企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)提供了可能。另外，信息時代下，企業(yè)的財會數(shù)據(jù)相比以往有所增加，如此便會產(chǎn)生更多的風險點。例如，在利用計算機進行財會數(shù)據(jù)處理的過程中，由于計算機具有一定的復(fù)雜性，會給這些數(shù)據(jù)帶來潛在的、不可預(yù)測的風險性。在計算機硬件方面，常常會導(dǎo)致計算機系統(tǒng)產(chǎn)生不可預(yù)測的漏洞與故障，更甚者還會出現(xiàn)系統(tǒng)癱瘓的現(xiàn)象，這樣則直接導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控難以正常運轉(zhuǎn)，大大增加企業(yè)的財務(wù)風險控制成本。信息時代下風險點的大量產(chǎn)生使得國企風險管理工作面臨較大障礙。互聯(lián)網(wǎng)在企業(yè)會計領(lǐng)域的全面化滲透，會計內(nèi)容的范圍得到較大得擴展、推動了會計信息化的步伐、會計內(nèi)控流程獲得升級，控制管理活動的開展面臨更大的障礙。互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)會計業(yè)務(wù)流程跟以往相比有較大的革新，人工操作模式已經(jīng)被時代所淘汰，電子化的會計業(yè)務(wù)流程要求會計內(nèi)控程序也必須有所更新。

（三）財務(wù)內(nèi)控制度不完善

目前來講，大部分國企都沒有一套比較健全的財務(wù)內(nèi)控管理制度，沒有設(shè)立獨立的內(nèi)控部門，也沒有配備專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控專業(yè)人員，大部分國有企業(yè)將這部分工作劃分給企業(yè)財務(wù)部門。同時，很多國企的管理者在諸多經(jīng)濟活動比如原料采購等方面的管控上明顯力道不足。也有一些國企盡管建立了相對健全的財務(wù)內(nèi)控管理制度，但是在監(jiān)督及相應(yīng)的懲處方面做得很不到位，特別是內(nèi)部監(jiān)督控制的效率十分低下。嚴重阻礙了國企財務(wù)內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。

三、新形勢下國企財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建對策

（一）打造良好的財務(wù)內(nèi)控氛圍

要想打造比較好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控氛圍與環(huán)境，必須發(fā)動企業(yè)全員，要求全員參與。首先，企業(yè)管理層必須對新形勢下與財會工作息息相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)有個充分的了解，特別是其在財會工作中擔任的重要角色及關(guān)鍵性作用，進一步明確互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略中的具體地位，這樣可以促進財會內(nèi)控工作的順利進行。其次，對于財會及內(nèi)控相關(guān)的工作人員，應(yīng)該進一步明確財會內(nèi)控工作的重難點及國企發(fā)展過程中面臨的各類風險點，及時地發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的漏洞并進行補救措施，熟悉新增的會計內(nèi)容，做好相關(guān)的技術(shù)升級工作，熟練應(yīng)用現(xiàn)代計算機信息技術(shù)對相關(guān)財務(wù)工作進行處理，強化對企業(yè)各類風險點的了解、分析及規(guī)避，提升財會內(nèi)控的整體效率。最后，國企全體員工都應(yīng)該嚴格遵守財務(wù)內(nèi)控相關(guān)的規(guī)章制度等，打造良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

（二）完善財務(wù)內(nèi)控管理制度

國企財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建以相關(guān)管理制度的建立為基礎(chǔ)，只有完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，才能明確各個財會等部門的職責，使得國企的各項財務(wù)管理工作可以相互制約并達到平衡。就目前來講，國企有必要加強自身在資產(chǎn)管理及資金控制等方面的建設(shè)，制定出新形勢下財務(wù)內(nèi)控管理工作的業(yè)務(wù)流程，對各個部門應(yīng)該承擔的職責進行正確地劃分，最終構(gòu)建出比較完善的財務(wù)內(nèi)控體系。另外，在國企資金的管理是完善國企財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)非常重要的一個方面。資金的管理對于企業(yè)對資金的使用效率具有決定性作用，進一步強化資金管理及相關(guān)管理工作的控制，以企業(yè)的實況為出發(fā)點，做出比較明確的資金年度預(yù)算，嚴格按照資金預(yù)算執(zhí)行。對財務(wù)管理工作的流程進行進一步細化，制定出相應(yīng)的管理標準，做到定崗定責、專人專崗，保障企業(yè)的各項財會活動順利開展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在資金的審批方面也應(yīng)該進一步強化監(jiān)督，有效避免奢侈浪費及徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）新形勢下將信息技術(shù)充分融合進財務(wù)內(nèi)控管理中

新形勢下，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建相對完善的信息化財務(wù)內(nèi)控機制，提升財務(wù)管理工作效率并降低財務(wù)管理工作的錯誤率，防止國企經(jīng)營過程中出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟損失，提升國企經(jīng)濟效益。在財務(wù)管理過程中，時常會發(fā)生一些人為操作失誤的狀況，而財務(wù)管理的信息化在提升工作效率的同時還可以降低人為失誤率。信息化的財務(wù)內(nèi)控機制的建立還必須以完善的財務(wù)管理規(guī)范為基礎(chǔ)，各項財務(wù)管理工作必須遵循管理規(guī)范。比如，各項財務(wù)數(shù)據(jù)必須在嚴格審批后才可以錄入到財務(wù)系統(tǒng)中，保證財務(wù)原始數(shù)據(jù)的準確性;在數(shù)據(jù)錄入的過程中，相關(guān)人員必須對數(shù)據(jù)進行認真核對，避免在錄入過程中出現(xiàn)錯誤，如果發(fā)現(xiàn)異常需要及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，并按照管理規(guī)范及時糾正，防止相關(guān)工作人員在無授權(quán)的情況下私自進行數(shù)據(jù)的改動;財務(wù)相關(guān)工作人員還必須做好財務(wù)數(shù)據(jù)信息的保密工作，不得將國企重要的財會數(shù)據(jù)及信息提供給他人。

四、結(jié)語

綜上可知，在國企財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程中依舊存在一些問題，影響了國企的財務(wù)管理水平、風險防控水平等經(jīng)營管理活動，新形勢下，只有進一步完善國企財務(wù)內(nèi)控體系，才可以提升企業(yè)的市場競爭力，保障國企可以在激烈的市場競爭中占有一席之地。國有企業(yè)必須從財務(wù)內(nèi)控環(huán)境、財務(wù)內(nèi)控制度、財務(wù)預(yù)算管理、信息技術(shù)與財務(wù)內(nèi)控的融合等諸多方面出發(fā)，解決相關(guān)問題，彌補不足之處，完善國企財務(wù)內(nèi)控體系，提升財務(wù)內(nèi)控的工作質(zhì)量和效率。

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（作者單位：邯鄲市冀南建設(shè)投資有限公司）