電網企業(yè)深化業(yè)財融合實踐分析

蔡方

在電力體制改革不斷深化的背景下，業(yè)財融合管理是電網企業(yè)提高自身經營水平的重要途徑。雖然電網企業(yè)在這方面已經取得了顯著成效，但在國家降低電價和成本監(jiān)審的雙重壓力下，依然需要不斷改進和提高。本文闡述了業(yè)財融合的基本內涵，介紹了電網企業(yè)業(yè)財融合的現(xiàn)狀和存在的問題，并就目前深化業(yè)財融合的實踐措施進行了闡述和分析。

一、業(yè)財融合的基本內涵

所謂業(yè)財融合，就是通過業(yè)務部門和財務部門的有效協(xié)作，將日常的經營業(yè)務與財務管理結合起來，通過對生產經營的各個環(huán)節(jié)的價值分析與管理控制來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

傳統(tǒng)的會計核算下的財務人員對公司業(yè)務只是事后核算。2016年，財政部發(fā)布《管理會計基本指引》，進一步明確“單位應用管理會計，應遵循融合性原則。管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業(yè)務等有機融合”。因此，財務人員的工作需要向前延伸，從價值角度對前端事務進行預測，幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的資源配置，提高企業(yè)經濟效益和風險防控水平。

二、業(yè)財融合的現(xiàn)狀和問題

（一）信息系統(tǒng)不夠完備

當前，電網企業(yè)財務和業(yè)務主要應用系統(tǒng)繁多，功能分散，入口不統(tǒng)一，業(yè)財協(xié)同性不強。大量的業(yè)務數(shù)據(jù)和資料由線下進行傳遞，業(yè)務部門履行內部審核的情況不可控，數(shù)據(jù)共享度低，可追溯性差，數(shù)據(jù)質量無法得到有效保障。財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)之間信息集成度低，同樣的工作需要在不同系統(tǒng)中分別操作，既增加工作量，又降低工作效率。缺少財務數(shù)據(jù)快速反映經營狀況的手段，不能快速定位經營指標變動背后的業(yè)務動因，影響財務支持決策的能力。

（二）預算管理不夠精益

受信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)質量、人員力量等限制，預算管理的深度和細度還不夠，尚難以有效支撐科學實時智能決策。各專業(yè)資金切塊管理、跨專業(yè)協(xié)同困難等問題尚未解決，預算對經營事項和經濟資源的調控能力有待進一步增強。預算管控強調集中統(tǒng)一、剛性執(zhí)行偏多，監(jiān)督和考評指標不夠靈活，尚不能完全適應業(yè)務差異化管理的實際需求。

（三）人員綜合素質有待提升

企業(yè)中，既懂財務又懂業(yè)務的復合型人才欠缺，人員綜合素質有待提升。財務人員對于前端業(yè)務了解不夠深入，尤其是在進行儲備項目可研經濟性和財務合規(guī)性評審時流于形式，無法獨立判別業(yè)務部門提出的項目需求是否必要、項目估算是否合理。同時，業(yè)務部門人員缺乏一定的財務知識，或認為財務問題與其無關，對待項目提報、報銷結算等事項不夠嚴肅認真;或專業(yè)素養(yǎng)不足，出現(xiàn)成本性資金列支資本性支出的情況。

三、深化業(yè)財融合的實踐措施

（一）提高人員素質水平

開展財務體系和業(yè)務體系的雙向培訓。一是對于財務人員而言，不僅要培訓財會專業(yè)知識和各種財務管控工具，還要進行業(yè)務知識培訓，使其了解日常電網檢修運維業(yè)務、工程造價基礎知識等，充分發(fā)揮財務管理的價值;二是對于業(yè)務人員而言，要進行必要的財會知識培訓，宣貫相關的國家財經法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，提升業(yè)務人員的風險意識，促進前端經濟業(yè)務活動規(guī)范，強化流程剛性約束。

（二）加強全面預算管理

全面預算是指依據(jù)企業(yè)經營發(fā)展戰(zhàn)略，通過事前統(tǒng)籌平衡、事中監(jiān)督控制、事后考核評價，整合業(yè)務流、資金流、信息流形成的全面統(tǒng)領公司經濟資源的配置方案、經營活動的實施方案和經營業(yè)績的考評方案。通過實施全面預算管理，細化預算編制，嚴格預算執(zhí)行，規(guī)范預算調整，有助于推動全員參與、全方位管理和全過程控制，實現(xiàn)預算在業(yè)務領域和業(yè)務流程上全面覆蓋，促進資源優(yōu)化配置，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理水平。

（三）實施多維精益管理變革

為更好地滿足成本管理和輸配電價成本監(jiān)管要求，電網企業(yè)前期啟動多維精益管理體系變革，制定員工開支、檢修運行支出等18項業(yè)務管理規(guī)范，圍繞業(yè)務活動、電壓等級、資產類型、用戶類別四個成本監(jiān)管核心維度建設，進行會計科目切換。開發(fā)部署多維精益管理報表，實現(xiàn)輸配電成本由過去單一的科目名稱反映到按照核心維度進行多維信息反映，力爭將企業(yè)的收支等價值信息細化管理到每一個員工、每一臺設備、每一個客戶、每一項工作。

（四）優(yōu)化資金管理體系

建立并實施統(tǒng)一的資金授權標準體系，按照統(tǒng)一管控、分級授權、權責清晰、流程科學的原則對55項資金使用事項按照性質分為7類、三級管控，形成職責清晰、相互約束的“業(yè)務、歸口、財務”授權管理流程，有效強化支付管控。深化新型資金管理體系建設，圍繞“保障資金供應、提高效率效益、防范資金風險”的核心定位，以多口徑融資保障為基礎，以“省級直收直付”為契機，以資金安全督察隊為支撐，加快構建新型賬戶體系，強化財務、營銷、運檢、人資等多個業(yè)務領域的協(xié)作，推動資金管理方式轉型升級。

四、結語

電網企業(yè)資產規(guī)模迅速壯大，經營實力不斷增加，為打造最好的電網提供了堅實物質保障。但是，電網建設投入規(guī)模多年持續(xù)攀升，經濟下行壓力依然存在，企業(yè)保持效益穩(wěn)定增長及穩(wěn)健的財務狀況面臨較大挑戰(zhàn)。同時，國家降低用能成本，成本監(jiān)審形勢也更加嚴峻，對企業(yè)效益產生顯著制約。未來，電網企業(yè)應該積極加強研究與探索，不斷推動業(yè)財融合向縱深發(fā)展，更好地服務企業(yè)經營發(fā)展。

（作者單位：國網山東省電力公司檢修公司）