應(yīng)用型高校財(cái)務(wù)專業(yè)稅收教學(xué)改革路徑探討

馮冰 杜斌

摘要：在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的大環(huán)境下，會(huì)做賬、會(huì)報(bào)稅的財(cái)務(wù)人才需要量將大大增加，針對(duì)目前在稅收的教學(xué)中存在學(xué)生實(shí)際申報(bào)納稅操作能力不足的問題，提出了創(chuàng)新教學(xué)理念，加強(qiáng)學(xué)生實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力的鍛造，調(diào)整稅收實(shí)踐教學(xué)的安排，加大教學(xué)實(shí)踐軟件投入力度等措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)專業(yè) 稅收 實(shí)踐教學(xué)

進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，國際高教界逐漸形成了一股新的潮流，那就是普遍重視實(shí)踐教學(xué)、強(qiáng)化應(yīng)用型人才培養(yǎng)。“應(yīng)用型本科”是對(duì)新型的本科教育和新層次的高職教育相結(jié)合的教育模式的探索，應(yīng)用型本科以應(yīng)用型為辦學(xué)定位，培養(yǎng)適應(yīng)生產(chǎn)、建設(shè)、管理、服務(wù)第一線需要的高等技術(shù)應(yīng)用型人才，應(yīng)用型本科教育對(duì)于滿足中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)高層次應(yīng)用型人才需要以及推進(jìn)中國高等教育大眾化進(jìn)程起到了積極的促進(jìn)作用。

應(yīng)用型高校財(cái)務(wù)專業(yè)的畢業(yè)生初次就業(yè)大部分就職于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)人員除了編制記賬憑證、記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)工作外，納稅申報(bào)也是必不可少的一項(xiàng)工作。美國著名會(huì)計(jì)學(xué)專家亨德里克森在《會(huì)計(jì)理論》一書中指出“很多小企業(yè)會(huì)計(jì)的目的是編制所得稅申報(bào)表，甚至不少企業(yè)不是為了納稅根本不會(huì)計(jì)賬。即使對(duì)大公司，納稅也是會(huì)計(jì)人員的一個(gè)主要問題”，因此一些企業(yè)在招聘考試和面試中也會(huì)涉及稅務(wù)知識(shí)和涉稅事項(xiàng)能力考核。

作為財(cái)務(wù)專業(yè)必修課程——稅收，是一門綜合性較強(qiáng)的學(xué)科。了解和掌握稅收理論對(duì)于規(guī)范財(cái)務(wù)行為是非常必要的，希望通過稅收理論和實(shí)務(wù)的整個(gè)教學(xué)過程，使學(xué)生掌握稅收的基本理論，培養(yǎng)學(xué)生具有比較熟練的運(yùn)用稅收法規(guī)的相關(guān)要求的能力。掌握各種稅收法規(guī)在實(shí)際操作中的運(yùn)用方法。但從教學(xué)實(shí)踐來看，學(xué)生對(duì)稅務(wù)處理方面的實(shí)際操作能力較差，沒有完全達(dá)到開設(shè)這門課的目的和要求。

一、稅收教學(xué)中存在的主要問題

1.對(duì)學(xué)生的專業(yè)引導(dǎo)不全面，學(xué)生不重視。對(duì)大部分學(xué)生而言，高考填報(bào)志愿是盲目的，學(xué)生并不真正了解自己的職業(yè)規(guī)劃，對(duì)所選的專業(yè)可以從事的工作范圍也不甚了解。學(xué)校在學(xué)生進(jìn)入大學(xué)時(shí)進(jìn)行的專業(yè)介紹偏向引導(dǎo)學(xué)生考研究生、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等，向高層次發(fā)展，而對(duì)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作介紹較少，大部分學(xué)生認(rèn)為財(cái)務(wù)工作主要是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)核算是通過確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告等環(huán)節(jié)。對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能；會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。因此學(xué)生比較注重各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，對(duì)會(huì)計(jì)類課程的重視程度較高，對(duì)納稅實(shí)務(wù)方面的內(nèi)容不重視。

2.實(shí)踐課程安排不合理，實(shí)踐教學(xué)設(shè)施投入不足。高校財(cái)務(wù)專業(yè)的課程體系中會(huì)計(jì)類課程課時(shí)較多，持續(xù)時(shí)間較長，從第2學(xué)期開始（大一下學(xué)期）一直到第7學(xué)期（大四上學(xué)期）每個(gè)學(xué)期都有相關(guān)的理論課程和實(shí)踐；而與稅收相關(guān)的課程通常只安排1個(gè)學(xué)期，理論學(xué)時(shí)64節(jié)，校內(nèi)課程設(shè)計(jì)2周。存在著重會(huì)計(jì)課程，輕稅務(wù)課程的現(xiàn)象。2周的課程設(shè)計(jì)內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：（1）通過編制會(huì)計(jì)分錄，填寫增值稅、所得稅納稅申報(bào)表；（2）綜合案例討論。課程設(shè)計(jì)集中安排在學(xué)期末稅收理論教學(xué)結(jié)束后進(jìn)行，這個(gè)時(shí)間段還有其他課程的期末考試，因而學(xué)生不太重視課程設(shè)計(jì)。

