企業增值稅避稅籌劃的思考

謝海東

在社會經濟全面快速發展的今天，作為宏觀調控杠桿的稅收制度也在不斷的完善，試圖通過科學的調控來確保經濟發展長效。巖土施工企業屬于第二產業，自身的稅負壓力比較大。為有效降低巖土施工企業的稅負壓力，切實提升巖土施工企業的經營效益，企業應該結合自身發展特點以及行業特色，開展科學的避稅籌劃工作，切實有效地降低自身的稅負壓力，全面優化自身的經營與發展水平。稅收籌劃是一門綜合性技能，涉及稅收、會計、財務、企業管理、經營管理等多方面的知識，巖土施工企業應該綜合運用這一科學手段來謀求自身的最大利益。

稅收籌劃的特點

稅收籌劃是一項科學化的工作，是一種科學的避稅手段。巖土施工企業在稅收籌劃的過程中，應該精準把握稅收籌劃的特點。第一，合法性，這是稅收籌劃最本質的特點，也是它區別于偷稅行為的基本特征。在避稅過程中，企業稅收管理專業人員運用專業的稅收理論知識以及科學的實踐手段，在不違背稅法基本原則的基礎上來進行科學避稅。第二，籌劃性。稅收籌劃是一項嚴謹性、系統性、科學性的工作。企業在進行收稅籌劃的過程中，需要結合自身特點，結合往年的納稅經驗等提前制定納稅籌劃方案，以便在經營與發展中有所針對。從這點來看，稅收籌劃是一種前瞻性的工作，企業需要提前把稅款繳納作為影響財務成果的一個重要因素考慮。第三，針對性。企業在進行稅收籌劃的過程中，往往帶有明確的目的，有所針對地予以開展。同時，企業進行稅收籌劃的根本目的在于減少、降低自身的稅負壓力，以實現企業整體利益的最大化。第四，專業性。稅收籌劃并不是一項簡單化的工作，而是需要專業的稅收管理人員，運用專業知識來進行科學避稅。基于此，企業為取得稅收籌劃的良好效果，需要在人員素養方面給予充分注重，引入高質量的人才，注重人才的綜合性素養。

巖土施工企業增值稅避稅籌劃的問題及建議

巖土施工企業在快速發展的過程中，為有效降低稅負壓力，應該做好稅收籌劃工作，切實推動企業的長效可持續發展。現階段巖土施工企業在稅收籌劃中存在著較為明顯的問題，這在很大程度上影響著施工企業的長效可持續發展。因此，結合巖土施工企業稅收籌劃中存在的問題，應該采取科學有效的措施予以應對和改進。

進項抵扣不足的問題及建議。在稅收籌劃過程中，對于巖土施工企業而言，可以采用進項抵扣的方式來降低自身的稅負，將原本需要繳納的稅款轉移到進項抵扣中，繼而降低賦稅壓力。對于巖土施工企業而言，在進項稅抵扣的過程中，能夠進行互抵的一般為建筑材料和少量固定資產。但在實際的抵扣過程中，巖土施工企業常常面臨著較大的難題。如巖土施工企業在材料采購過程中，需要專業的增值稅發票，這是進行進項抵扣的基礎。但在實踐過程中，尤其是在材料購買的過程中，他們很難獲得專業的增值稅發票，這勢必影響后期的抵扣工作。在這種條件下，部分巖土施工企業為了獲得較低的稅負，為了提升自身的經營效益，同時也為了少交或不交增值稅，往往“劍走偏鋒”。部分巖土施工企業串通材料供應商，在不開具發票的情況下以較低價格來采購施工材料。還有部分巖土施工企業以低于市場價的價格來采購進質量低劣的施工材料，然后再轉讓給另外一家。可見，在營改增的背景下，巖土施工企業在進行稅收籌劃的過程中，必須遵循合法合規的原則。在稅收籌劃的過程中，針對進項稅抵扣不足的實際，巖土施工企業可以將購進材料進行嚴格的細分，明確記錄在案。同時，做好分項工作，嚴格篩分不同性質、目的的材料購進工作。同時，待銷項發票開具時要做到對應核算，科學核算，避免出現某一個項目銷項額度較高無法銷項，某一個項目銷項額度較低不值得銷項的問題。同時，巖土施工企業還應該積極選擇供貨商制度，讓有資質的，可以開具發票的供貨商來對口供貨。在采購原材料的過程中，應該科學對比材料的質量和價格，盡可能采購性價比高的施工原材料。

