深入推進審計項目高質量建設更好發揮審計在服務改革發展中重要作用

◆周德剛/湖北省審計廳

黨的十九大指出，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，推動高質量發展是當前和今后一個時期發展的根本要求。依法全面履行審計監督職責，以審計事業高質量發展推動經濟高質量發展，是當前審計機關的重要政治責任和使命擔當。審計項目作為支撐審計事業發展的“細胞”單元，加強審計項目高質量建設，既是推動審計事業高質量發展必須跨越的“第一道關口”，也是打通審計事業高質量發展的“最后一公里”。全省各級審計機關務必深刻認識審計項目高質量建設的重大意義，切實把高質量要求貫穿到審計全方位和全過程，從更高水平、更深層次、更大效果上充分發揮審計職能作用，著力在服務湖北高質量發展新征程中作出更大審計貢獻。

一、堅持“質量立審”，準確把握審計項目高質量建設的目標要求

審計質量是審計工作的“生命線”。全省各級審計機關和廣大審計人員要把牢審計質量“生命線”，牢固樹立全員全過程質量管理理念，層層落實各環節質量管控責任，努力打造一批精品審計項目，形成一批高層次審計成果，提供一批審計“高端產品”進入領導決策圈。在推進審計項目高質量建設中，要自覺融入全省經濟高質量發展大局，突出圍繞中心、服務改革發展導向，把準審計項目的目標、范圍、重點及成果等，促進審計監督靶向更加精準；要建立健全審計項目全過程、各環節標準化管控新機制，努力做到審計程序合法、審計方式遵法、審計標準依法、審計保障用法，促進審計業務基礎更加規范；要堅持審計工作全省一盤棋，加強統籌協調，優化資源配置，創新方式方法，推行集約高效的審計新模式，促進審計組織實施更加高效；要堅持成果導向，加大審計成果的轉化和利用力度，著力推進審計成果在各個層面和領域廣泛利用，促進審計成果運用更為顯著；要堅持依法審計、客觀求實、專業文明，敢于較真碰硬，恪守權力邊界，保持清正廉潔，促進審計監督更具權威性和公信力。

二、突出關鍵環節，打造環環相扣的審計質量管控鏈條

緊緊圍繞審計質量“生命線”，突出審計項目立項、審計方案編制、審計實施、審計報告、審計處理、審計整改等關鍵環節的質量管控，打造環環相扣的審計質量管控鏈條，建立規范化、標準化、科學化的審計質量管理體系。

一是充分發揮審計項目計劃在質量管理中的統領作用。審計項目計劃是審計項目質量管理的源頭。要強化項目計劃管理職能，使其在計劃編制、執行反饋、督辦落實等環節，發揮好“龍頭”作用和參謀決策功能。加強審計項目計劃立項調研論證，完善項目計劃形成機制，提高項目計劃圍繞中心、服務大局的精準性，確保項目計劃目標可行、對象明確、范圍合理、進度可控、要素完整。加強審計項目計劃統籌，正確處理審計全覆蓋與突出重點的關系，確定不同審計對象的審計頻次和組織管理模式，增強項目計劃的科學性。加強項目計劃執行全過程跟蹤管理，及時掌握各項目執行情況，適時通報計劃完成進度情況、存在問題及改進措施，確保審計項目執行效果。

二是充分發揮審計工作方案、實施方案對現場審計的指導控制作用。審計工作方案是審計項目的操作指南。上下級審計機關同步實施的審計項目，組織實施的上級審計機關應先行試點，在此基礎上編制審計工作方案。審計工作方案應當有明確目標、重點內容、具體要求，同時具備便于情況匯總、服務綜合報告撰寫的數據表格功能。通過各項數據設計和指標匯總，既能正面總結成效，又能全面反映各類典型問題。

審計實施方案是審計人員現場作業的“施工圖”。審計實施方案要在充分調查了解的基礎上，準確定位審計目標，明確審計對象范圍、時間范圍、業務范圍，細化審計內容、重點和措施方法。切實防止審計組內部分工不細化不明確、審計重點不突出、隨意調整方案等嚴重影響審計項目質量行為，真正發揮審計實施方案的管控作用。

三是充分發揮審計人員、審計組組長（主審）、業務部門負責人在質量管理中的把控作用。審計人員的審計實施取證是審計項目質量管理的第一道環節，尤其主審是審計項目質量的第一責任人。審計人員要依照法定職責、權限和程序，按照審計實施方案的分工實施審計，規范獲取審計證據，確保各項審計結果有充分適當的審計證據支持。要防止隨意增減審計內容進行“選擇性審計”、應該實施的審計措施不到位、取證不全面不完整等影響審計結果準確性的審計實施問題，切實規避審計執法風險。