因?yàn)閷W(xué)院沒有相關(guān)網(wǎng)上納稅申報(bào)的教學(xué)軟件，實(shí)習(xí)時(shí)只能采用手工填制納稅申報(bào)表的方法，即使在課程設(shè)計(jì)時(shí)對(duì)相關(guān)報(bào)表的填寫方法、主表附表之間的邏輯關(guān)系等內(nèi)容作了必要的解釋，學(xué)生仍覺得不容易入手。網(wǎng)上申報(bào)對(duì)填寫流程要求嚴(yán)格，而手工填制納稅申報(bào)表不容易看出流程，學(xué)生對(duì)于填制納稅申報(bào)表就敷衍了事，相互抄襲現(xiàn)象明顯，實(shí)習(xí)效果較差。

3.以傳統(tǒng)課堂教學(xué)方式為主，無法調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。學(xué)校為了規(guī)范教學(xué)過程要求教師嚴(yán)格按照教學(xué)大綱教學(xué)，教師在教學(xué)過程無法因材施教，不能根據(jù)學(xué)生的具體情況調(diào)整教學(xué)過程，只能采用課堂講授與案例教學(xué)的方式，有些班級(jí)學(xué)生課堂參與度高，案例教學(xué)效果好，有些班級(jí)學(xué)生課堂參與度低，案例教學(xué)討論環(huán)節(jié)無法進(jìn)行，仍然是教師一個(gè)人唱獨(dú)角戲。

傳統(tǒng)的課堂教學(xué)方式不利于調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，學(xué)生被動(dòng)聽課，課堂上不動(dòng)筆不思考.對(duì)老師強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)也只是用手機(jī)拍照，不主動(dòng)對(duì)課程進(jìn)行總結(jié)，未形成完整的知識(shí)體系，對(duì)于單個(gè)的稅務(wù)問題尚能夠解決，納稅籌劃等綜合分析能力較弱。缺乏主見和創(chuàng)新。

近年來，高校對(duì)教師的學(xué)歷要求不斷提升，新教師大多從學(xué)校到學(xué)校，沒有任何商業(yè)社會(huì)的經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷，老教師也少有社會(huì)實(shí)踐的機(jī)會(huì)，教師們對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程了解的途徑較少，教學(xué)案例與企業(yè)實(shí)際情況存在差異，有些案例是為了教學(xué)而設(shè)計(jì)，對(duì)學(xué)生的沒有吸引力。

二、改進(jìn)措施

1.創(chuàng)新教學(xué)理念，加強(qiáng)學(xué)生實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力的鍛造。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來臨，學(xué)習(xí)化社會(huì)的到來，終身教育成為現(xiàn)實(shí)，教育成為伴隨人的一生的最重要的活動(dòng)之一。中小學(xué)階段因?yàn)樯龑W(xué)的壓力.只能按照升學(xué)的要求，跟著老師被動(dòng)地聽課、被動(dòng)地完成作業(yè)。不能根據(jù)自己的興趣愛好學(xué)習(xí)，這種慣性學(xué)習(xí)思維嚴(yán)重影響了大學(xué)生的學(xué)習(xí)活動(dòng)，因而，教師在教學(xué)中要通過多種方式激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)意識(shí)、引導(dǎo)學(xué)生的學(xué)習(xí)行為、校正學(xué)生的學(xué)習(xí)方法。

從財(cái)務(wù)專業(yè)的職業(yè)規(guī)劃以及社會(huì)需要等角度激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)意識(shí)。社會(huì)‘的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，除了良好的道德素養(yǎng)，對(duì)宏觀形勢(shì)的理解能力、綜合分析能力、職業(yè)判斷能力、財(cái)務(wù)管理能力、內(nèi)部控制能力、熟練掌握會(huì)計(jì)法規(guī)及國內(nèi)國際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的能力、內(nèi)外協(xié)調(diào)的能力以及不斷創(chuàng)新的精神都是企業(yè)希望財(cái)務(wù)人員具備的能力，也是學(xué)生們應(yīng)該努力的方向。

建立開放式教學(xué)形式，借助互聯(lián)網(wǎng)將企業(yè)經(jīng)營的過程引入課堂，為學(xué)生課前預(yù)習(xí)創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)學(xué)生帶著問題來聽課。在教學(xué)安排上可以根據(jù)各班學(xué)生的具體情況，適當(dāng)調(diào)整理論教學(xué)和案例教學(xué)的課時(shí)，增加項(xiàng)目教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立思考和解決問題的能力。

