淺談會計師事務(wù)所的審計風險及其規(guī)避

于華永

[摘要]當前我國市場經(jīng)濟呈現(xiàn)多元發(fā)展趨勢，會計師事務(wù)所面臨的審計風險也逐步劇增，審計風險會對社會發(fā)展產(chǎn)生眾多不利的影響。為了進一步配置社會資源，提高社會經(jīng)濟的運行效率，必須要切實防范并有效控制審計風險。所以本文基于此背景下分析探索審計風險的內(nèi)涵與特征，并提出會計師事務(wù)所審計風險的成因以及具體的解決對策，旨在進一步避免或降低會計師事務(wù)所審計風險，有助于促使會計師事務(wù)所能夠在激烈的市場競爭環(huán)境下良好發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]會計師事務(wù)所 審計風險 風險規(guī)避

引言：審計風險及與現(xiàn)代審計理論中是極為重要的概念，當前市場的經(jīng)濟發(fā)展趨勢逐漸嚴峻，會計師事務(wù)所的體制也在處于不斷的發(fā)展與改革之中。在此背景下，審計對于市場經(jīng)濟的監(jiān)督作用也十分突出，由于當代會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)逐步復(fù)雜，面臨的審計風險也逐步增多，存在各式各樣的風險問題，所以必須有效防避審計風險才能夠進一步規(guī)范會計師事務(wù)所相關(guān)工作的有效開展。

一、會計師事務(wù)所審計風險

審計風險指的是在漏報或者是重大誤報的財務(wù)報表中，由于審計人員并未科學合理的發(fā)布審計意見，所以產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟損失的可能性。審計風險內(nèi)涵主要有三點：1.審計風險主體。2.審計風險原因。3.審計風險程度。由于審計風險具有潛在性與普遍性、客觀性與可控性、等眾多特征，所以必須要正確認識到審計風險的重要意義。

（一）審計風險具有客觀性

由于審計風險難以隨人們的主觀意愿進行轉(zhuǎn)移，所以注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作過程中，需要結(jié)合專業(yè)知識以及工作經(jīng)驗，才能夠綜合分析并判斷企業(yè)的具體財務(wù)情況。會計人員應(yīng)當根據(jù)觀察與直覺進一步分析企業(yè)的財務(wù)活動，所以會計師的判斷結(jié)果主要與其專業(yè)知識水平以及綜合能力有著密切的關(guān)系。由于會計師的知識與能力有所不同，在日常工作過程中難免會出現(xiàn)一定的判斷失誤及可能產(chǎn)生審計風險。

（二）審計風險具有普遍性

審計結(jié)論與實際財務(wù)之間有所差異，所以存在一定的審計風險，在審計工作中注冊會計師會嚴格判斷會計環(huán)節(jié)與會計過程中可能會存在的錯誤問題。無論是哪個省級環(huán)節(jié)皆可能存在一定的審計風險，所以會計師事務(wù)所也面臨著各式各樣的審計風險問題。

（三）審計風險具有潛在性

由于審計風險貫穿于審計全過程，一旦出現(xiàn)審計判斷失誤則會產(chǎn)生潛在風險，例如會計師存在判斷失誤，卻并沒有追究相關(guān)責任，這也是潛在風險，只是并未轉(zhuǎn)換為實際風險。大部分的審計風險是多元的，并且與潛在風險共存，所以風險具有控制風險與固有風險等互為聯(lián)動，各類風險會涉及審計工作的眾多方面具有較強的影響力。

（四）審計風險具有不可避免性

注冊會計師在日常工作過程中無論如何謹慎小心，都難以避免審計風險，主要原因在于審計風險是客觀存在的，無法進行全方位規(guī)避。例如在審計成本問題中，如果進一步降低審計風險，則需要投入大量的人力物力與財力。雖然能夠一定程度上的降低審計風險，但是審計風險仍然存在，要想進一步降低，可能會面臨巨大的經(jīng)濟壓力。

二、會計師事務(wù)所審計風險原因分析

當前我國經(jīng)濟呈現(xiàn)多元發(fā)展趨勢，上市公司與會計師事務(wù)所可以進行自主選擇，所以省級單位以及會計師事務(wù)所屬于雙方自愿的。由此可以看出，企業(yè)管理層會選擇審計費用較低的會計師事務(wù)所審計。但是當前我國會計師事務(wù)所數(shù)量較多，為了爭奪客戶，部分會計師會降低收費標準。由于自身講求利潤最大化，在講求經(jīng)濟效益的情況下，便可能大大降低審計工作量。此種做法會大大降低省級資源的投入，也會逐步縮短審計時長，甚至部分成本較高的審計程序便可能被拋棄，由于此類情況會存在各式各樣的事物，例如單位有一定的錯報現(xiàn)象難以被發(fā)現(xiàn)，由于市場競爭壓力較大部分會計師事務(wù)所，為了挽留客戶，即便發(fā)現(xiàn)存在重大錯報情況，也通常不予以調(diào)整，甚至會違反道德。

三、會計師事務(wù)所審計風險的規(guī)避方法

（一）加強行業(yè)監(jiān)督與管理，構(gòu)建完善監(jiān)督機制

當前我國市場經(jīng)濟呈現(xiàn)多元發(fā)展趨勢，所以必須要進一步構(gòu)建完善的會計師事務(wù)所監(jiān)督管理環(huán)境，能夠從多方面加強監(jiān)督管理。監(jiān)督管理部門可以結(jié)合會計師事務(wù)所的收費標準以及成本效益進行科學合理的制度規(guī)定，有助于避免會計師事務(wù)所可能會依靠價格競爭而存在審計風險，通過監(jiān)管會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量以及審計工作，對于必要的程序與監(jiān)督審查才能夠進一步確保會計師事務(wù)所的相關(guān)工作結(jié)合標準流程以及法律法規(guī)有序進行。

（二）設(shè)置科學有效的審計質(zhì)量控制制度

構(gòu)建科學完善的會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，有助于進一步確保審計風險管理，為了符合相關(guān)的法律法規(guī)以及職業(yè)道德規(guī)范，筆者建議應(yīng)當進一步明確會計師事務(wù)所的人員質(zhì)量控制責任以及控制措施。結(jié)合當前我國的行業(yè)準則要求，會計師事務(wù)所必須要承擔職業(yè)道德規(guī)范以及領(lǐng)導責任、具體業(yè)務(wù)以及客戶關(guān)系等各項要素，進一步結(jié)合政策與程序，健全質(zhì)量控制制度。

（三）提高審計人員綜合素養(yǎng)，有效防范道德風險

良好的職業(yè)道德是會計師立足于市場經(jīng)濟的重要基礎(chǔ)，也是充當社會醫(yī)生的重要條件。注冊會計師必須要嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)則，能夠正確認識社會公眾利益的重要性。切實做到不做假賬，樹立較強的審計風險意識。所以相關(guān)的監(jiān)督管理單位必須要加強注冊會計師職業(yè)道德教育以及審計風險防范教育，同時要加強處罰力度，切記不要由于處罰力度過小，而導致審計人員頻繁發(fā)生道德風險問題。

結(jié)束語：綜上所述，我們能夠看出，會計師事務(wù)所應(yīng)當承擔審計結(jié)論的重要責任，所以必須要有控制風險的意愿，能夠積極主動的做好本職工作以及審計工作有效掌控審計風險，才能夠緩解自身的重要責任。