高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)企劃研究

馮佳慧

摘 要：自20世紀(jì)80年代開始，我國(guó)對(duì)科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新愈加重視，先后出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)稅負(fù)的減、免、抵、退等方式減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，作為科技創(chuàng)新核心的高新技術(shù)企業(yè)可以及時(shí)了解稅收優(yōu)惠政策，把握節(jié)稅優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，進(jìn)而提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文結(jié)合稅務(wù)籌劃相關(guān)理論及高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的最優(yōu)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行探究。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；高新技術(shù)；優(yōu)惠政策

一、引言

自我國(guó)從步入2000年以來(lái)，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展逐步成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要部分，其產(chǎn)業(yè)規(guī)模也在不斷的壯大。我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量在2010年時(shí)期，統(tǒng)計(jì)數(shù)為63028個(gè)，而截止至2015年，該數(shù)量猛增至82672個(gè)。自2010年至2015年，5年期間該行業(yè)的經(jīng)營(yíng)勢(shì)態(tài)穩(wěn)步增長(zhǎng)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2010年，高新技術(shù)企業(yè)的年收入額為近73000億；2012年，年收入額為超100000億；至2014年統(tǒng)計(jì)時(shí)，該行業(yè)的收入額高達(dá)近130000億。近十年期間，我國(guó)對(duì)于科學(xué)技術(shù)研究的投入不斷加大，根據(jù)具體指標(biāo)來(lái)看，20116年時(shí)期，我國(guó)的研究與試驗(yàn)發(fā)展指標(biāo)投入為3003.1億元，而截止至2015年，該指標(biāo)增長(zhǎng)至14169.88億元。同時(shí)，在2010年至2014年期間，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)出口額也有大幅度的提升。其行業(yè)特點(diǎn)使其面臨高額的研發(fā)成本，合理合法的進(jìn)行稅務(wù)籌劃是其節(jié)約成本，減輕高新技術(shù)企業(yè)資金負(fù)擔(dān)的有效且有力的重要手段。合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃也有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與實(shí)現(xiàn)。在籌劃過(guò)程中，也能夠使得企業(yè)相關(guān)管理人員更加的了解企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，進(jìn)而規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，放大自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，盡早實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化目標(biāo)。

二、稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論

（1）稅務(wù)籌劃的概念

對(duì)于稅務(wù)籌劃的概念，國(guó)外學(xué)者 Meigs（1984）認(rèn)為在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為做出事先安排，以達(dá)到盡量減少繳納所得稅，這個(gè)過(guò)程就是稅務(wù)籌劃。國(guó)內(nèi)學(xué)者唐騰翔與唐向（1994）提出稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的利益。盡管國(guó)內(nèi)外的表達(dá)不同，但其本質(zhì)相同。即指的是對(duì)于法律允許的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行合理的降低稅務(wù)成本。其具有一下三種特性：1.合法性：在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行；2.籌劃性：在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排；3.風(fēng)險(xiǎn)性：對(duì)稅收政策理解不準(zhǔn)確或操作不當(dāng)；4.專業(yè)性：由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行，并產(chǎn)生稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢等第三產(chǎn)業(yè)。

（2）稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)并不等同于稅負(fù)最小化。薩莉M.瓊斯，謝利C.羅茲.蓋特納奇也明確指出：“ 稅收籌劃意味著降低稅收成本來(lái)最大化公司的價(jià)值。”在其著作中也表示：“經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策的目標(biāo)是稅后價(jià)值最大化。”由此，被公眾所熟知的目標(biāo)即：以企業(yè)價(jià)值最大化為最終目標(biāo)。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃特點(diǎn)

（1）必要性

企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)能否轉(zhuǎn)移主要取決于其需求彈性。當(dāng)一件產(chǎn)品的需求彈性越大，企業(yè)所要承擔(dān)的稅負(fù)就可以轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者來(lái)承擔(dān)。而高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品具有較長(zhǎng)的研發(fā)周期，較短的生命期，導(dǎo)致其彈性需求較小。從而難以將其流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者，就只能由企業(yè)自身來(lái)承擔(dān)。根據(jù)國(guó)家數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)局顯示，高新技術(shù)企業(yè)在投入后兩年開始獲益的僅有百分之四十，兩年以上的占百分之60。其高額的投入使得稅務(wù)籌劃成為其實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的有力手段。

（2）特殊性

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展成為國(guó)家綜合實(shí)力提升的重要方式之一，國(guó)家也頒布了許多的優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)可以享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅以及所得稅等。有數(shù)據(jù)顯示，2012年至2016年，百度減稅額高至4.1億元。由此可見，作為國(guó)家重點(diǎn)扶持領(lǐng)域，高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較為繁雜。因此在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，更應(yīng)該多加關(guān)注相關(guān)政策的頒布與使用，從而減輕企業(yè)稅負(fù)。

四、結(jié)論

目前，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)具有穩(wěn)定上升的發(fā)展趨勢(shì)，合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃有利于為企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，減輕稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況選擇適合的稅務(wù)籌劃方式，最大程度上的實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值最大化。在全球化日益發(fā)展的今天，高新技術(shù)企業(yè)在提高自身研發(fā)水平的同時(shí)，更應(yīng)注重公司內(nèi)部管理水平的提升，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度，形成公司的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，做到有法可依，有法必依，結(jié)合公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，將稅務(wù)籌劃的意識(shí)滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，才能使得企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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