企業實施全面預算管理研究

彭遠東

“凡事預則立，不預則廢;運籌帷幄，決勝千里?！比骖A算管理是集目標計劃、執行控制、考核評價等功能于一體，貫穿于企業生產經營活動全過程的管理控制系統，是企業管理體系中一種重要管理控制方法，是通過實踐檢驗行之有效的科學方法。本文就企業實施全面預算管理的重要性進行了研究。

一、全面預算管理有助于戰略目標實現

全面預算是戰略管控與戰略實施的重要工具和機制。全面預算管理是企業為實現戰略目標和經營計劃，對一定期間內（一般為1年）的經營、投資、財務等經濟活動通過預算的形式進行規劃、預測，并以預算為依據，對預算執行進行控制、調整、分析、考核的管理活動。凡涉及企業各項經濟活動和管理工作，均應納入全面預算管理范疇，涵蓋業務預算、投資預算、財務預算等。

全面預算是對企業戰略目標的量化。通過對戰略目標進行分解，編制滾動規劃和年度預算;將戰略目標落實到具體的工作中，使得戰略目標落地生根，增強可操作性，以確保企業戰略目標的最終實現。

全面預算管理是對企業戰略目標的細化。通過編制全面預算，能夠客觀反映企業經營活動和管理工作的全貌，圍繞企業的戰略目標和經營計劃，從戰略和全局的高度確定了企業年度預算目標，并將預算目標層層分解落實、層層落實責任，成為企業各個管理層級、業務單元、責任部門的具體工作目標。這樣就保證了預算目標與責任目標的一致性，使責任部門明確本部門在完成企業年度預算目標中的職責和努力方向，并驅動責任部門甚至每名員工制定并實施切實可行的工作計劃，從而推動落實責任目標——預算目標——戰略目標。

二、全面預算管理有助于資源配置優化

全面預算管理是促進企業資源整合的有效手段?，F代企業有著繁雜的業務流、現金流、物資流、信息流、價值流、人力流。全面預算管理以企業經營計劃為依據，以提高投入產出比為目標，通過預算編制將有限的資源加以合理整合，分配到能夠提高企業管理效率、經濟效益的業務中去，從而優化企業的資源配置，增強資源的價值創造活力，促進企業經營管理從粗放型向集約型的轉變。

企業實施全面預算管理，對資源的配置具有價值導向作用，通過對資源進行統籌安排，監控投入產出情況，力爭用最少的投入，獲得最大的產出，創造最佳的效益。同時，堅持成本費用定額與責任管理，以經濟效益作為項目投資的依據，將責任部門的價值創造水平納入績效考核。

在全面預算編制中，企業應全面整合各種資源，根據各個管理層級、每個管理層級的各個業務單元、每個業務單元的各個責任部門及項目的不同業務性質、不同發展階段和實施進程來開展預算編制，將資源分配到效率高、效益好的業務單元、責任部門及項目之中，避免為搶奪資源而產生利益磨擦，以實現資源的有效利用，最終促進企業經營效益的提高。

三、全面預算管理有助于管理效率提升

全面預算管理能夠將企業各個管理層級、業務單元、責任部門之間的責權利關系，各個環節、流程等予以有效的規范、明確和量化。預算目標之間互相銜接、環環相扣，預算管理的每一因素、每一環節都是互相影響、互相制約的，任何變動都會引起整個預算管理體系的變動。因此，企業責任部門在預算的編制和執行過程中，應該做到相互協調。

企業實施全面預算管理，首先，企業領導層可以從全局的高度整體考慮企業經營管理活動之間的相互關系，明確各個管理層級、業務單元、責任部門的責任，便于相互溝通協調，盡可能減少職責模糊、相互推萎事件的發生。其次，企業領導層可以準確、及時地將管理意圖傳遞到管理層級、業務單元、責任部門。第三，企業可以構建一個統一、開放、有序的預算管理體系，促進內部交流與合作，努力減少相互磨擦。第四，企業各個管理層級、業務單元、責任部門及每名員工能夠清楚地了解本層級、單元、部門及個體在全局中所處的位置和功能，協調好個體發展、局部發展與整體發展之間的關系，使企業上下同心、目標一致，促進企業經營管理效率的提升。

