科研院所專項經(jīng)費(fèi)財務(wù)內(nèi)控管理制度管理辦法探討

楊雪茹 巴根那 趙瑞平 楊卓儒 張悅

農(nóng)業(yè)類科研院所專項經(jīng)費(fèi)管理辦法，確保專款專用合理配置單獨(dú)記賬單獨(dú)核算，實行項目主持人負(fù)責(zé)制。

為了加強(qiáng)和規(guī)范單位財務(wù)管理和科研管理，推進(jìn)厲行節(jié)約，反對浪費(fèi)，強(qiáng)化財務(wù)制度管理，保障科研項目的組織實施，提高資金使用效益，根據(jù)《財政部 科技部關(guān)于印發(fā)<國家重點(diǎn)研發(fā)計劃資金管理辦法>的通知》（財科教〔2016〕113號），《國家重點(diǎn)研發(fā)計劃資金管理辦法》配套實施細(xì)則的通知（國科發(fā)資〔2017〕261號，以及國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)管理制度，結(jié)合科研院所工作實際，相應(yīng)的制定了針對科研院所專項經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理制度，和各位老師請教、探討。

首先確保科研經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)遵循科學(xué)安排，合理配置的原則，各類項目經(jīng)費(fèi)按有關(guān)規(guī)定比例實行專款專用，任何部門或個人不得截留挪用。還的明確專款專用單獨(dú)核算，科研經(jīng)費(fèi)記入院財務(wù)部科研經(jīng)費(fèi)專項賬戶后，項目負(fù)責(zé)人按項目經(jīng)費(fèi)實施方案計劃使用，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。項目負(fù)責(zé)人在編制項目實施方案時按照項目實際支出合理安排資金，對項目資金細(xì)化做好預(yù)算，項目資金分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。

科研經(jīng)費(fèi)使用范圍由專項項目資金由直接費(fèi)用和間接費(fèi)用組成，各科目具體如下：

直接費(fèi)用是指在項目實施過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用。主要包括：設(shè)備費(fèi)、測試化驗加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、會議/差旅/國際合作交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、其他支出。

間接費(fèi)用是指承擔(dān)單位在組織實施項目過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括：承擔(dān)單位為項目研究提供的房屋占用，日常水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及激勵科研人員的績效支出等。

財務(wù)支出必須依法依規(guī)，須嚴(yán)格按實施方案支出，不準(zhǔn)超項目預(yù)算支出。

大宗物品采購和經(jīng)費(fèi)支出：需要政府集中采購的設(shè)備及生產(chǎn)資料（如化肥、農(nóng)藥、地膜、飼料等），課題負(fù)責(zé)人需在年初1月份做出使用計劃，單位統(tǒng)一采購。

勞務(wù)費(fèi)、專用材料費(fèi)等課題費(fèi)用支出，課題負(fù)責(zé)人需在年初提出支出計劃說明用途、數(shù)量，并于支出前一個月向計財科、綜合科申請，以便向財政統(tǒng)一報備。臨時雇工開支須有正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票，完整并附填寫內(nèi)容齊備的零時工工資表，金額大于1000元以上的需附雇用人員身份證復(fù)印件，轉(zhuǎn)賬支付。勞務(wù)費(fèi)時在用工單上要注明用工人員姓名、用工時間、地點(diǎn)、用工項目、手機(jī)號、本人簽名、身份證號或身份證復(fù)印件，憑證內(nèi)容填寫不全者，不予報銷。

強(qiáng)調(diào)本單位職工不允許報零工費(fèi)。

支出審批：由課題負(fù)責(zé)人簽字→科所長簽字→計財科長簽字→業(yè)務(wù)分管院長簽字→財務(wù)分管院長簽字。

燃油費(fèi)的支出：注意不允許私車公用。公務(wù)出行下鄉(xiāng)用公車或到租車平臺租車。用租車費(fèi)發(fā)票報賬，自帶車公務(wù)出行燃油費(fèi)不允許報賬。