審計組組長（主審）是審計機關授權管理審計現場的一線指揮，對審計項目質量負有總體責任。審計組組長（主審）要加強對調查了解、方案制訂、審計底稿審核、重大問題線索突破、重大事項報告、舉報事項核查、口頭交換意見、審計報告征求意見稿等重要環節的管理，組織開好審前培訓會、審計進點會、審中碰頭會、審后總結會，切實履行質量管控環節中對所有審計工作底稿、審計組審計報告的“審核”職責。

審計業務部門負責人要深入審計現場靠前指揮，參加審計組業務會議，及時解決審計中碰到的問題。要切實履行質量管控環節中對審計報告征求意見稿和代擬稿的“復核”職責，審慎把握問題定性定責與處理處罰，逐一核對征求意見稿和代擬稿重要問題，認真核對被審計對象反饋意見和審理意見，對審計報告質量進行把關，有效防范化解審計風險。

四是充分發揮審計審理在質量管理中的把關作用。審計審理是審計項目質量管理的關鍵環節。要嚴格按照審計準則的要求，進一步明確審理工作的內容邊界，構建“3+2+1”審計復核審理工作模式，即實行審計組主審、審計組組長、業務部門負責人三級復核，審理人員、審理會議兩級審理，審理機構審理意見整改落實情況一次反饋，形成審計項目質量管理的閉環鏈條。審理人員對審理事項要嚴格把關、堅持原則，既要敢于說“不”，更要善于幫助審計組分析和解決問題，對審理發現的問題提出明確意見，并出具書面審理意見書。對審理提出的意見和建議，各審計組要積極采納，加強整改。審理機構與業務部門對問題定性、法律適用、處理處罰存在重大分歧無法達成一致意見，或相關標準存在缺失、滯后的，提請審理會議進行集體審理。審理會議應對審理意見充分討論，切實解決審理人員標準把握不一致、審理結論出現偏差等問題。

五是充分發揮審計業務會議在質量管理中的保障作用。建立健全審計機關審計業務會議制度，把牢審計質量“生命線”的最后一道防線。審計機關審計業務會議可根據需要不定期召開，集體討論審定審計工作方案、重要項目的審計實施方案及其審計結果、應審慎評判的審計事項、審理機構和業務部門提交的其他重大審計事項等。審計業務會議責令采取進一步審計措施，獲取適當、充分審計證據的，審計組應當按照會議決定補充查證并修改審計結果文書。審計業務會議應當在充分討論的基礎上形成會議決定，并作為重要管理事項記錄在案。

六是充分發揮審計整改督查在質量管理中的“倒逼”作用。認真落實習近平總書記關于審計整改“治已病、防未病”的重要批示精神，將審計整改作為審計項目質量管理及其價值提升的落腳點和助推器。要強化審計整改情況的跟蹤督促，推動建立黨委領導、人大督辦、政府督查、相關部門聯動、被審計單位落實的審計整改工作機制，合力推動審計整改，有效破除審計整改難題。通過加強整改督查，及時發現審計項目質量管理方面的問題，作為審計整改落實情況和審計質量考評的重要依據，不定期反饋相關部門，倒逼業務部門提升審計質量和審計價值。

七是充分發揮優秀審計項目的示范引領作用。健全完善優秀審計項目評選工作，以評優標準引導審計項目實施的深度、查處問題的力度和成果開發的高度，引導提升審計項目整體質量。要完善評優標準，既要與審計署標準無縫對接，又要體現湖北審計特色。堅持成果導向，增加成果運用指標權重，推動審計成果轉化利用。要優化評優程序，堅持交叉評審，注重集體討論，做到一把尺子量到底，嚴格執行評選結果公示制度。注重發揮優秀審計項目的標桿示范作用，積極運用項目評優結果，組織編寫優秀審計項目案例，宣講優秀項目做法，推廣創優經驗，通過優秀審計項目的引領示范，促進提高審計項目質量。

三、著力改革創新，全面提升審計項目質量的層次和水平

創新是引領發展的第一動力。全省各級審計機關要堅持把改革創新作為推進審計項目高質量建設的動力源泉，充分發揮創新在推進審計質量建設、更好履職盡責中的支撐和引領作用，全面提升我省審計項目質量的層次和水平。

