淺談企業(yè)審計風(fēng)險的防范和控制

黃熙雯

【摘要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對于審計的要求也越來越高，對于審理工作人員的職責(zé)任務(wù)也越來越重要。但同時在企業(yè)審計的過程中可能在面對社會經(jīng)濟(jì)的不確定性等等不同方面的影響時，會受到不同程度的風(fēng)險，提高企業(yè)的審計風(fēng)險的意識與能力，在對于維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中尤為重要。本文從企業(yè)審計風(fēng)險的過程以及對于審計風(fēng)險的防范與控制進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】審計風(fēng)險 環(huán)節(jié) 防范 控制

1企業(yè)審計風(fēng)險存在的原因

1.1審計部門專業(yè)素質(zhì)的影響

對于審計的工作人員來說，其自身的專業(yè)素質(zhì)以及專業(yè)能力的水平是各不相同的，不同的工作人員在面對不同的業(yè)務(wù)以及做出的審計結(jié)果也是不同的。且對于不同的工作人員來說自身的職業(yè)道德品質(zhì)對于工作的需要也是極其重要的，同樣也會導(dǎo)致不同程度的審計誤差。對于審理的工作人員在對證據(jù)的選擇和取證上來說，會受到外界環(huán)境的很大的影響，但如果取證不完全會造成結(jié)論的不合理有效的現(xiàn)象。審計的操作、程序、道德、方法等等上的失誤都會導(dǎo)致審計的結(jié)果不具有正確的效果。

1.2企業(yè)環(huán)境的影響

對于企業(yè)的內(nèi)部審計來說，某些企業(yè)的內(nèi)部對于自身的控制力以及執(zhí)行力的要求并不高，而對于審理工作人員來說不能正確的認(rèn)識到審理所面臨的風(fēng)險，其提出的面對風(fēng)險的意見不具有一定的合理性，從而導(dǎo)致需要用其他方式進(jìn)行彌補(bǔ)，對企業(yè)也造成一定的損失。因此，對于企業(yè)內(nèi)部的審理部門的不合理以及對于關(guān)鍵方向的控制的失去，將會造成對于審計風(fēng)險工作上的較大失誤。

1.3審理方法的影響

對于大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)存的審理的方法來說，其發(fā)展的頻率遠(yuǎn)遠(yuǎn)的慢于企業(yè)的發(fā)展，僅僅停留在對于賬目以及制度等等基礎(chǔ)的方面進(jìn)行審計工作的開展，但對于風(fēng)險的導(dǎo)向性的問題上都沒有進(jìn)行很好的探索。同樣對于審計工作的開展，往往是選擇判斷抽樣或者是統(tǒng)計抽樣的方法進(jìn)行審計，帆對于抽樣工作的開展往往是靠審計人員的意愿進(jìn)行選擇，存在著很大程度上的主觀性。因此，對于審計操作的規(guī)范性問題上，審計人員所存在的不標(biāo)準(zhǔn)的問題往往會對審計工作的開展造成不必要的影響。

2企業(yè)審計風(fēng)險存在的過程影響因素

首先，企業(yè)會與審計機(jī)構(gòu)或者是內(nèi)部審計工作人員進(jìn)行一定的法律上的協(xié)議確定，對協(xié)議雙方都有一定的約束作用，對于審計人員來說對于審計工作的職業(yè)道德是非常重要的，通常會發(fā)生工作量很大審理人員敷衍了事或者是審計人員為了自身的利益對自身的工作進(jìn)行一定不必要的操作來滿足給予利益的一方。

其次，對于審計抽樣操作中所存在的風(fēng)險問題，對于大量數(shù)據(jù)進(jìn)行審計風(fēng)險的操作時，通常會采用抽樣的方法，正確的抽樣方法會大大的提高審計工作的進(jìn)行，也可以保障企業(yè)審計風(fēng)險的質(zhì)量;對于在審計過程中會對企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行一定的考察，通常內(nèi)部的工作人員會為了企業(yè)的影響與審計的結(jié)果，進(jìn)行一些虛假性的回答，對于企業(yè)的審計風(fēng)險的結(jié)果也會造成一定的誤差，會對企業(yè)也產(chǎn)生不必要的誤導(dǎo)作用。

在其次，是對于審計的取證問題，審計所進(jìn)行的取證的數(shù)據(jù)是進(jìn)行審計的基礎(chǔ)，虛假的錯誤的信息同樣是造成虛假的錯誤的審計結(jié)果，只有正確有效的數(shù)據(jù)才能有利于企業(yè)審計風(fēng)險的結(jié)果。

