大數據環境下國家審計面臨的問題和對策

◆陸高明 趙邦芳 魯大海/十堰市審計局

當前，正在加快推進以大數據為中心的審計信息化建設，這已成為各級審計機關優化資源配置、提高資源利用效率的重要手段。但是，大數據審計應用不平衡不充分的問題還比較突出，大數據與國家審計融合有待進一步加強，大數據審計需掌握的數據管理方法和挖掘分析技術還有待進一步加強，這些問題不解決會影響國家審計的發展。因此，國家審計應轉換思路，創新審計方法，掌握大數據分析應用技術，建立和完善高效聯動的數字化審計分析平臺，推動技術革新和制度創新，為更好履行新時代黨中央賦予審計工作的職責和使命提供堅強的科技保障。

一、大數據審計是國家審計未來發展的必然趨勢

國家審計的傳統方法主要表現為單點離散審計、局部審計、靜態審計、事后審計、現場審計、微觀審計。在黨和國家深化審計制度改革的背景下，全面推廣“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計方式，是向現代綜合審計發展的必然選擇。

（一）由單點離散審計向多點聯動審計轉變。2015年12月，中辦、國辦印發的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（以下簡稱《框架意見》）提出，強化上級審計機關對下級審計機關的領導，省級審計機關要加強對本地區審計信息化建設的統籌規劃。在大數據環境下，國家審計要改變傳統審計中基層審計機關各自為陣的局面，統籌各地審計部門信息化資源，加快推行信息化建設“一體化”發展，變“單兵作戰”為“多兵協戰”，實現技術、業務、數據的融合。湖北省十堰市審計局2018年開展了大數據疑點分散核查，由財政審計科牽頭，7個關聯科室支持配合，對分析挖掘出的市直60多家單位100多條疑點逐量分配，分類分散核查，基本在兩至三個星期的時間完成所有疑點的核實，成效明顯，促進了審計的快速實施。

（二）由局部審計向全覆蓋審計轉變。《框架意見》指出，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任實行審計全覆蓋。傳統審計通常是通過抽樣分析推斷主體狀況或者單獨審計某個部門，審計信息量單一，往往是段面性的分析，未達到整體、全面的分析。而在大數據審計環境下，可以統籌審計人員采集所有審計對象相關的所有數據，利用大數據系統平臺，對數據進行跨行業、跨地域、跨部門的多維度和深層次分析，從而發現隱形的數據中對審計問題更有價值的信息，揭示問題形成的根源，提升審計效率。

（三）由靜態審計向靜態與動態審計相結合轉變。隨著信息化發展，在國家審計與被審計單位的博弈中，審計人員只從被審計單位的財務報表、收支情況、資產負債及資金運行等方面進行審計，不容易發現審計線索，還需要動態分析。在大數據環境下，國家審計需要靜態與動態審計相結合，在查閱相關歷史財務資料的基礎上，對數據量大的審計事項，運用大數據分析挖掘技術進行動態比對分析。例如，十堰市審計局2017年實施的民生資金審計，把采集到的全市扶貧戶數據與本市社保、車輛、工商、財政供養人員、戶籍數據進行比對和可視化分析，查出虛報冒領、騙取套取、貪污私分等違規違法線索，審計成效明顯。

（四）由事后審計向事后與事中審計相結合轉變。“十三五”國家審計規劃中提出“大力推進聯網審計”。傳統審計是事后監督，錯誤已經產生，而聯網審計可以做到遠程審計的實時監督。在大數據環境下，審計機關可以接入被審計單位大數據平臺，要求定期上傳數據，并采集和轉換實時數據，對分析出有疑點的線索進行核實，可及時發現違紀違規問題，做到及時整改，把失策失誤降到最低。