2.調(diào)整稅收實(shí)踐教學(xué)的安排，加大教學(xué)實(shí)踐軟件投入力度。實(shí)踐教學(xué)是培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力的重要環(huán)節(jié)，也是提高學(xué)生社會(huì)職業(yè)素養(yǎng)和就業(yè)競(jìng)爭力的重要途徑。我校稅收課程設(shè)計(jì)作為獨(dú)立的教學(xué)環(huán)節(jié)，是完成稅收理論課程后進(jìn)行的一次集中的綜合實(shí)訓(xùn)。因?yàn)槠谀┯写罅康恼n程考試，擠占實(shí)習(xí)的時(shí)間，影響了實(shí)習(xí)的效果，因此可以將2周的集中實(shí)訓(xùn)調(diào)整為2個(gè)部分，完成流轉(zhuǎn)稅、所得稅理論課程后安排1周納稅申報(bào)表的填制實(shí)習(xí)，完成所有理論課程后再安排1周綜合案例討論實(shí)習(xí)。

從2017年開始，我校財(cái)會(huì)的學(xué)生在老師的組織下組隊(duì)參加了由中國高等教育學(xué)會(huì)高等財(cái)經(jīng)教育分會(huì)主辦的“大學(xué)生財(cái)務(wù)決策大賽”。這個(gè)大賽是組委會(huì)為配合《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》實(shí)施，貫徹教育部有關(guān)“全面提高高等教育質(zhì)量、提高人才培養(yǎng)質(zhì)量”、“進(jìn)一步提高學(xué)生的實(shí)踐能力、就業(yè)能力、創(chuàng)新能力和創(chuàng)業(yè)能力”的總體要求進(jìn)行的。參加比賽的同學(xué)反映網(wǎng)上企業(yè)實(shí)景模擬經(jīng)營形式的比賽。是從一個(gè)CFO的角度去審視企業(yè)的運(yùn)營、財(cái)務(wù)、管理、涉稅等多項(xiàng)企業(yè)活動(dòng)，在企業(yè)實(shí)操中鍛煉多方面能力。如決策能力、風(fēng)險(xiǎn)管控能力、稅收籌劃能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等等，即使到企業(yè)的畢業(yè)實(shí)習(xí)，也沒有這么全面體系，這種比賽讓他們受益匪淺。

目前“大學(xué)生財(cái)務(wù)決策大賽”是以學(xué)校名義報(bào)名組隊(duì)參加，只有個(gè)別學(xué)生可以參與，對(duì)于大多數(shù)學(xué)生沒有機(jī)會(huì)。學(xué)校可以通過加大教學(xué)實(shí)踐軟件投入力度，改變這一現(xiàn)象。現(xiàn)在企業(yè)納稅都可以進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，實(shí)習(xí)中如果可以通過模擬網(wǎng)上納稅申報(bào)，使學(xué)生身臨其境，掌握從抄稅到最后完成稅款繳納的所有流程，對(duì)于提高學(xué)生實(shí)際操作能力將有很大幫助。如果能夠?qū)W(xué)生分行業(yè)、分經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。將對(duì)學(xué)生以后就業(yè)帶來更大的優(yōu)勢(shì)。

3.給教師提供更多實(shí)踐能力提升的途徑。“雙師雙能型”教師隊(duì)伍的建設(shè)，可以改善大部分教師社會(huì)實(shí)踐經(jīng)歷較少的尷尬；學(xué)校投入資金聘請(qǐng)企業(yè)優(yōu)秀專業(yè)技術(shù)人才、管理人才和高技能人才擔(dān)任兼職教師，每學(xué)期給學(xué)生上課或做講座時(shí)，要求教師也參與，作為年終考核參考；鼓勵(lì)教師參加相關(guān)行業(yè)的論壇，及時(shí)了解行業(yè)的變化、需要，把企業(yè)的一線需要作為畢業(yè)設(shè)計(jì)選題來源，師生共同研究。

學(xué)校要鼓勵(lì)教師進(jìn)行教改試驗(yàn)。在申報(bào)教改課題時(shí)，不設(shè)置申報(bào)年齡、職稱、學(xué)歷的門檻；對(duì)教改課程成果進(jìn)行評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不能一刀切。

賽教結(jié)合也是提高教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一條途徑，除了鼓勵(lì)教師組隊(duì)走出校門參賽外，學(xué)校也可以邀請(qǐng)企業(yè)到校組織比賽，既可以鍛煉學(xué)生能力也可以提高老師經(jīng)驗(yàn)。

三、總結(jié)

應(yīng)用型高校財(cái)務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)應(yīng)符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)，樹立教育新理念，準(zhǔn)確進(jìn)行教學(xué)定位，培養(yǎng)理論知識(shí)扎實(shí)、會(huì)做賬、會(huì)報(bào)稅的財(cái)務(wù)人才；加強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)，形成自主學(xué)習(xí)的習(xí)慣，不斷提高自身的各項(xiàng)素質(zhì)和技能，為社會(huì)創(chuàng)造更多價(jià)值。