最后，是審計結(jié)果報告的過程，審計結(jié)果報告是有一定的法律意義。按照正規(guī)的審計流程和思想方式，審計過程中出現(xiàn)的風(fēng)險應(yīng)該是屬于審計結(jié)果報告之前的過程。但經(jīng)過不斷的發(fā)現(xiàn)，審計結(jié)果本身的風(fēng)險是存在的，畢竟是對審計中存在的最大風(fēng)險。審計結(jié)果是客觀存在的東西，是對審計過程的最直觀的反應(yīng)，是具有絕對性肯定意義存在，并且也會忽略提供審計結(jié)果的工作人員的責(zé)任，并且對于審計結(jié)果所造成的影響往往也是最直觀的，誤導(dǎo)企業(yè)下一步的發(fā)展動向。并且對于審計的時間和空間往往也存在一定的限制性。

3企業(yè)審計風(fēng)險的防范控制措施

3.1審計機(jī)構(gòu)或人員的素質(zhì)問題

首先要建立好審計工作相關(guān)的制度保障，一個科學(xué)規(guī)范的制度會對審計人員的工作進(jìn)行一定的限制，也可以保障審計工作質(zhì)量的提高。提高審計工作人員的素質(zhì)，不僅僅是提高審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)問題，也要提高審計工作人員的職業(yè)道德和政治業(yè)務(wù)的能力。同樣也需要增強(qiáng)工作人員的業(yè)務(wù)能力，增加對于審計人員的義務(wù)的操作能力。嚴(yán)格的按照職業(yè)規(guī)范的制度進(jìn)行業(yè)務(wù)的工作，做好審計工作，特別是對于審計風(fēng)險的能力，提高審計工作人員對于審計風(fēng)險的分析與評估。同時，對于審計機(jī)構(gòu)或者工作人員的選擇也是尤為重要的，選擇負(fù)責(zé)任、敢于對所面臨的誘惑和挑戰(zhàn)的工作人員進(jìn)行工作，將會有利于企業(yè)的進(jìn)步也發(fā)展。

3.2審計過程

首先，是對于企業(yè)選擇合適的審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行審計工作的委托，對企業(yè)可能存在的問題進(jìn)行可靠有效的評估與分析，對審計人員進(jìn)行一定的了解之后進(jìn)行法律意義上的簽約合作。簽約雙方要明確各自的責(zé)任與義務(wù)，分清相互之間的關(guān)系與聯(lián)系，對于協(xié)議內(nèi)容中的工作部分進(jìn)行一定的確認(rèn)與協(xié)商，以防后期進(jìn)行工作開展的過程中有誤會的出現(xiàn)。同樣，也對于委托方不能提供虛假無效的信息給審計人員，要保障雙方所提供的信息都為真實(shí)正確的信息。

其次，是在審計工作開展之前的準(zhǔn)備時期，審計的工作人員需要對自己的工作的任務(wù)和要求有一定的了解程度，確定自己的職業(yè)與任務(wù)，根據(jù)特定的工作任務(wù)，進(jìn)行一定的計劃制定，并且對審計工作的小組人員進(jìn)行一定的挑選，選擇專業(yè)素質(zhì)較好、能夠勝任的工作人員。在進(jìn)行審計工作開展以前，對審計的目標(biāo)、內(nèi)容、方法以及工作的任務(wù)進(jìn)行一定的計劃安排后再次開展工作。

最后，是對審計工作實(shí)施的過程，審計過程通常有三個主要的過程進(jìn)行控制和防范，先是對于審計取證的過程，對于取證的操作，參與審計取證的人員必須保證所取的證據(jù)數(shù)據(jù)必須要保證充分、合法、真實(shí)客觀性。隨著社會的不斷發(fā)展，對于審計的要求越來越高，責(zé)任也越來越大，保障審計成果的真實(shí)性將會大大的提高對于審計工作的重要性。

4結(jié)論

對于企業(yè)來說，可以通過內(nèi)部審計來進(jìn)行自我的整改和改進(jìn)，而內(nèi)部審計則是在企業(yè)自身的改進(jìn)管理以及社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步發(fā)展而形成的。對于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，很多我國大型的企業(yè)都開始重視內(nèi)部審計的作用，并且及時的成立內(nèi)部審計的部門機(jī)構(gòu)，來提高對于企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的管理與監(jiān)督。