一是堅持用新理念引領新發展。認真落實習近平總書記“三個區分開來”和中央關于進一步激勵新時代新擔當新作為意見的精神，全面貫徹落實《湖北省審計廳關于審計工作圍繞中心更好服務改革發展的指導意見》，進一步樹牢“六個統一”理念，堅持依法審計、客觀求實。一方面，必須堅決揭露和查處重大違紀違法問題和腐敗案件線索，堅持無禁區、全覆蓋、零容忍，充分發揮審計的“尖兵”和“利劍”作用；另一方面，堅持歷史全面客觀地看待問題，積極推動建立健全容錯糾錯機制，保護各級干部干事創業的積極性，為改革發展營造良好環境。

二是堅持深入推進“兩統籌”。加強審計機關上下聯動、整體推進，大力推廣和完善“一拖N”“1+N”“聯合審”“融合審”和跨層級、跨區域審計組織方式，探索推行多專業融合、多視角分析、多方式結合的審計項目實施模式，努力實現“一審多項”“一審多果”“一果多用”。依托三級網絡互聯，建立健全全省審計機關情況互通、信息共享機制，加強各級審計機關、不同審計項目之間的溝通交流，加強審計成果綜合匯總分析和開發利用，實現全省審計成果共享運用。

三是堅持優化審計資源整合。加強審計系統資源“縱向”整合，推動人力、信息、技術等資源共享，形成審計力量整合、實施過程融合、審計現場配合的“一體化”現代綜合審計模式。加強審計外部資源“橫向”整合，采取購買社會審計服務、聘用政府雇員、利用內部審計成果等形式，有效整合社會審計、內部審計資源，增強審計監督合力。加強審計機關資源“內部”整合，實行審計人力、技術資源在不同專業、不同項目、不同層級之間的優化配置，推進多種專業審計相互融合、多種審計方式協調互補。

四是堅持運用大數據審計方式。堅持向信息化要資源、向大數據要效率，通過信息化、數字化搶占審計項目高質量建設制高點。建立完善數字化審計指揮平臺、大數據綜合分析平臺和模擬仿真實驗室，推動實現審計項目計劃編制、資源配置、組織管理、質量控制、成果利用等全過程數字化。強化大數據思維，積極應用“云計算”、智能分析等新興技術，提高運用大數據技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，增強審計監督的時效性和穿透力，準確發現疑點，精準揭示問題。

湖北省審計廳黨組書記、廳長周德剛（右二）在十堰市審計局調研

五是堅持深化與相關部門的協作共享。加強與相關部門的溝通協調，切實發揮各方力量對提升審計項目質量的助推作用。積極探索與紀委監委、公安檢察以及人大財經委、政府督查、組織、人事等部門建立協作共享機制，更好發揮其在審計項目計劃制訂、審計發現問題調查取證、審計疑難問題定性、重大案件會商移送、重要情況溝通、數據安全共享、合力促進審計整改、加強審計成果運用等方面的職能作用，為審計項目高質量建設提供有力保障，促進提升項目附加值。

四、強化措施保障，著力夯實審計項目高質量建設的工作根基

推進審計項目高質量建設，既要有科學的目標引領，更要靠強力的保障推動。全省各級審計機關要緊緊圍繞推進審計項目高質量建設這一主線，突出目標導向、成果導向，加強領導，健全機制，提升能力，不斷夯實審計項目高質量建設的工作根基。

一是強化組織領導。各級審計機關要把推進審計項目高質量建設納入重要議事日程，建立起法規審理部門牽頭，各業務、綜合部門主動參與、密切配合的工作格局，全面抓好審計項目高質量建設的統籌指導、組織協調、資源整合和督促檢查，確保各項工作舉措和要求落實到位。認真總結、深入報道各級審計機關推進審計項目高質量建設的成功經驗、工作成效和先進典型。

二是強化能力提升。科學制定能力提升計劃，大力實施能力提升工程，推進高層次、復合型、專業化審計人才建設。建立健全審計職業教育培訓體系，注重運用現代化手段，擴大培訓覆蓋面，提高培訓實效，著力培養專業能力、專業精神。引導審計人員堅持終身學習，把理論學習同實踐鍛煉結合起來，不斷完善審計人員知識結構，全面提升發現問題、分析問題、解決問題、防范風險、數字化審計、協調溝通、總結提煉和組織管理的能力。

三是強化保障機制。堅持推進審計項目高質量建設制度化常態化，及時修訂完善審計項目操作規程、審計項目審理、審計案件移送、優秀審計項目評選等系列規章制度。建立完善審計項目質量考評體系，加強對審計執法、審計效率、審計效果全方位考評和審前準備、審計實施、審計報告、審計處理全過程考評。建立健全嚴格的審計項目高質量建設獎懲機制和問責機制，倒逼審計人員強化質量意識，推動審計項目高質量建設取得根本實效。