（五）由現場審計向現場審計與非現場審計相結合轉變。傳統審計主要是審計人員在現場查賬、核物、座談等，這需要空間和時間上的條件。而大數據環境下，審計人員在運用系統平臺采集到被審計單位數據后，可以不受空間限制，足不出戶進行數據分析；此外通過審計云、互聯網+等技術，審計人員只要獲取相應權限，就可以隨時隨地在電腦上進行數據采集和分析，大大提高了審計的靈活性。

（六）由微觀審計向宏觀審計相結合轉變。傳統審計限于人力、物力，不能對財政預算執行全部審計，在大數據環境下，審計機關可以采取統一制訂方案、統一抽調人員、統一采集數據、統一建立模型、統一分析核查的方式，全面分析財政資金的支出情況、三公經費的使用比例、專項資金的使用效益、國有資產管理存在的問題、政府重大投資建設項目的效益等。

(七)由績效審計向績效與促進履職盡責相結合審計轉變。政府傳統績效審計只對政府公共部門及企事業單位項目實施的經濟性、效率性、效果性進行評價，新常態下，政府績效審計應與促進履職盡責相結合，大數據審計能更精準地深度挖掘被審計單位的行為特征，找準責任單位和責任人，促進干部立足崗位，干事創業、履職盡責。

二、大數據環境下國家審計面臨的主要問題

近年來，國家審計機關無論是在信息化硬件建設還是大數據審計應用方面都進行了一定的探索和實踐，成效明顯，但是在信息化創新、數據深入分析和挖掘上還存在瓶頸。

（一）大數據審計觀念還未完全樹立。有的審計項目在實施中，沒有從大數據審計角度來思考，沒有轉變“數據先行”的理念，還只是從外圍關聯入手，這種審計方式是有局限性的。例如，招投標、串標、違標審計，平時不注重收集這些數據，只靠銀行打款流水、座談核實判斷審計線索，沒有經過數據分析和關聯，就不能全面地了解招投標行業與其他行業的關系和操作方式，也就很難發現疑點，成效單一。

（二）大數據審計的頂層設計還不完善。一是信息系統和數據口徑未建立統一的標準。現行財務軟件廣泛，缺乏行業標準，各單位信息系統財務、業務數據類型不同，需要審計人員投入大量時間進行整理、清洗、轉換、匯聚，對審計工作準確性、完整性、效率性提出了挑戰。二是報送方式滯后，安全性不高。《框架意見》出臺后，政府機關制定了公共部門定期報送數據機制，但各單位在報送時不可避免會出現時間節點的滯后性；此外，國家審計作為數據采集的牽頭單位，沒有搭建統一的網絡報送平臺作保障，通常是各單位派人上門報送，安全性不高，數據采集創優方式做得還不夠。

（三）大數據審計分析挖掘技術單一。審計機關雖然加大了對審計人員計算機審計的培訓力度，但是在項目實施中，還是只運用SQL Server、Arcgis、Google earth等常規性軟件，如SQL Server大多數用于結構化數據，對于非結構化的圖像、照片、圖斑等數據無法深入分析和比對，不能快速查找審計線索。

（四）大數據審計綜合分析平臺還未建成。大數據審計門檻高，除了要掌握數據庫的基本知識，還要編寫語句，計算機應用性要求極強。在目前的國家審計中，應用大數據審計的主要是進行過計算機中級培訓的年輕人，要想人人應用大數據審計，首選是開發簡單易學的大數據綜合分析平臺，但需綜合考慮經費、人力、應用效果是否符合政府審計工作實際等因素。

（五）大數據審計復合型人才匱乏。審計機關缺乏具備數據庫技術、數據分析能力的審計人員，既懂數據分析又懂審計實務的復合型人才則更少，不能滿足分析海量數據的大型審計項目需要。

（六）數據信息孤島仍然存在。審計項目結束后，從被審計單位獲取的數據就由審計人員自己保存，出于數據安全的考慮，沒有科學共享應用，久而久之形成了一個個信息孤島，作用發揮不夠。