所有的支出在費(fèi)用發(fā)生后90個工作日報賬，未經(jīng)審核同意或不按規(guī)定時間報賬的，不予報銷。杜絕年底集中報賬。

差旅費(fèi)報銷要求：市內(nèi)出差需另附分管領(lǐng)導(dǎo)簽批的《差旅審核單》，市外出差需另附單位負(fù)責(zé)人簽批的《差旅審核單》，《差旅審核單》需注明費(fèi)用來源。差旅報銷需要提供相應(yīng)的住宿費(fèi)、燃油過路費(fèi)、車票、車輛租賃費(fèi)等報銷憑證及有效證明。

固定資產(chǎn)、大宗生產(chǎn)資料購置，嚴(yán)格按照國家政府采購要求辦理。報銷程序為，票據(jù)附有單位采購批準(zhǔn)單和驗收單。

單位自行采購的物品超出1500元以上時，要組織詢價小組詢價，并要保存詢價手續(xù)。

單位采購人員與保管分設(shè)，并且建立完善的出入庫手續(xù)。固定資產(chǎn)使用人要在出庫單上簽字，如果使用人發(fā)生變更要辦理相關(guān)變更手續(xù)并且向資產(chǎn)管理部門備案，資產(chǎn)管理部門建立固定資產(chǎn)電子臺賬，每年核對上報固定資產(chǎn)使用和保存情況。

通用資料（包括種子、化肥、農(nóng)藥、吊簽、尼龍網(wǎng)袋、紙袋、試驗藥品等）和農(nóng)機(jī)具以及配件等由綜合科統(tǒng)一采購，特殊的生產(chǎn)資料由課題組向資產(chǎn)采購部門提出申請并備案后自行購買，必須辦理出入庫手續(xù)。專用材料的入庫及領(lǐng)用要辦理出入庫手續(xù)，領(lǐng)用人要在出庫單上簽字并注明項目名稱、實施地點(diǎn)、時間。如果是向農(nóng)戶發(fā)放需有農(nóng)戶發(fā)放花名并簽字。

項目按要求完成后及時申請上級相關(guān)單位驗收，大型項目驗收前最好請有資格的審計部門出具相關(guān)審計報告。

按照內(nèi)控制度，單位應(yīng)設(shè)內(nèi)部審計，內(nèi)部審計主要監(jiān)督檢查院內(nèi)各部門的財務(wù)活動情況。每月結(jié)賬后，審計人員需進(jìn)行內(nèi)部檢查并提出檢查結(jié)論，以便整改。每半年，由單位領(lǐng)導(dǎo)與審計人員組成審計小組進(jìn)行內(nèi)部審計。審計前3-5天通知相關(guān)人員，財務(wù)人員需積極配合審計，保證審計按時完成。審計小組在審計結(jié)束后向領(lǐng)導(dǎo)提交審計報告，對存在的問題不提出、不報告，要追究其責(zé)任。

審計內(nèi)容有：貨幣資金的審計，銀行存款賬與開戶銀行定期核對，防止體外循環(huán)，庫存現(xiàn)金賬面與實存定期盤點(diǎn)，有無白條抵庫現(xiàn)象;應(yīng)收款的審計，主要審計賬戶的真實性，債權(quán)發(fā)生時間的合法性，是否有合法的債權(quán)證明;存貨的審計，主要審計存貨的內(nèi)部控制是否健全，賬面反映的存貨是否實際存在，所有的存貨是否均已登記入賬，存貨的計價是否適當(dāng);應(yīng)付款的審計，主要審計債務(wù)發(fā)生的原因，涉及的內(nèi)容、償還期限，要對真實性嚴(yán)格檢查核對;支出的審計，確定費(fèi)用的內(nèi)部控制制度是否適當(dāng)有效。

以上是對科研院所專項經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制制度在實際操作中財務(wù)控制方法的一些方法，不足之處請大家指正。（作者單位：巴彥淖爾市農(nóng)牧業(yè)科學(xué)研究院）