納稅地點的確定問題及建議。對于很多大中型巖土施工企業而言，在稅收籌劃的中，可能還將面臨著一個大問題，那就是如何確定納稅地點，以便充分享受該區域的稅收優惠政策，盡可能降低自身的賦稅壓力。巖土施工企業在經營與發展的過程中，可能涉及到跨地區經營，不同地區的稅收杠桿力度存在顯著差異，不同地區的稅收籌劃目標也存在顯著不同。在稅收籌劃過程中，巖土施工企業可能會面臨著較為棘手的問題。因此，對于巖土施工企業而言，在經營與發展，尤其是跨地區經營的過程中，必須做好相應的征詢工作，及時掌握當地的稅收政策。如巖土施工企業在同一年度跨越多個地區進行經營時，應該提前征詢專業機構，或者委派專業人員來處理稅收籌劃工作。在稅收籌劃的過程中，企業的專業人員不僅要深諳稅務法律，同時也要結合地區特點，在此基礎上制定科學的稅收籌劃方案。與此同時，巖土施工企業應該建構符合自身發展特點的賬務管理系統，將經營與發展過程中存在著的各類賬目都記錄清晰，在原材料的采購時，提前做好采購規劃，同時在原材料采購完成后要做好總結與歸納，確保各個賬目都能夠清晰準確，確保各個賬目都明確細致。此外，在巖土施工企業的稅收籌劃過程中，還應該確保各個賬目的公開透明。賬務準確與清晰是稅收籌劃的前提條件，若巖土施工企業的賬務相對比較混亂，那么勢必會影響整個稅收籌劃工作的有序開展。

合同管理中的問題及建議。在巖土施工企業的稅收籌劃過程中，還應該優化合同管理，結合合同中存在的問題，采取科學有效的稅收籌劃。巖土施工企業所面臨著的工作業務是紛繁復雜的，若它們自身不注重合同管理，隨意簽署合同，或者未明確規定合同的具體明細，勢必會影響稅收籌劃工作。基于此，巖土施工企業應該加強合同管理，通過科學的合同管理來進行稅收籌劃，以此來真正降低自身的賦稅壓力。一方面，在合同管理中，巖土施工企業應該注重合同簽署工作，特別是在對外承包工程時，需要認真簽署合同。事實證明，通過科學的合同管理，巖土施工企業在對外承包工程時，所獲得的整體工程收益，在支付給施工單位的分包款項后，所剩余的部分稱之為營業額。對于巖土施工企業而言，他們在營業中所獲得的收益稅率將是相對比較低的。但若巖土施工企業沒有進行合同管理，或者沒有簽署相應的合同，那么它所面臨的稅率是比較高的。因此，巖土施工企業應該注重加強合同管理，科學優化合同內容，以便獲得相對較低的稅率。另一方面，對于巖土施工企業而言，在稅收籌劃的過程中，還應該著重優化人才的素養，著力培養高素質的財務管理人員。稅收籌劃是一項專業型的工作，若沒有科學的管理人才，若相關人員的綜合素養不高，勢必難以謹慎甄別合同，也難以將稅收籌劃意識落實在合同中。因此，巖土施工企業有必要進行合同管理，同時著重優化財務人員的稅收籌劃意識，有效提高入職門檻，盡可能聘請專業素養高、業務能力強、綜合素養高的管理型人才。

巖土施工企業在快速發展的過程中面臨著非常繁重的賦稅壓力，為有效降低自身的賦稅壓力，企業應該運用科學的稅收籌劃手段，科學合理進行避稅，結合稅收籌劃中存在的問題，通過進項抵扣的優化，納稅地點的確定、科學的合同管理以及人才素養的優化等來切實提升稅收籌劃的整體力度。

（作者單位：中建地勘中心安徽總隊）