（七）實戰培訓不足。目前，只要是新進入審計機關的人員，單位都會安排參加計算機中級培訓，但是兩個多月的時間，理論和實戰技能操作還遠遠不夠。在大數據環境下，信息化理論和技術日新月異，應考慮周期性地培訓引導審計人員應用大數據軟件，多熟悉案例和方法，強化實戰，更好地服務審計實務。

三、加快推進大數據環境下國家審計的對策

（一）樹立大數據審計理念，倡導“數據先行”。胡澤君審計長指出，更好地運用互聯網技術和信息化手段開展審計，向信息化要資源、向大數據要效率，通過信息化、數字化、網絡化，提高審計監督、過程監督。建議地市審計機關爭取本地黨委政府的支持，成立大數據中心機構，構建市縣統一的數據報送平臺系統，持續加大數據集中力度，通過開設端口、建立專網、分配權限、統一數據標準等模式，集中管理和采集市、（縣）區所有預算單位財政財務、社保、公積金、工商、稅務、住房、戶籍等行業數據，運用區塊鏈、加密算法等技術保證數據的安全和傳輸，逐步完善數據報送機制和考核辦法，實現跨層級、跨地域、跨系統、跨部門、跨業務數據大集中，保證數據的完整性、連續性和時效性，為下一步的大數據分析打下堅實基礎。

（二）拓展數據利用的技術和方法，突出“效率分析”。一是要分析結構化數據。政府審計部門應結合自身工作實際，積極組織資金購置設備，統籌協調內、外部力量，開發出“百度式”的簡易大數據搜索分析平臺，讓更多的審計人員應用大數據審計模式。平臺集成扶貧、社保、地理、環保、測繪等審計模式功能模塊，實現比對分析。二是要分析非結構化的數據。應加大網絡爬蟲、圖數據庫的應用力度，例如，使用Python網絡爬蟲把被審計單位公開的圖像數據爬取下來，通過requests庫下載網頁數據，轉化成結構化數據進行分析比對；應用Neoj4圖數據庫挖掘數據，直觀展現關系圖像審計疑點，從而避免人工核對，提高審計效率。

（三）優化審計資源統籌，推行“系統分析、分散核查”，提升成果。一方面，應大力推行“多點聯動、分散核查”的模式，加強各科室之間的統籌，由牽頭科室統一協調、統一安排、統一政策口徑，集中全部人力分散核查審計疑點，按類按量科學分配，促進疑點核實的快速實施。另一方面，要通過核實疑點之間的關系，利用業務分析會集中分析產生問題的根源，準確定性，從完善體制機制和重大違紀違法案件提升審計成果，為市委政府決策提供依據，更好地服務改革發展大局。

（四）不斷探索大數據前沿技術，推動技術革新。大數據審計技術方法將來會逐步引進各種數據挖掘工具和挖掘算法進行分析，能實現審計事項的預測、趨勢、數據可視化。人工智能、衛星遙感、區塊鏈技術逐步應用到大數據審計中，為自然資源審計，數據保護、分布式存儲發揮了積極作用。審計人員要堅持把視角放在大數據審計最前沿，堅持開發應用新技術，熟練應用數據分析工具軟件，積極思考推進審計工作的高效率高質量，創新思維方式和審計模式，不斷探索大數據審計，實現新時代大數據審計工作新突破。

（五）多渠道培養大數據審計人才，引領大數據審計。一是在審計實踐中學習運用大數據。通過審計業務中計算機審計能手傳幫帶，讓審計組成員熟悉應用數據采集、分析的基礎，在推動任務完成的目標中提升大數據審計能力。二是積極引導學習大數據技能。審計人員特別是年輕審計干部，不能只局限于經濟、財務、法律、管理等方面知識，還要學習掌握計算機大數據應用這門武器，在工作交流、網絡教程、鉆研應用中補其短板。三是通過輪崗、培訓、績效考核的方式提升大數據審計能力。將計算機審計人員輪崗到會計、出納的崗位學習財務，把審計業務強的同志交流到計算機審計部門鍛煉，如此提升綜合能力。