四、全面預算管理有助于促進業財融合

業務預算是全面預算的基礎，財務預算是平衡業務預算的手段。全面預算管理應牢固樹立業務意識，不能為預算而預算，要結合企業生產經營實際，推動業務預算和財務預算深度融合，把預算執行效果作為評價企業生產經營活動的重要標準。

全面預算管理應著力調整和改善傳統預算管理橫向流程與縱向流程之間的協同，對全面預算管理鏈條上涉及的業務部門的職責進行強化和重新定位，明確投資部門、經營部門、研發部門、采購部門、配套部門、生產部門、人事部門、財務部門、預算部門等責任部門在企業預算管理中的責權利和流程節點，推動各類專項業務預算相互銜接、相互促進，實現“業務預算歸口管理、綜合預算財務統籌”的預算分工體系和流程體系，最終促進業務預算和財務預算的有效融合。

五、全面預算管理有助于規避運營風險

全面預算管理作為全員、全過程的控制，構建以預算為量化標準的管理控制體系，對整個企業的生產經營活動進行全面監控，可以有效規避因企業盲目發展產生的運營風險。

全面預算管理能夠進一步提升企業戰略目標層層分解的科學性，有效地將戰略導向融入預算目標之中，融入各個管理層級、業務單元、責任部門及每名員工的工作責任和目標之中，平衡企業的戰略規劃與年度目標，平衡資本性支出與費用性支出，平衡資金、實物和人力等各類資源，優先保證企業發展關鍵重要環節的順利運行，實現企業長期戰略與短期效益的有效平衡，避免企業無序發展、短期行為，提高綜合預警能力，盡早規避經營風險和財務風險，促進企業整體經營管理水平的提升。

在全面預算編制的過程中，企業需要預先估計將在預算執行中可能會遇到的各類風險，對可能發生的風險提前制定有針對性的對策措施;同時，根據實際運營情況及時調整預算指標，以此來有效規避經營管理風險，實現企業持續穩定健康發展。

六、全面預算管理有助于績效考核激勵

全面預算管理是企業實施績效考核的基礎。全面預算指標是企業量化的經營目標，是企業各個管理層級、業務單元、責任部門及每名員工的崗位目標。預算指標不僅是衡量企業經營效益的依據，也是考核評價員工績效的標準。同時，也可根據預算的執行情況優化、完善績效考核體系，確?？己私Y果更加合理，確實發揮考核激勵作用。

全面預算管理為企業績效考核提供了量化標準，績效考核應依據全面預算管理內容制定科學合理的績效考核指標，為員工開展工作指明努力方向，明確各管理層級、業務單元、責任部門及每名員工完成責任目標有什么獎勵，完不成責任目標有什么懲罰，從而促使員工自覺地調整自己的行為，改進工作方法，提高工作效率，促進企業預算目標的完成。

企業績效考核以預算指標為依據，通過對比分析、落實責任，可以科學評價各個管理層級、業務單元、責任部門及每名員工的工作績效，將預算執行情況與其團隊經濟利益、個人薪酬收入掛鉤，并通過物質獎勵和精神獎勵相結合的方式，激勵員工的工作熱情，從而使企業所有者、經營者和員工形成責、權、利相統一的命運共同體，盡可能地調動企業各個層級的積極性和創造性，促使全體員工努力為完成企業戰略目標而奮斗。

總之，企業要結合自身實際，依據企業戰略選擇適合的全面預算管理模式，切實有效地推進全面預算管理，不斷優化資源配置，提高管理效率，促進業財融合，規避運營風險，強化績效考核，最終實現企業戰略目標。（作者單位：中國船舶重工集團公司第七0九研究所）