淺談稅收籌劃風險原因及對策

摘 ?要：稅收籌劃是財務管理的一部分，也是企業走向成熟的重要組成部分。但是由于種種原因，稅收籌劃存在諸多風險，其企業價值最大化的目標難以實現。本文旨在探究稅收籌劃風險的原因，并總結出相對應的一系列措施。

關鍵詞：稅收籌劃;風險;措施

市場經濟的發展，促使以所得稅為核心的稅收籌劃制度日趨完善。我國在稅收籌劃方面的理論研究相較于西方發達國家是落后的。隨著改革開放及社會主義市場經濟的完善，稅收籌劃思想逐漸在我國得到認可，也越來越被人們重視。本文將詳細分析稅收籌劃的風險原因及對策。

一、稅收籌劃中可能存在的涉稅風險

（一）法律層面上的風險

企業進行稅收籌劃的目標是降低企業的納稅成本。企業的納稅成本降低，即企業的賬面利潤增減，進而企業應納稅所得額增加，政府的稅收收入也增加。在追求這個目標的過程中，如果過于激進偏離了這個目標，則稅收籌劃的行為就變質成了偷稅、逃稅。這種行為主觀上就突破了稅法制度的底線，是懷揣著對抗稅法的目的為自身牟利。這種方式就可能需要承擔法律上的風險。

（二）心理意識層面上的風險

傳統企業走傳統納稅路線，賬目繁多復雜、附件復雜、納稅報表申報正確。雖然可能存在稅負超重的情況，但是他們在應對稅務機關的提問質疑時能舉出一二三來，不必擔心涉稅風險。進行稅收籌劃的企業可能會擔心因為自己的籌劃行為會被引起偷稅、逃稅的嫌疑，可能需要承擔心理意識層面的風險。

（三）其他層面上的風險

稅收籌劃對籌劃人員有高要求高標準，籌劃人員如果對企業沒有很好的定位，對稅法相關要求了解不徹底，導致籌劃運用不當，則會帶來技術性風險。

在實施過程中也可能會存在風險。管理層對籌劃方案是否重視？各部門之間是否默契配合？都有可能會給企業帶來籌劃方案實施層面上的風險。

二、稅收籌劃中涉水風險的原因分析

（一）內外部環境的變化

國家在制定相關稅收優惠政策的時候是以當下市場環境為基礎，而市場是難以控制的，因此企業內外部環境是一直變化的。相關稅收法律的優惠稅率、方式、區域都是可能存在變化更新，企業如果過于依賴某一條政策，在政策改動較大的情況下，企業稅負可能會突增。內外部環境的變化會使得稅收籌劃結果呈不穩定狀態。

（二）籌劃成本難以估計

企業在實施稅收籌劃方案時，經常會投入一定成本來適應相關優惠政策。但是稅收籌劃存在不確定的因素較多，成本也不確定。若籌劃方案的成本比較大，使得籌劃取得的收益小于或者等于籌劃成本，則與籌劃的目標相背離，得不償失。

（三）籌劃人員專業技能的差距

籌劃人員限于自身知識能力問題，稅收籌劃前沒有對相關法律規定的實質進行充分理解和掌握，就容易造成偏差，甚至觸及法律紅線。籌劃人員大多是財務人員，站在財務人員角度沒有從企業的整體出發，則該籌劃方案是片面的，未必能保證企業總體效益最大化。

（四）部門間執行度很難保證

籌劃方案的實施需要各層部門的配合，而各部門又是個獨立個體，未必會因為配合籌劃人員而增加自身工作量，這就導致了籌劃方案實施的不完整。另外，在與稅務機關打交道的過程中，相關的權利與義務并不對等，企業處于被動方，很可能導致稅收籌劃的失敗。

（五）征稅方與納稅人存在認定差異

在進行稅收籌劃過程中，由于目前我國有些稅收法律法規的范圍不夠廣泛，細則不甚明確，企業作為納稅人與稅務機關對同一法律法規可能有著不一樣的見解。而稅務機關有一定的裁決權，這種情況下稅收籌劃失敗的結果難免會出現。

三、稅收籌劃風險應對措施

（一）加強政策方面的學習并且及時更新政策變化

我國稅收籌劃雖然起步晚，但是隨著經濟市場的迅猛發展，我國稅收相關法律法規范圍廣、種類多，這就需要籌劃人員加強對稅收政策的學習。國家的稅收優惠政策反映了這一時期國家的稅收導向。國家會根據總體的發展戰略要求出臺更適合市場經濟發展的新的稅收政策，也就是說稅收政策具有時效性，是持續更新換代的，因此企業需要緊跟時代潮流，關注國家稅收政策的變動，及時進行稅收籌劃的調整。

（二）籌劃方案要考慮企業總體效益

籌劃人員應當考慮稅收籌劃的綜合性，在制定方案時應當結合企業自身的發展戰略與經營規律。企業進行稅收籌劃的最終目的是企業價值最大化，在注重某一稅種的稅負降低時，不能忽略是否會使其他稅種的稅負增加。理想的稅收籌劃所帶來的結果應該是企業總的收益最多，收益最多并不一定是納稅最少。在進行計劃稅收籌劃方案時，不能忽視了籌劃成本。

（三）提高籌劃人員專業技能

籌劃人員除了專業技能要過硬，也要具備良好的統籌能力與協商能力。稅收籌劃人員的選擇上要嚴格，企業可以通過提高相關人員招聘的門檻、加強對相關人員的繼續教育工作等來篩選出高水平的稅收籌劃人員。

（四）增強企業部門之間上下級之間的配合度

稅收籌劃方案的實施不能只依靠一個部門，需要上至管理層，下至職員的通力合作才能完成。企業應當協調好各部門之間的關系，與各部門達成共識，定期開展會議進行成果反饋，以便于更好、更及時的調整稅收籌劃方案。

（五）協調與征稅機關的關系

企業與稅務機關應當保持良好的關系。不定時與稅務機關交流學習有助于掌握最新政策變動狀態，及時調整改善稅收籌劃方案。在計劃稅收籌劃安排時有疑惑時也可以及時與納稅機關溝通詢問，聽取納稅機關的看法，以減少不必要的麻煩。

（六）企業應當重視涉稅零風險

企業應當清楚認識稅收籌劃的實施必須服從企業價值最大化這一財務管理的目標，一味地追求稅負最小可能會影響企業發展戰略規劃。管理層應該樹立正確的風險觀念，不能因稅而稅，如果涉及法律的紅線，不僅會影響企業的持續經營，甚至會影響到企業總體價值。企業應當建立并健全的稅收籌劃風險控制系統，充分認識稅收籌劃的風險并正面對待他。在保證合法合規的前提下進行的稅收籌劃，從另一個層面上來說也是間接取得了一定的經濟利益，并且有利于企業的長遠發展。

四、結語：

從稅法角度來看，企業的稅務籌劃是對國家稅法進一步完善的倒逼。企業之所以可以“投機取巧”用盡“手段”，側面反映了我國稅收法律法規存在“漏洞”，不甚完美。而企業的稅務籌劃在一定程度上為稅法的制定與完善“提供”了方向。

參考文獻：

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[4]朱亞平，黃超平，趙建群.“稅務籌劃”[M].湖南師范大學出版社，2017.

作者簡介：

楊茜文（1995.9-），女，會計專碩，研究生。