淺談會計師事務所的審計風險及其規避

于華永

[摘要]當前我國市場經濟呈現多元發展趨勢，會計師事務所面臨的審計風險也逐步劇增，審計風險會對社會發展產生眾多不利的影響。為了進一步配置社會資源，提高社會經濟的運行效率，必須要切實防范并有效控制審計風險。所以本文基于此背景下分析探索審計風險的內涵與特征，并提出會計師事務所審計風險的成因以及具體的解決對策，旨在進一步避免或降低會計師事務所審計風險，有助于促使會計師事務所能夠在激烈的市場競爭環境下良好發展。

[關鍵詞]會計師事務所 審計風險 風險規避

引言：審計風險及與現代審計理論中是極為重要的概念，當前市場的經濟發展趨勢逐漸嚴峻，會計師事務所的體制也在處于不斷的發展與改革之中。在此背景下，審計對于市場經濟的監督作用也十分突出，由于當代會計師事務所的審計業務逐步復雜，面臨的審計風險也逐步增多，存在各式各樣的風險問題，所以必須有效防避審計風險才能夠進一步規范會計師事務所相關工作的有效開展。

一、會計師事務所審計風險

審計風險指的是在漏報或者是重大誤報的財務報表中，由于審計人員并未科學合理的發布審計意見，所以產生巨大的經濟損失的可能性。審計風險內涵主要有三點：1.審計風險主體。2.審計風險原因。3.審計風險程度。由于審計風險具有潛在性與普遍性、客觀性與可控性、等眾多特征，所以必須要正確認識到審計風險的重要意義。

（一）審計風險具有客觀性

由于審計風險難以隨人們的主觀意愿進行轉移，所以注冊會計師執行相關工作過程中，需要結合專業知識以及工作經驗，才能夠綜合分析并判斷企業的具體財務情況。會計人員應當根據觀察與直覺進一步分析企業的財務活動，所以會計師的判斷結果主要與其專業知識水平以及綜合能力有著密切的關系。由于會計師的知識與能力有所不同，在日常工作過程中難免會出現一定的判斷失誤及可能產生審計風險。

（二）審計風險具有普遍性

審計結論與實際財務之間有所差異，所以存在一定的審計風險，在審計工作中注冊會計師會嚴格判斷會計環節與會計過程中可能會存在的錯誤問題。無論是哪個省級環節皆可能存在一定的審計風險，所以會計師事務所也面臨著各式各樣的審計風險問題。

（三）審計風險具有潛在性

由于審計風險貫穿于審計全過程，一旦出現審計判斷失誤則會產生潛在風險，例如會計師存在判斷失誤，卻并沒有追究相關責任，這也是潛在風險，只是并未轉換為實際風險。大部分的審計風險是多元的，并且與潛在風險共存，所以風險具有控制風險與固有風險等互為聯動，各類風險會涉及審計工作的眾多方面具有較強的影響力。

（四）審計風險具有不可避免性

注冊會計師在日常工作過程中無論如何謹慎小心，都難以避免審計風險，主要原因在于審計風險是客觀存在的，無法進行全方位規避。例如在審計成本問題中，如果進一步降低審計風險，則需要投入大量的人力物力與財力。雖然能夠一定程度上的降低審計風險，但是審計風險仍然存在，要想進一步降低，可能會面臨巨大的經濟壓力。

二、會計師事務所審計風險原因分析

當前我國經濟呈現多元發展趨勢，上市公司與會計師事務所可以進行自主選擇，所以省級單位以及會計師事務所屬于雙方自愿的。由此可以看出，企業管理層會選擇審計費用較低的會計師事務所審計。但是當前我國會計師事務所數量較多，為了爭奪客戶，部分會計師會降低收費標準。由于自身講求利潤最大化，在講求經濟效益的情況下，便可能大大降低審計工作量。此種做法會大大降低省級資源的投入，也會逐步縮短審計時長，甚至部分成本較高的審計程序便可能被拋棄，由于此類情況會存在各式各樣的事物，例如單位有一定的錯報現象難以被發現，由于市場競爭壓力較大部分會計師事務所，為了挽留客戶，即便發現存在重大錯報情況，也通常不予以調整，甚至會違反道德。

三、會計師事務所審計風險的規避方法

（一）加強行業監督與管理，構建完善監督機制

當前我國市場經濟呈現多元發展趨勢，所以必須要進一步構建完善的會計師事務所監督管理環境，能夠從多方面加強監督管理。監督管理部門可以結合會計師事務所的收費標準以及成本效益進行科學合理的制度規定，有助于避免會計師事務所可能會依靠價格競爭而存在審計風險，通過監管會計師事務所的審計質量以及審計工作，對于必要的程序與監督審查才能夠進一步確保會計師事務所的相關工作結合標準流程以及法律法規有序進行。

（二）設置科學有效的審計質量控制制度

構建科學完善的會計師事務所質量控制制度，有助于進一步確保審計風險管理，為了符合相關的法律法規以及職業道德規范，筆者建議應當進一步明確會計師事務所的人員質量控制責任以及控制措施。結合當前我國的行業準則要求，會計師事務所必須要承擔職業道德規范以及領導責任、具體業務以及客戶關系等各項要素，進一步結合政策與程序，健全質量控制制度。

（三）提高審計人員綜合素養，有效防范道德風險

良好的職業道德是會計師立足于市場經濟的重要基礎，也是充當社會醫生的重要條件。注冊會計師必須要嚴格遵守職業道德規則，能夠正確認識社會公眾利益的重要性。切實做到不做假賬，樹立較強的審計風險意識。所以相關的監督管理單位必須要加強注冊會計師職業道德教育以及審計風險防范教育，同時要加強處罰力度，切記不要由于處罰力度過小，而導致審計人員頻繁發生道德風險問題。

結束語：綜上所述，我們能夠看出，會計師事務所應當承擔審計結論的重要責任，所以必須要有控制風險的意愿，能夠積極主動的做好本職工作以及審計工作有效掌控審計風險，才能夠緩解自身的重要責任。